Упрощённый порядок получения налогового вычета — получение вычета по заявлению через личный кабинет на основе сведений налогового органа. Разберитесь, откуда поступают данные, когда появляется заявление и что проверить при отказе или отмене вычета.
Коротко
Упрощённый вычет предоставляется по заявлению через личный кабинет налогоплательщика, без подачи декларации для этой процедуры. Нужны сведения о доходах и удержанном налоге, поступившие в налоговый орган. Заявить вычет можно по окончании налогового периода не более чем за три предшествующих года; для возврата указывают собственный банковский счёт — п. 2 ст. 221.1 НК РФ. Расходы на лекарства исключены из упрощённого порядка — п. 1 ст. 221.1 НК РФ.
Сначала установите, что именно появилось в личном кабинете: данные, сообщение о невозможности вычета или решение об отмене.
п. 2 ст. 221.1 НК РФ
п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ; п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ
п. 7 ст. 221.1 НК РФ
Ошибки возникают при смешении заявления, переданных сведений и уже принятого решения. Проверяйте каждый из этих документов отдельно.
Разбор нужен прежде всего там, где сведения разных участников расходятся или изменён уже произведённый возврат.
Получатель вычета подаёт заявление, а исходные сведения поступают от участников информационного обмена. Их роли различаются.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налогоплательщик | Формирует и представляет заявление через личный кабинет, указывает реквизиты открытого им банковского счёта. Для социальных расходов обращается с письменным заявлением о передаче документов. | п. 2 ст. 221.1 НК РФ; п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ |
| Налоговый орган | Размещает данные для заполнения заявления либо сообщение о невозможности вычета с причинами; после проверки принимает решение о предоставлении вычета или отказе полностью либо частично. | п. 4 ст. 221.1 НК РФ; п. 5 ст. 221.1 НК РФ |
| Налоговые агенты, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации или банки | Представляют сведения начиная с 1 января года после возникновения права на вычет. На их основе определяются суммы только тех инвестиционного, имущественных вычетов и вычетов на долгосрочные сбережения, которые допускают упрощённый порядок. | п. 1 ст. 221.1 НК РФ; п. 3 ст. 221.1 НК РФ |
| Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность | Передают электронные сведения о фактических расходах на оказанные услуги. Представление документов зависит от письменного заявления налогоплательщика, технической возможности и соблюдения условий вычета. | п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ; п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ |
Отсутствие декларации не отменяет проверку права на вычет: заявление рассматривается на основе поступивших сведений.
Упрощённый порядок получения вычета строится вокруг электронного заявления. Его формируют и направляют через личный кабинет после окончания налогового периода. У инспекции должны быть сведения о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за соответствующие периоды — п. 2 ст. 221.1 НК РФ.
Для предусмотренных упрощённым порядком инвестиционного, имущественных вычетов и вычетов на долгосрочные сбережения граждан используются сведения, представленные налоговыми агентами, негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями или банками начиная с 1 января года, следующего за годом возникновения права на вычет, — п. 3 ст. 221.1 НК РФ. Порядок распространяется лишь на виды вычетов, перечисленные в п. 1 ст. 221.1 НК РФ.
Для социальных вычетов основой служат сведения о фактических расходах на оказанные услуги, переданные в электронной форме. Стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения в упрощённый порядок не включена — п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ.
Появление данных для заявления ещё не является решением о вычете. Проверка проводится на основании поданного заявления, а по её результатам возможно предоставление вычета полностью, частично или отказ — п. 4 ст. 221.1 НК РФ; п. 5 ст. 221.1 НК РФ.
Решение о предоставлении вычета определяет сумму налога, которую налоговый орган возвращает на счёт заявителя.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю сумму в заявлении с суммой, признанной инспекцией, и банковскими реквизитами. Если возврат задержан, отдельно проверяю основание и период начисления процентов, чтобы требование относилось к конкретной задержке.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Поводом для обращения бывает как отсутствие данных до подачи заявления, так и пересмотр вычета после возврата налога.
Проверяется передача документов поставщиком услуг: письменное заявление налогоплательщика, техническая возможность и условия вычета — п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ. Расходы на лекарства исключены — п. 1 ст. 221.1 НК РФ.
Налоговый орган разместил причины невозможности упрощённого вычета. Их сопоставляют с датами представления сведений и содержанием документов, переданных участниками обмена, — п. 4 ст. 221.1 НК РФ.
При выявлении нарушений возможны предоставление вычета полностью, полный отказ либо одновременные решения о частичном предоставлении и частичном отказе — п. 5 ст. 221.1 НК РФ. Если вычет предоставлен частично, сопоставьте признанные расходы и основания отказа в остальной части.
Решение о вычете принято, но сумма налога на указанный счёт не возвращена в срок. За нарушение срока предусмотрено начисление процентов налогоплательщику — п. 6 ст. 221.1 НК РФ. Сохраните решение инспекции и выписку по счёту для сопоставления дат.
Банк или иной участник передал уточнённые сведения, уменьшающие уже возвращённый налог. Проверяются основания отмены прежнего решения и суммы, предъявленные к возврату, — п. 7 ст. 221.1 НК РФ.
При одновременном направлении документов значение имеет последовательность их отправки и регистрации. Проверка каждого документа начинается с даты его регистрации согласно очередности направления — п. 4 ст. 221.1 НК РФ.
Отмена вычета после уточнения исходных сведений затрагивает уже выплаченный возврат. Отдельно проверяются сумма налога и начисления за пользование бюджетными средствами.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Излишний возврат налога, выявленный после уточнения сведений | Налогоплательщик | Возврат сумм налога и (или) процентов, указанных в решении об отмене. На подлежащие возврату суммы начисляются проценты по ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации с третьего дня после принятия решения о предоставлении вычета до даты решения об отмене включительно. Со следующего дня после отмены на излишне полученный налог начисляются пени. | п. 7 ст. 221.1 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм, подлежащих возврату после отмены вычета | Налогоплательщик | Взыскание неуплаченных сумм. Основанием для проверки размера взыскания служит решение об отмене вычета с указанием налога и процентов, направленное налогоплательщику. | п. 9 ст. 221.1 НК РФ; п. 7 ст. 221.1 НК РФ |
Отдельного штрафа за получение вычета в упрощённом порядке закон не устанавливает. Требование вернуть излишне полученные суммы связано с уточнением сведений и отменой решения о предоставлении вычета.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор упрощённого вычета с цепочки сведений: кто отправил данные, что именно поступило инспекции и какой документ появился в личном кабинете. Квитанция об оплате услуги и сведения, переданные поставщиком, решают разные задачи. Поэтому я прошу сохранить и документы о расходах, и переписку об отправке сведений. Для социальных расходов проверяю письменное заявление поставщику и его ответ о технической возможности передачи — п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ.
Если заявление уже подано, я восстанавливаю последовательность его направления вместе с другими документами за тот же период. Это особенно существенно, когда налогоплательщик одновременно отправлял декларацию: начало проверки связано с регистрацией документов согласно очередности их направления — п. 4 ст. 221.1 НК РФ. Я отдельно отмечаю, какие сведения инспекция использовала для спорного расчёта.
При отмене вычета я не ограничиваюсь сравнением итоговых сумм. Проверяю источник уточнения, содержание решения, дату его направления и период процентов. Возврат налога после отмены и начисления за пользование бюджетными средствами требуют самостоятельной сверки по п. 7 ст. 221.1 НК РФ.
Двигайтесь от исходных сведений к заявлению, затем к проверке решения. Сохраняйте документы на каждом переходе.
До подготовки спора установите источник ошибки: сведения отправителя, содержание заявления или решение налогового органа.
Предмет судебного оспаривания — решение налогового органа об отказе или отмене вычета, а также действия либо бездействие, нарушающие права налогоплательщика.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Как обозначить спор | Гражданин обращается с административным иском об оспаривании решения, действий или бездействия налогового органа, если полагает, что нарушены его права либо созданы препятствия к их осуществлению. | ч. 1 ст. 218 КАС РФ |
| Что проверить до обращения | Когда федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок, сначала требуется его соблюдение. Подготовьте сведения о жалобе на отказ инспекции и результате её рассмотрения. | ч. 3 ст. 218 КАС РФ; п. 9 ч. 2 ст. 220 КАС РФ |
| Как описать отказ или отмену | Назовите налоговый орган, номер и дату решения. Объясните, какие права нарушены, и укажите положения закона, на соответствие которым просите проверить решение. В просительной части обозначьте, какое решение инспекции об отказе в упрощённом вычете вы просите признать незаконным. | пп. 2, 3, 6, 7, 10 ч. 2 ст. 220 КАС РФ |
| Что приложить из досудебной переписки | Если вышестоящий налоговый орган рассмотрел жалобу по тому же предмету, приложите копию его ответа. Укажите в иске дату подачи жалобы и результат рассмотрения. | п. 9 ч. 2, ч. 3 ст. 220 КАС РФ |
Соберите электронный след передачи сведений и решения инспекции. Для сверки полезны исходные документы о расходах и подтверждения отправки.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Заявление о получении вычета | Содержит волеизъявление о вычете и реквизиты собственного банковского счёта; предоставляется после окончания налогового периода — п. 2 ст. 221.1 НК РФ. | Налогоплательщик формирует и представляет через личный кабинет по утверждённому формату. |
| Письменное заявление поставщику услуг | Основание для передачи документов о расходах в налоговый орган при технической возможности и соблюдении условий вычета — п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ. | Налогоплательщик; письменная форма. Сохраните экземпляр и ответ о передаче сведений. |
| Сообщение о невозможности упрощённого вычета | Позволяет установить причину, по которой инспекция не подготовила данные для заявления, — п. 4 ст. 221.1 НК РФ. | Налоговый орган направляет через личный кабинет налогоплательщика. |
| Решение об отмене предоставленного вычета | Содержит суммы налога и (или) процентов, подлежащие возврату налогоплательщиком; нужно для сверки оснований и начислений — п. 7 ст. 221.1 НК РФ. | Налоговый орган; через личный кабинет, а при прекращении доступа — по почте заказным письмом. |
Не смешивайте размещение данных для заявления и решение после проверки. Для возврата после отмены отсчёт связан с направлением решения.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Подача заявления за прошлые периоды | Не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления | По окончании налогового периода; при наличии сведений о доходах и удержанном налоге | п. 2 ст. 221.1 НК РФ |
| Подготовка данных или сообщения о невозможности вычета | Не позднее 20 марта — при сведениях до 25 февраля следующего года; при более поздних сведениях — 20 рабочих дней | Год после истекшего налогового периода; для поздних сведений — дни, следующие за днём представления сведений | п. 4 ст. 221.1 НК РФ |
| Решение о вычете при отсутствии нарушений | В течение трёх дней | После окончания камеральной проверки на основе заявления | п. 5 ст. 221.1 НК РФ |
| Возврат сумм после отмены вычета | 30 календарных дней | Со дня направления налоговым органом решения через личный кабинет, при прекращении доступа — заказным письмом | п. 7 ст. 221.1 НК РФ |
| Оспаривание налогоплательщиком отказа инспекции в вычете | Для отказа в упрощённом вычете — три месяца; иной срок, установленный КАС, имеет приоритет | Со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав отказом в вычете | ч. 1 ст. 219 КАС РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы о заявлении, передаче сведений и последствиях уточнения расходов относятся именно к получению вычета через личный кабинет.
Это предоставление вычета налоговым органом по заявлению через личный кабинет без подачи декларации для этой процедуры. Нужны сведения о доходах и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В заявлении указывают реквизиты открытого самим налогоплательщиком банковского счёта — п. 2 ст. 221.1 НК РФ.
С письменного заявления поставщику услуг о передаче документов в налоговый орган. Передача возможна при наличии у организации или индивидуального предпринимателя технической возможности и соблюдении условий соответствующего вычета — п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ. Информация о переданных расходах размещается в личном кабинете в течение 20 рабочих дней, следующих за днём представления сведений в налоговый орган — п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ.
Нет, социальный вычет в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения исключён из упрощённого порядка — п. 1 ст. 221.1 НК РФ. Не включайте покупку лекарств в сведения об оплаченных медицинских услугах: исключение касается именно стоимости препаратов.
Не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, и по окончании налогового периода — п. 2 ст. 221.1 НК РФ. При этом в налоговом органе должны быть сведения о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за соответствующие периоды — п. 2 ст. 221.1 НК РФ.
Данные или сообщение о невозможности вычета с причинами появляются не позднее 20 марта следующего года при сведениях до 25 февраля, а при сведениях после 25 февраля — в течение 20 рабочих дней, следующих за днём их представления, — п. 4 ст. 221.1 НК РФ.
В заявлении указываются реквизиты счёта, открытого самим налогоплательщиком, — п. 2 ст. 221.1 НК РФ. Перед отправкой проверьте владельца и реквизиты: на основании решения о вычете инспекция определяет сумму возврата именно на банковский счёт, указанный в заявлении, — п. 6 ст. 221.1 НК РФ.
Да. При выявлении нарушений по результатам рассмотрения материалов проверки возможны одновременные решения о частичном предоставлении и частичном отказе — п. 5 ст. 221.1 НК РФ. Сопоставьте отказанную часть с расходами и сведениями, на которых основано заявление.
Основанием могут быть уточнённые сведения участников обмена или налоговых агентов, уменьшающие уже возвращённую сумму налога. Инспекция отменяет прежнее решение полностью или частично и направляет решение с суммами налога и (или) процентов к возврату — п. 7 ст. 221.1 НК РФ. Сверьте источник уточнения и расчёт.
30 календарных дней со дня направления решения через личный кабинет; при прекращении доступа — по почте заказным письмом — п. 7 ст. 221.1 НК РФ. Проценты по ключевой ставке начисляются с третьего дня после принятия решения о предоставлении вычета до даты решения об отмене включительно. Пени на излишне полученный налог начисляются со дня, следующего за днём решения об отмене, даже в пределах этих 30 дней — п. 7 ст. 221.1 НК РФ.
Налоговый орган, наименование, номер и дату отказа, нарушенные права и положения закона для проверки решения. Требование формулируют о признании отказа незаконным. Если подавалась жалоба вышестоящему налоговому органу, указывают дату и результат её рассмотрения — пп. 2, 3, 6, 7, 9, 10 ч. 2 ст. 220 КАС РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту