Пенсионер может перенести остаток имущественного вычета на прошлые налоговые периоды по специальному правилу. Разберём, как выбрать периоды, подтвердить расходы на квартиру, учесть прежний вычет и оформить обращение в налоговый орган.
Коротко
Получить налоговый вычет за квартиру пенсионеру можно с учётом специального переноса: у налогоплательщиков, получающих пенсии по законодательству Российской Федерации, вычеты на покупку жилья и уплаченные ипотечные проценты могут переноситься на предшествующие налоговые периоды. Их не более трёх, непосредственно перед периодом образования переносимого остатка — п. 10 ст. 220 НК РФ. Основа вычета за покупку — фактические расходы с ограничением по подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Начните с периода образования остатка, источника оплаты и документов на жильё.
п. 10 ст. 220 НК РФ
подп. 2.1, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ
п. 5 ст. 220 НК РФ
Ошибки в периоде переноса и составе расходов меняют содержание заявления, даже если квартира уже оформлена в собственность.
Обращение полезно, когда расчёт остатка требует сопоставить несколько покупок или способов оплаты.
Для переноса важен статус получателя пенсии, для оформления через работодателя — подтверждение налогового органа.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации | Могут перенести вычеты на покупку жилья и уплаченные проценты на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования переносимого остатка. | п. 10 ст. 220 НК РФ |
| Налогоплательщик | Подтверждает право договором о приобретении квартиры и документами о расходах; для долевого строительства нужны договор участия и подписанный документ о передаче. Исключение для предоставления по сведениям налогового органа предусмотрено упрощённым порядком. | подп. 6 п. 3, п. 8.1 ст. 220 НК РФ |
| Налоговый орган | Рассматривает заявление о подтверждении права для работодателя, сообщает результат налогоплательщику и направляет подтверждение налоговому агенту. Если сведения о расходах уже получены инспекцией и размещены в личном кабинете, документы о фактических расходах не требуются. | п. 8 ст. 220 НК РФ |
| Работодатель (налоговый агент) | До окончания налогового периода предоставляет вычет по письменному заявлению налогоплательщика при представлении налоговым органом подтверждения права, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. | п. 8 ст. 220 НК РФ |
| Налогоплательщики-супруги | При приобретении в период брака квартиры в совместную собственность представляют заявление о распределении фактически понесённых расходов с учётом ограничений на размер вычетов. | подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ |
Пенсионный статус даёт специальное направление переноса остатка, а расходы на жильё подтверждаются по правилам имущественного вычета.
Имущественный вычет за приобретение квартиры связан с фактически произведёнными налогоплательщиком расходами на жильё на территории Российской Федерации. Покупка квартиры и погашение процентов по целевому кредиту образуют разные основания вычета — подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
У налогоплательщиков, получающих пенсии по законодательству Российской Федерации, остаток может переноситься назад: не более чем на три налоговых периода непосредственно перед периодом, в котором он образовался. Условие об отсутствии работы в этом правиле не установлено — п. 10 ст. 220 НК РФ.
Неиспользованная часть вычета также может переходить на последующие налоговые периоды до полного использования, если иное не предусмотрено статьёй. Для пенсионера это правило нужно отличать от специального переноса на прошлые периоды — п. 9, 10 ст. 220 НК РФ.
Для покупки готовой квартиры право возникает с государственной регистрации собственности. У квартиры в строящемся доме иной момент: передача застройщиком и принятие участником по подписанному документу, с обращением за вычетом после регистрации собственности — подп. 2, 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Специальное правило связывает перенос с периодом образования остатка.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю расчёт с истории уже использованного вычета. Затем сопоставляю период образования остатка с предшествующими периодами, чтобы не подменить установленный порядок отсчётом от даты обращения в инспекцию.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Различия в покупке и прежнем использовании вычета определяют, какие сведения потребуется сверить.
Нужно установить переносимый остаток и непосредственно предшествующие налоговые периоды. Специальный перенос предусмотрен для налогоплательщиков, получающих пенсии по законодательству Российской Федерации, — п. 10 ст. 220 НК РФ.
Получение пенсии позволяет применять пенсионный перенос; продолжение работы само по себе не исключено его условиями. Для вычета у работодателя требуется подтверждение права налоговым органом — п. 8, 10 ст. 220 НК РФ.
Дата подписанного документа о передаче определяет возникновение права, но обращение за вычетом допускается после регистрации собственности. Проверьте обе даты по подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
При дальнейшей покупке можно учесть остаток в пределах суммы, действовавшей в периоде первого возникновения права на вычет, после предоставления которого образовался остаток. Повторный вычет запрещён — подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ.
Собственные расходы отделяются от оплаты работодателем или иными лицами, средств материнского капитала и бюджетных выплат: на покрытую ими часть вычет не предоставляется — п. 5 ст. 220 НК РФ.
При покупке в период брака в совместную собственность распределение понесённых расходов оформляется заявлением супругов. Распределяются фактические расходы с учётом пределов вычета — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Пенсионный перенос относится к обоим вычетам. Для остатка вычета на покупку предел определяется по периоду первого возникновения права, после предоставления которого образовался остаток, — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
| Признак | Вычет на покупку квартиры | Вычет по процентам | Норма |
|---|---|---|---|
| Что принимается к вычету | Фактические расходы налогоплательщика на приобретение квартиры на территории Российской Федерации. | Фактические расходы на погашение процентов по целевому займу или кредиту, израсходованному на приобретение квартиры. | подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ |
| Ограничение расходов | Не более 2 000 000 рублей на приобретение одного или нескольких объектов; учитывается ранее использованная сумма — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Не более 3 000 000 рублей фактически уплаченных процентов; вычет может предоставляться только по одному объекту — п. 4 ст. 220 НК РФ. | подп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ |
| Подтверждение оплаты | Документы о приобретении квартиры и произведённых расходах; особый порядок по сведениям предусмотрен для упрощённого получения. | Дополнительно нужны договор займа или кредита и подтверждение уплаты процентов. Для банковского кредита возможно упрощённое получение на основании сведений. | подп. 6 п. 3, п. 4, 8.1 ст. 220 НК РФ |
| Пенсионный перенос | На предшествующие налоговые периоды, не более трёх непосредственно перед периодом образования остатка. | Такой же перенос предусмотрен и для вычета по процентам у получающих пенсии налогоплательщиков. | п. 10 ст. 220 НК РФ |
Сначала определяется размер подтверждённых расходов, затем — неиспользованная часть вычета. Эти величины не обозначают сумму возвращаемого налога.
| Показатель | Как определить | Норма |
|---|---|---|
| Расходы на приобретение | Фактические расходы учитываются в пределах 2 000 000 рублей для одного или нескольких объектов. При использовании остатка предел определяется по периоду первого возникновения права на вычет, после предоставления которого образовался остаток. | подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ |
| Пример расчёта расходов | Если квартира стоила 2 600 000 рублей, полностью оплачена налогоплательщиком, а вычет прежде не использовался, к вычету за приобретение принимаются 2 000 000 рублей. Разница 600 000 рублей не увеличивает установленный предел. | подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ |
| Часть оплаты, исключаемая из вычета | Из состава расходов исключается оплата средствами работодателей, иных лиц, материнского капитала и бюджетных выплат. При смешанной оплате сопоставляются собственные средства и средства из этих источников. | п. 5 ст. 220 НК РФ |
| Расходы на отделку | Могут включаться отделочные материалы, отделочные работы, проектная и сметная документация. Договор должен предусматривать приобретение не завершённой строительством квартиры (прав на неё) без отделки. | подп. 4, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ |
| Остаток для пенсионного переноса | Определите неиспользованную часть вычета. Возможный перенос ограничен тремя налоговыми периодами, непосредственно предшествующими периоду образования остатка. | п. 10 ст. 220 НК РФ |
Цена и обстоятельства примера условные; пример относится к покупке, для которой действует предел 2 000 000 рублей по подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Это размер вычета, а не возврата налога. Покупка у взаимозависимого физического лица исключает вычет — п. 5 ст. 220 НК РФ.
Штраф связан с неуплатой налога вследствие неправильного расчёта или неправомерных действий. Само обращение за вычетом не описывает такой состав.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) при заявлении расходов на квартиру | Налогоплательщик | Штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Те же деяния, совершённые умышленно | Налогоплательщик | Штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ). | п. 3 ст. 122 НК РФ |
По п. 4 ст. 122 НК РФ не признаётся правонарушением неуплата в части, покрытой достаточным положительным сальдо единого налогового счёта и (или) средствами, зачтёнными в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, если они непрерывно имелись со дня установленного срока уплаты до дня решения о привлечении к ответственности. В этой части налогоплательщик освобождается от ответственности.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю работу с хронологии: когда приобретена квартира, когда подписан акт, когда зарегистрирована собственность и как вычет использовался раньше. Отдельно записываю период получения пенсии и период образования остатка. Именно к последнему привязан перенос на предшествующие налоговые периоды по п. 10 ст. 220 НК РФ. Без такого сопоставления легко выбрать неверную отправную точку.
Затем я сверяю договор с движением денег. Цена в договоре и собственные расходы покупателя могут различаться: часть оплаты могла поступить от работодателя, иных лиц или из бюджета. Вычет не предоставляется на расходы, покрытые средствами работодателей, иных лиц, материнского капитала или бюджетными выплатами, — п. 5 ст. 220 НК РФ. Я раскладываю платежи по источникам, чтобы в заявляемую сумму не попала исключённая часть.
Если пенсионер приобретал жильё раньше, я прошу прежние декларации и расчёты. Проверяю период первого возникновения права: от него зависит предел вычета, после предоставления которого образовался остаток. Затем отделяю использование остатка от запрещённого повторного предоставления — подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ.
Как получить налоговый вычет за квартиру пенсионеру: свяжите документы о покупке с историей вычета и периодом образования остатка.
При упрощённом вычете действует п. 8.1 ст. 220 НК РФ. Для подтверждения права у работодателя документы о расходах не требуются, если соответствующие сведения уже получены инспекцией и размещены в личном кабинете, — п. 8 ст. 220 НК РФ.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Договор о приобретении квартиры | Подтверждает приобретение квартиры в собственность — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Договор между сторонами приобретения квартиры. |
| Договор с застройщиком, подписанный акт принятия квартиры | Подтверждают основание приобретения и принятие объекта от застройщика — подп. 2.1, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Передаточный акт или иной документ о передаче подписывают застройщик и участник долевого строительства. |
| Банковские выписки, квитанции и иные документы об оплате | Подтверждают произведённые налогоплательщиком расходы. В числе документов названы выписки о переводе со счёта покупателя на счёт продавца — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Банковская выписка либо документ о приёме платежа; сверяются плательщик, получатель и сумма. |
| Заявление о распределении расходов супругов | Нужно при покупке в период брака в совместную собственность с учётом фактических расходов и ограничений вычета — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Заявление налогоплательщиков-супругов. |
| Заявление о подтверждении права для работодателя | Используется для подтверждения права налоговым органом при оформлении вычета у работодателя — п. 8 ст. 220 НК РФ. | Налогоплательщик направляет в налоговый орган в письменной или электронной форме, в том числе через личный кабинет. |
Предел переноса относится к прошлым налоговым периодам. Срок рассмотрения подтверждения для работодателя относится к отдельному способу получения вычета.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Перенос вычета налогоплательщиком, получающим пенсию | Не более трёх предшествующих налоговых периодов | Налоговые периоды непосредственно предшествуют налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов. | п. 10 ст. 220 НК РФ |
| Рассмотрение налоговым органом заявления о подтверждении права на вычет у работодателя | Не более 30 календарных дней | Со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о подтверждении права и документов в письменной либо электронной форме, в том числе через личный кабинет. | п. 8 ст. 220 НК РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы о пенсионном переносе, работе после назначения пенсии и расходах на покупку.
Подтвердите приобретение и расходы, установите неиспользованный остаток. Для пенсионного переноса выберите не более трёх налоговых периодов непосредственно перед периодом образования остатка. Документы о покупке определяет подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, специальный перенос — п. 10 ст. 220 НК РФ.
Да, правило относится к налогоплательщикам, получающим пенсии по законодательству Российской Федерации. Условие о прекращении работы для переноса не установлено. Предел — не более трёх периодов непосредственно перед периодом образования остатка, п. 10 ст. 220 НК РФ.
От налогового периода, в котором образовался переносимый остаток вычета. Перенос охватывает не более трёх непосредственно предшествующих налоговых периодов. Дата подачи заявления не заменяет этот ориентир — п. 10 ст. 220 НК РФ.
По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предел расходов на один или несколько объектов — 2 000 000 рублей. При использовании остатка применяется предел периода первого возникновения права на вычет, после предоставления которого образовался остаток. Это сумма учитываемых расходов, а не возвращаемого налога.
После государственной регистрации собственности на квартиру. Само право возникает с даты передачи объекта застройщиком и принятия участником долевого строительства по подписанному передаточному акту или иному документу о передаче — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Нужно установить, чьи средства использованы и какие расходы понёс сам налогоплательщик. По п. 5 ст. 220 НК РФ вычет не предоставляется на расходы, покрытые средствами иных лиц, работодателей, материнским капиталом или бюджетными выплатами. Само указание детей в платёжных документах не заменяет проверку источника оплаты.
Да, расходы на материалы, отделочные работы и соответствующую проектную и сметную документацию могут учитываться. Для принятия расходов договор должен предусматривать приобретение не завершённой строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки — подп. 4, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Да, при наличии работодателя и подтверждения права налоговым органом вычет может предоставляться до окончания налогового периода по письменному заявлению, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Заявление о подтверждении права налоговый орган рассматривает не более 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов — п. 8 ст. 220 НК РФ.
Проверьте использованную сумму и период первого возникновения права на вычет, после предоставления которого образовался остаток. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предел берётся по этому периоду; остаток может учитываться при дальнейшей покупке. Повторный вычет запрещён п. 11 ст. 220 НК РФ. Пенсионный перенос регулирует п. 10 ст. 220 НК РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту