Супруги распределяют расходы на общее жильё для получения имущественного вычета. Разберитесь, что написать в заявлении, как учесть личные лимиты, отделить стоимость покупки от уплаченных процентов и подтвердить расходы перед налоговым органом.
Коротко
Супруги распределяют фактически понесённые расходы на строительство или приобретение жилья в период брака в совместную собственность, в том числе с использованием кредита. Для этого представляют заявление налогоплательщиков-супругов; размеры расходов определяют с учётом ограничений вычетов на приобретение и погашение процентов — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Начните с источника оплаты и состава расходов, которые хотите распределить.
подп. 1, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ
п. 4 ст. 220 НК РФ
п. 5, подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ
Согласие между супругами не заменяет подтверждение покупки и не отменяет ограничений вычета.
Я проверяю распределение по документам на жильё и истории использования вычета.
Заявление о распределении связывает общие расходы с вычетом конкретного налогоплательщика.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налогоплательщики-супруги | Представляют заявление о распределении понесённых расходов при строительстве или приобретении в период брака в совместную собственность жилья и соответствующих земельных участков на территории Российской Федерации, в том числе с использованием кредитных средств. | подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ |
| Налогоплательщик | Подтверждает право на имущественный налоговый вычет договором и документами о произведённых расходах, если не применяется упрощённый порядок. Перед распределением супругам нужно сопоставить принимаемые затраты с подтверждениями оплаты. | подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ |
| Налоговый орган | Рассматривает заявление о подтверждении права на вычет для получения у работодателя, сообщает налогоплательщику результат и направляет налоговому агенту подтверждение, если отсутствие права на вычет не выявлено. | п. 8 ст. 220 НК РФ |
| Работодатель (налоговый агент) | Предоставляет вычет до окончания налогового периода по письменному заявлению налогоплательщика при подтверждении права налоговым органом, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. | п. 8 ст. 220 НК РФ |
Предмет договорённости — расходы на общее приобретение, а право на вычет учитывается у налогоплательщика.
Заявление супругов предусмотрено для строительства или приобретения на территории Российской Федерации в период брака в совместную собственность жилья и соответствующих земельных участков. Оно распространяется и на приобретение с использованием кредита. Распределяемые расходы определяют по фактически произведённым затратам с учётом ограничений вычетов на покупку и проценты — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Вычет на покупку уменьшает налоговую базу на допустимые расходы, а не устанавливает размер выплаты семье. Если налогоплательщик использовал его не полностью, остаток до предельной суммы может учитываться при дальнейшем приобретении жилья. Предельный размер берут действовавший в периоде первого возникновения права, давшего переносимый остаток, — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Проценты учитываются отдельно: нужны фактическая уплата и кредитный договор, а вычет относится только к одному объекту недвижимости. Подтверждающие документы представляют с учётом возможности упрощённого порядка — п. 4, 8.1 ст. 220 НК РФ. Поэтому до подписания заявления полезно составить раздельный расчёт стоимости приобретения и уплаченных процентов.
Распределение расходов нужно сопоставить с уже использованным правом каждого супруга.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю историю вычета до подготовки заявления супругов. При этом отличаю повторное предоставление от использования остатка: если вычет на покупку использован ниже предела, остаток может учитываться при дальнейшем приобретении жилья по подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Состав расходов меняется в зависимости от того, как семья приобрела и оплатила жильё.
Супруги приобрели квартиру в браке в совместную собственность и готовят заявление о распределении понесённых расходов. Договор и платежи сопоставляют с суммами заявления — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
В расчёте нужно разделить стоимость жилья и уплаченные проценты. Для процентного вычета проверяют кредитный договор, платежи и ограничение одним объектом — п. 4 ст. 220 НК РФ.
Один из супругов уже учитывал расходы по другой покупке. Его неиспользованный остаток сопоставляют с новым распределением с учётом первоначального предела — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Часть стоимости покрыта материнским капиталом или бюджетной выплатой. Расходы, покрытые такими средствами, исключают из вычета до подготовки распределения — п. 5 ст. 220 НК РФ.
Супруги включают материалы и отделочные работы. Проверяют расходы и условие договора о приобретении квартиры без отделки — подп. 4, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ.
В расходы могут входить проект, материалы, строительные работы и подключение коммуникаций. Подтверждённые затраты сопоставляют с заявлением супругов — подп. 3, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
В заявлении можно распределять расходы на покупку и проценты, сохраняя различия между основаниями вычета.
| Признак | Вычет на покупку | Вычет на проценты | Норма |
|---|---|---|---|
| Что принимается | Фактически произведённые расходы на строительство или приобретение жилья и соответствующих земельных участков. | Фактически произведённые расходы на погашение процентов по целевому займу или кредиту, израсходованному на строительство или приобретение жилья. | подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ |
| Предел на приобретение | Расходы не более 2 000 000 рублей; при использовании ниже предела остаток может учитываться при дальнейшем приобретении жилья — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Проценты рассчитываются отдельно от расходов на приобретение жилья. | подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ |
| Предел по процентам | Цена приобретения жилья не входит в расходы по уплате процентов. | Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведённых расходов по уплате процентов — не более 3 000 000 рублей, только по одному объекту недвижимого имущества. | п. 4 ст. 220 НК РФ |
| Чем подтверждают | Договор приобретения, документы о расходах и заявление супругов, если не применяется упрощённый порядок. | Документы о праве на вычет, договор займа или кредита и подтверждение уплаты процентов, с учётом упрощённого порядка. | подп. 6 п. 3, п. 4, 8.1 ст. 220 НК РФ |
Сначала определите подтверждённые расходы, затем сопоставьте распределение с пределом вычета каждого супруга.
| Показатель | Как считать | Норма |
|---|---|---|
| Расходы на приобретение | Вычет налогоплательщика — фактические расходы в пределах 2 000 000 рублей. При наличии прежнего вычета учитывается неиспользованный остаток; предел равен действовавшему при первом возникновении права, давшего переносимый остаток. | подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ |
| Пример распределения покупки | Общая квартира стоила 3 000 000 рублей собственных средств. При неиспользованном праве супруги указали расходы: 2 000 000 рублей одному и 1 000 000 рублей другому. Сумма распределения равна расходам, личный предел не превышен. | подп. 1, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ |
| Расходы на проценты | Учитываются фактически уплаченные проценты по договору, но не более 3 000 000 рублей для налогоплательщика. Вычет предоставляется только по одному объекту; документы подаются с учётом упрощённого порядка. | п. 4, 8.1 ст. 220 НК РФ |
| Оплата материнским капиталом | Из принимаемых расходов исключается часть, покрытая материнским капиталом, средствами работодателей или иных лиц, а также выплатами из бюджетов. Распределение между супругами не меняет источник оплаты. | п. 5, подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ |
Стоимость квартиры и распределение сумм в примере условные. Это расчёт расходов для вычета, а не суммы возвращаемого налога.
Налоговый штраф связан с неуплатой налога вследствие неправомерных действий, а не с самим подписанием заявления супругов.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата налога вследствие занижения базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если нет признаков специальных составов о трансфертном ценообразовании и прибыли контролируемых иностранных компаний | Налогоплательщик | Взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, которая осталась неуплаченной. | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Те же действия, совершённые умышленно | Налогоплательщик | За умышленную неуплату налога при неправомерном применении имущественного вычета — штраф: 40 процентов суммы, не уплаченной в бюджет. | п. 3 ст. 122 НК РФ |
Освобождение от ответственности в соответствующей части действует, если со срока уплаты налога до решения о привлечении непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счёта и (или) средства, зачтённые в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу, достаточные для полной или частичной уплаты. Освобождаемая часть соответствует этому сальдо и (или) зачтённым средствам — п. 4 ст. 122 НК РФ.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку распределения с документов об оплате. Мне нужно отделить стоимость квартиры от процентов, увидеть участие материнского капитала и сопоставить договор с заявлением супругов. Само заявление не подтверждает все расходы: подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает также договор и платёжные документы с учётом упрощённого порядка. Поэтому я собираю расчёт от документов к итоговой сумме, а затем проверяю, совпадает ли она с тем, что супруги хотят заявить.
Отдельно я выясняю историю вычета каждого супруга. Для покупки проверяю остаток имущественного налогового вычета до предельной суммы и возможность его учёта при дальнейшем приобретении жилья — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Я не советую объединять стоимость жилья и проценты в общую строку «семейный вычет»: так труднее заметить, какой расход уже учтён и к какому основанию он относится. В итоговом расчёте я сохраняю раздельные суммы покупки и процентов, источники оплаты и документы, которыми подтверждается каждая сумма.
Подготовьте распределение до переноса сумм в документы на вычет.
Упрощённый порядок по п. 8.1 ст. 220 НК РФ для процентов не распространяется на займы от организаций по правительственным программам помощи ипотечным заёмщикам в сложной финансовой ситуации. Для остальных случаев возможность такого порядка учитывают при подготовке документов.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Заявление о распределении понесённых расходов | Связывает фактические расходы супругов на приобретение в браке в совместную собственность с суммами для каждого из них — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Налогоплательщики-супруги; заявление о распределении расходов. |
| Договор приобретения квартиры | Подтверждает приобретение жилья; условие о квартире без отделки важно для включения отделочных расходов — подп. 5, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Стороны договора приобретения квартиры. |
| Платёжные документы | Подтверждают расходы: банковские выписки о перечислении денег со счёта покупателя на счёт продавца, квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Банк выдаёт выписку; оплату также подтверждают квитанции и чеки. |
| Договор займа или кредита и документы об уплате процентов | Подтверждают основание и фактическую уплату процентов для отдельного вычета — п. 4 ст. 220 НК РФ. | Договор — стороны займа или кредита; платежи — документы об уплате процентов. |
| Договор участия в долевом строительстве и передаточный акт | Подтверждают приобретение прав и передачу квартиры в строящемся доме — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. | Передаточный акт или иной документ передачи подписывают застройщик и участник долевого строительства. |
Распределение расходов потребуется при подтверждении права на вычет для получения у работодателя. Сохраните дату подачи заявления и подтверждающих документов в налоговый орган.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Рассмотрение налоговым органом заявления супруга о подтверждении права на имущественный вычет для работодателя; информирование о результате и направление подтверждения налоговому агенту, если отсутствие права не выявлено | Не более 30 календарных дней | Со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления и документов в письменной форме, электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. | п. 8 ст. 220 НК РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы о заявлении, личных ограничениях и расходах на общее жильё.
Через заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесённых расходов. Оно предусмотрено при строительстве или приобретении жилья в России в период брака в совместную собственность, в том числе с использованием кредита. Суммы определяются по фактическим расходам с учётом ограничений вычетов — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Да, заявление супругов предусмотрено и для приобретения с использованием кредитных средств. Разделите стоимость покупки и фактически уплаченные проценты: у них разные основания и пределы вычета. Для процентов нужны договор займа или кредита и подтверждение уплаты — подп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ.
Не более 2 000 000 рублей для налогоплательщика — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. При использовании вычета ниже предела остаток может учитываться при дальнейшем приобретении жилья. Предельный размер равен действовавшему в периоде первого возникновения права, давшего переносимый остаток, — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Нет, в части расходов, покрытых материнским капиталом, имущественный вычет не предоставляется. То же ограничение относится к расходам, покрытым средствами работодателей или иных лиц и выплатами из бюджетов. Перед распределением отделите эти источники от принимаемых расходов — п. 5 ст. 220 НК РФ.
Процентный вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости. Учитываются фактически произведённые расходы по уплате процентов, но не более 3 000 000 рублей для налогоплательщика — п. 4 ст. 220 НК РФ. Подтверждение документами предусмотрено с учётом возможности упрощённого порядка — п. 4, 8.1 ст. 220 НК РФ.
Проверьте, остался ли у него неиспользованный предел. Если вычет предоставлен ниже предельной суммы, остаток может учитываться при дальнейшем приобретении жилья. Повторное предоставление вычета не допускается; использование остатка нужно отличать от повторного права — подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ.
Да, если это принимаемые к вычету расходы на материалы и отделочные работы, а договор предусматривает приобретение квартиры без отделки. Затраты подтверждают документами; распределение между супругами относится к фактически понесённым расходам на общее приобретение в браке — подп. 4–6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
После государственной регистрации права собственности. Право на вычет возникает с даты передачи объекта застройщиком и принятия участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу передачи, но обратиться за вычетом можно после регистрации — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Документы представляют с заявлением в налоговый орган. Если налоговый орган уже располагает сведениями о расходах, размещёнными в личном кабинете налогоплательщика для упрощённого вычета, представление документов, подтверждающих фактические расходы, не требуется — п. 8 ст. 220 НК РФ.
Неиспользованный остаток вычетов на покупку и проценты может переноситься на последующие налоговые периоды до полного использования, если иное не предусмотрено этой статьёй. Получающие пенсии могут перенести вычеты не более чем на три налоговых периода, непосредственно предшествующих периоду, в котором образовался переносимый остаток, — п. 9, 10 ст. 220 НК РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту