Вычет по налогу на имущество уменьшает налоговую базу, рассчитанную по кадастровой стоимости жилья. Разберитесь, как вид объекта влияет на вычет, чем отличается дополнительное уменьшение для семей с детьми и какие сведения сверить в начислении.
Коротко
Налоговый вычет по налогу на имущество — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость части площади жилья. Для квартиры и части жилого дома вычитают стоимость 20 м² общей площади по п. 3 ст. 403 НК РФ. Для жилого дома вычитают стоимость 50 м² общей площади по п. 5 ст. 403 НК РФ. Уменьшается база, а не площадь объекта в документах. Отрицательную базу принимают равной нулю по п. 8 ст. 403 НК РФ.
Начните с вида объекта: квартира и часть квартиры дают разный размер уменьшения базы.
п. 3 ст. 403 НК РФ
п. 5 ст. 403 НК РФ
п. 6.1 ст. 403 НК РФ
Ошибка в названии объекта меняет расчёт ещё до применения налоговой ставки.
Консультация нужна, когда расхождение нельзя объяснить одним размером площади.
Основной размер связан с характеристиками жилья; дополнительный семейный — ещё и с положением собственника.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения) | Для принадлежащего им жилья предусмотрено дополнительное уменьшение базы на стоимость площади в расчёте на каждого ребёнка. Оно предоставляется в отношении одного объекта каждого вида: квартиры, части квартиры, комнаты, жилого дома, части жилого дома. | п. 6.1 ст. 403 НК РФ |
| Представительные органы муниципальных образований | Вправе увеличивать размеры вычетов для квартиры, части жилого дома, комнаты, части квартиры, жилого дома, единого недвижимого комплекса с жилым домом, а также дополнительного семейного вычета. | п. 7 ст. 403 НК РФ |
| Законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя | Могут увеличивать размеры налоговых вычетов. Для проверки начисления сопоставьте федеральный размер с действующим по месту нахождения жилья увеличением. | п. 7 ст. 403 НК РФ |
| Представительный орган федеральной территории «Сириус» | Наделён правом увеличивать размеры вычетов. Само наличие этого полномочия не означает, что для конкретного жилья уже установлен повышенный размер. | п. 7 ст. 403 НК РФ |
Сначала определяется база по объекту, затем можно проверять дальнейший расчёт начисления.
Кадастровая стоимость квартиры уменьшается на стоимость 20 м² её общей площади по п. 3 ст. 403 НК РФ. Поэтому вычет по площади выражается в деньгах через кадастровую стоимость жилья. Принадлежащие вам метры при этом сохраняются: меняется показатель для налогообложения, а не описание квартиры.
Комната и часть квартиры дают уменьшение кадастровой стоимости на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры — п. 4 ст. 403 НК РФ. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома, по п. 5 ст. 403 НК РФ. Одинаковая площадь объектов не означает одинакового вычета.
Дополнительный семейный вычет предусмотрен для физических лиц, имеющих в общей сложности трёх и более детей: несовершеннолетних и детей до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях очно, по п. 6.1 ст. 403 НК РФ. Он предоставляется для одного объекта каждого вида. Без заявления вычет применяется на основании сведений, полученных налоговым органом; без уведомления о выборе объекта — к объекту каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Порядок следует из п. 6.1 ст. 403 НК РФ и п. 6, 7 ст. 407 НК РФ.
Размеры вычетов могут увеличиваться уполномоченными местными органами и органами городов федерального значения по п. 7 ст. 403 НК РФ. Итоговая база не становится отрицательной: отрицательный результат заменяется нулём по п. 8 ст. 403 НК РФ.
Для жилого дома используется общая площадь именно этого дома.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку с наименования объекта в документах. Для части жилого дома налоговая база определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой части жилого дома, по п. 3 ст. 403 НК РФ. Затем я отделяю стоимость вычитаемой площади от суммы самого налога: цитируемое правило определяет базу, с которой продолжается расчёт.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
У каждого расхождения свой исходный показатель: вид жилья, его стоимость или основание дополнительного уменьшения.
Кадастровая стоимость квартиры должна уменьшаться на стоимость 20 м² общей площади по п. 3 ст. 403 НК РФ. Проверка касается налоговой базы, а не расходов на покупку жилья.
Для комнаты налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 10 м² её площади по п. 4 ст. 403 НК РФ. При сопоставлении с начислением нужно использовать размер именно для этого вида объекта.
Жилой дом даёт уменьшение кадастровой стоимости на стоимость 50 м² общей площади по п. 5 ст. 403 НК РФ. Для части жилого дома применяется стоимость 20 м² общей площади по п. 3 ст. 403 НК РФ.
При проверке семейного уменьшения важны возраст, очное обучение и принадлежность жилья физическому лицу, отвечающему условиям предоставления вычета, — п. 6.1 ст. 403 НК РФ.
Стоимость вычитаемой площади оказалась больше кадастровой стоимости жилья. Для исчисления налога отрицательное значение базы заменяется нулём — п. 8 ст. 403 НК РФ.
Проверка затрагивает акт об увеличении вычетов по месту нахождения объекта. Право уполномоченных органов на такое увеличение предусмотрено п. 7 ст. 403 НК РФ.
Часть квартиры и часть жилого дома относятся к разным правилам, хотя оба названия содержат слово «часть».
| Признак | Квартира и часть жилого дома | Комната и часть квартиры | Норма |
|---|---|---|---|
| Объекты, к которым относится правило | Квартира и часть жилого дома названы вместе; ориентиром служит вид объекта недвижимости. | Комната и часть квартиры образуют другую группу объектов для определения вычитаемой стоимости. | п. 3, 4 ст. 403 НК РФ |
| Размер вычитаемой площади | Из кадастровой стоимости исключается стоимость 20 м² общей площади соответствующего объекта. | Из кадастровой стоимости исключается стоимость 10 м² площади комнаты либо части квартиры. | п. 3, 4 ст. 403 НК РФ |
| Дополнительное уменьшение для семьи | На каждого ребёнка: стоимость 5 м² для квартиры, 7 м² для части жилого дома. | На каждого ребёнка: стоимость 5 м² для комнаты или части квартиры. | п. 6.1 ст. 403 НК РФ |
Дополнительный вычет предоставляется физическим лицам, имеющим трёх и более несовершеннолетних детей (детей до 23 лет, обучающихся очно в образовательных организациях), для одного объекта каждого вида по п. 6.1 ст. 403 НК РФ.
Расчёт ниже показывает уменьшение базы. Стоимость вычитаемых метров определяется через кадастровую стоимость соответствующего объекта.
| Объект или расчёт | Как уменьшается база | Норма |
|---|---|---|
| Квартира, часть жилого дома | Кадастровая стоимость объекта минус кадастровая стоимость 20 м² его общей площади. | п. 3 ст. 403 НК РФ |
| Жилой дом | Кадастровая стоимость дома минус кадастровая стоимость 50 м² его общей площади. | п. 5 ст. 403 НК РФ |
| Пример: квартира площадью 60 м² и кадастровой стоимостью 6 000 000 рублей | Стоимость вычитаемой площади: 6 000 000 / 60 × 20 = 2 000 000 рублей. База после основного вычета: 6 000 000 − 2 000 000 = 4 000 000 рублей. | п. 3 ст. 403 НК РФ |
| Комната, часть квартиры | Кадастровая стоимость объекта минус кадастровая стоимость 10 м² его площади. | п. 4 ст. 403 НК РФ |
| Дополнительное уменьшение для семей с детьми | Стоимость 5 м² общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты либо 7 м² общей площади жилого дома, части жилого дома на каждого ребёнка. Получатели имеют в общей сложности трёх и более детей: несовершеннолетних и очных учащихся образовательных организаций до 23 лет. Вычет — для одного объекта каждого вида. | п. 6.1 ст. 403 НК РФ |
| Отрицательная база после вычетов | Для исчисления налога принимается равной нулю. | п. 8 ст. 403 НК РФ |
Площадь и кадастровая стоимость квартиры в примере условные; пример показывает только основной вычет. Уполномоченные органы вправе увеличивать размеры вычетов по п. 7 ст. 403 НК РФ.
Ошибка в вычете и налоговое правонарушение требуют разной оценки: для штрафа нужна неуплата вследствие неправомерного поведения.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Занижение базы по жилью привело к неуплате налога и образует состав налогового правонарушения | Налогоплательщик | Взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, оставшейся неуплаченной вследствие неправомерного уменьшения базы. | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Умышленное занижение базы по жилью, повлекшее неуплату налога и образующее состав налогового правонарушения | Налогоплательщик | При доказанном умысле размер взыскиваемого штрафа составляет 40 процентов от суммы неуплаченного налога. | п. 3 ст. 122 НК РФ |
По п. 4 ст. 122 НК РФ ответственность исключается в части, покрытой непрерывно имевшимися со дня срока уплаты до решения о привлечении к ответственности положительным сальдо единого налогового счёта и (или) средствами, зачтёнными в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. Учитывается достаточность этих средств для полной или частичной уплаты налога.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я прошу принести начисление вместе со сведениями о самом жилье. Слова «моя квартира» в разговоре недостаточно: в документах может быть указана часть квартиры, комната или часть жилого дома. От этого зависит размер вычитаемой площади по п. 3–5 ст. 403 НК РФ. Я сопоставляю наименование объекта, площадь и кадастровую стоимость, чтобы понять, на каком показателе возникло расхождение.
В семейном расчёте я отдельно проверяю условия дополнительного уменьшения. По п. 6.1 ст. 403 НК РФ имеют значение число детей, их возраст и очная форма обучения, а также выбор объекта каждого вида. Если у человека несколько квартир, я не переношу ограничение семейного вычета на основной вычет: у этих правил разные условия.
Я оформляю проверку так, чтобы было видно исходную стоимость, стоимость исключаемой площади и оставшуюся базу. Когда спор касается решения инспекции, я выясняю содержание требования и соблюдение обязательного досудебного порядка, если он установлен федеральным законом, по ч. 1, 3 ст. 218 КАС РФ. Для консультации полезнее точное начисление и документы на объект, чем описание общей суммы налога без расчёта.
Выделите спорную часть базы: это позволит сформулировать претензию к начислению без смешения разных вычетов.
Для консультации соберите материалы, по которым можно восстановить уменьшение базы, а не только итоговую сумму налога.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Сведения о виде, площади и кадастровой стоимости жилья | Позволяют сопоставить объект с правилом о квартире, комнате, части квартиры, доме либо части дома — п. 3–5 ст. 403 НК РФ. | Подготовьте имеющиеся документы и выписки об объекте для проверки расчёта. |
| Начисление с расшифровкой базы | Позволяет проверить результат применения налоговых вычетов: если налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога она принимается равной нулю по п. 8 ст. 403 НК РФ. | Сохраните полученный документ налогового органа в исходном виде. |
| Документы о детях и очном обучении | Помогают проверить условия дополнительного семейного уменьшения по п. 6.1 ст. 403 НК РФ. | Принесите имеющиеся документы о родстве, возрасте и обучении для консультации. |
| Оспариваемое решение и ответ на жалобу | Дата, номер решения и сведения о жалобе отражаются в иске; ответ вышестоящего органа при рассмотренной жалобе прилагается — ч. 2, 3 ст. 220 КАС РФ. | Копия решения налогового органа; копия ответа вышестоящего органа, если жалоба рассмотрена. |
При оспаривании решения инспекции об уменьшении базы зафиксируйте, когда вы узнали о нарушении права на вычет. Перед обращением в суд проверьте обязательный досудебный порядок, если он установлен федеральным законом, — ч. 3 ст. 218 КАС РФ.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Гражданин оспаривает в суде решение налогового органа, нарушающее право на уменьшение базы по жилью | Три месяца, если Кодексом административного судопроизводства не установлены иные сроки обращения | Со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав, свобод и законных интересов при определении налоговой базы по принадлежащему ему жилью. | ч. 1 ст. 219 КАС РФ |
| Выбор жилья для дополнительного вычета на детей | Уведомление — не позднее 31 декабря | Года, являющегося налоговым периодом, с которого применяется вычет по выбранному объекту | п. 6.1 ст. 403 НК РФ; п. 7 ст. 407 НК РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Размер зависит от вида жилья; для семейного уменьшения дополнительно проверяются сведения о детях.
Это уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость определённой площади жилья. Для квартиры вычитается стоимость 20 м² общей площади по п. 3 ст. 403 НК РФ. Собственнику не выплачивают стоимость этих метров: правило изменяет базу для исчисления налога.
Для жилого дома база уменьшается на кадастровую стоимость 50 м² его общей площади по п. 5 ст. 403 НК РФ. Если объект оформлен как часть жилого дома, применяется вычет стоимости 20 м² по п. 3 ст. 403 НК РФ. Поэтому сначала проверьте вид объекта в документах.
Нет. Для комнаты и части квартиры вычитается стоимость 10 м² их площади по п. 4 ст. 403 НК РФ. Квартира относится к другому правилу — стоимости 20 м² общей площади по п. 3 ст. 403 НК РФ. Название «жильё» не позволяет использовать для всех объектов один размер.
Заявление не является обязательным условием: без него вычет предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом, по п. 6.1 ст. 403 НК РФ и п. 6 ст. 407 НК РФ. Получатель должен иметь в общей сложности трёх и более детей: несовершеннолетних и очных учащихся образовательных организаций до 23 лет — п. 6.1 ст. 403 НК РФ. Без уведомления о выборе вычет применяется к объекту каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога — п. 7 ст. 407 НК РФ.
Стоимость 5 м² общей площади квартиры, площади части квартиры или комнаты и 7 м² общей площади жилого дома или части жилого дома на каждого ребёнка по п. 6.1 ст. 403 НК РФ. Получатель должен иметь в общей сложности трёх и более детей: несовершеннолетних и детей до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях очно — п. 6.1 ст. 403 НК РФ. Уменьшение предоставляется для одного объекта каждого вида.
Если после применения вычета база становится отрицательной, её принимают равной нулю по п. 8 ст. 403 НК РФ. Отрицательного значения для исчисления налога не остаётся. При проверке начисления сравните стоимость исключаемой площади с кадастровой стоимостью самого объекта.
Да. Увеличивать размеры вправе представительные органы муниципальных образований, законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус» по п. 7 ст. 403 НК РФ. Для расчёта нужен установленный по месту нахождения жилья размер, а не предположение о его увеличении.
Гражданин вправе обратиться с административным иском, если решение налогового органа нарушает его права, по ч. 1 ст. 218 КАС РФ. Если федеральным законом предусмотрен обязательный досудебный порядок, сначала необходимо его соблюсти по ч. 3 ст. 218 КАС РФ. В иске укажите решение, нарушенное право и положения о вычете — ч. 2 ст. 220 КАС РФ.
Нет. Семейное уменьшение предоставляется для одного объекта каждого вида по п. 6.1 ст. 403 НК РФ. Получатель должен иметь в общей сложности трёх и более детей: несовершеннолетних и детей до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях очно — п. 6.1 ст. 403 НК РФ. Основной вычет стоимости 20 м² применяется к каждой квартире по п. 3 ст. 403 НК РФ; ограничение одним объектом на него не распространяется.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту