Освобождение от налога на имущество позволяет льготнику не платить налог за выбранную недвижимость при соблюдении условий закона. Разберитесь, кому положена льгота, как выбрать объект и какие сведения передать в налоговый орган.
Коротко
Освобождение от налога на имущество физических лиц — льгота в размере налога за объект в собственности, который не используется в предпринимательской деятельности, с особым правилом для территорий с эвакуацией: п. 2 ст. 407 НК РФ. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, имеют право на налоговую льготу по подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. Для них освобождение применяется к одному объекту каждого вида независимо от количества оснований — п. 3 ст. 407 НК РФ.
Начните с причины начисления: отсутствуют сведения о статусе, не выбран объект или неверно определено назначение недвижимости.
подп. 10 п. 1, п. 6 ст. 407 НК РФ
п. 3, подп. 1 п. 4, п. 7 ст. 407 НК РФ
п. 2 ст. 407 НК РФ
Статус льготника, подходящий объект и порядок его выбора проверяются отдельно. Ошибка в любом из этих условий меняет объём освобождения.
Разбираю основание освобождения применительно к вашему статусу, объекту и периоду начисления.
Среди льготников есть как получатели пенсий, так и физические лица с иными основаниями. Ниже — категории, по которым можно начать проверку права.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством | Имеют право на льготу за один объект каждого вида при соблюдении условий собственности, использования и ограничений по объектам. | подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии | Для этого основания применяются условия пенсионного законодательства, действовавшего на 31 декабря 2018 года. | подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Инвалиды I и II групп инвалидности | Отнесены к категориям налогоплательщиков, имеющих право на льготу с учётом положений статьи о налоговых льготах. | подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Инвалиды с детства, дети-инвалиды | Имеют самостоятельное основание для предоставления льготы; пенсионный статус не является условием этой категории. | подп. 3 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Физические лица | Вправе получить льготу за хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 квадратных метров на участке для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. | подп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Налоговый орган | При отсутствии заявления предоставляет льготу на основании полученных сведений начиная с налогового периода возникновения права. | п. 6 ст. 407 НК РФ |
Освобождение от уплаты налогов на имущество требует проверки конкретного налога и конкретной недвижимости.
Льгота распространяется на квартиру, часть квартиры или комнату; жилой дом или его часть; творческое помещение или сооружение; хозяйственную постройку; гараж или машино-место — п. 4 ст. 407 НК РФ. Для профессиональной творческой деятельности подходят специально оборудованные помещения и сооружения, используемые исключительно как мастерские, ателье, студии, а также дома, квартиры, комнаты, используемые для открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек. Льгота действует на период такого использования — подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ. Для хозяйственных построек важны площадь до 50 м² включительно и назначение участка — подп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ.
Освобождение от налога на имущество предпенсионеров связано с условиями, необходимыми для назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года, — подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ. Для получателей назначенной пенсии предусмотрено отдельное основание по подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ.
Общее условие — собственность налогоплательщика и отсутствие использования объекта в предпринимательской деятельности. Исключение — недвижимость на территории с режимом чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической операции, в отношении жителей которой принято решение о временном отселении (эвакуации). Льгота действует за весь налоговый период, в котором действовал режим, — подп. 16 п. 1 ст. 407 НК РФ. Освобождаются все собственные объекты, отвечающие этим территориальным условиям, в том числе используемые в предпринимательстве; ограничения п. 3–5 и 7 не применяются — п. 2 ст. 407 НК РФ.
Правило о выборе недвижимости ограничивает число объектов внутри вида, а не число оснований у льготника.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я сначала распределяю недвижимость по видам, затем проверяю выбор внутри каждого вида. При сочетании пенсионного статуса с инвалидностью не складываю количество освобождаемых квартир. Для территории с эвакуацией проверяю специальное основание по подп. 16 п. 1 ст. 407 НК РФ.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Разные причины начисления требуют разных подтверждений.
Проверяется назначение пенсии и наличие сведений у налогового органа; заявление позволяет указать основание освобождения и представить подтверждающие документы. Подп. 10 п. 1, п. 6 ст. 407 НК РФ.
Проверяются условия назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года, — подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ. Право определяется соответствием этим условиям: одного бытового обозначения человека как предпенсионера недостаточно.
Объекты относятся к одному виду, поэтому для личной льготы требуется выбор между ними. Без уведомления учитывается максимальная исчисленная сумма налога. Подп. 1 п. 4, п. 7 ст. 407 НК РФ.
Жилой дом и гараж относятся к разным видам объектов. При соблюдении остальных условий льготу можно применить к каждому из этих видов недвижимости. П. 2, 3, подп. 2, 5 п. 4 ст. 407 НК РФ.
Проверяются площадь строения, назначение земельного участка и выбор объекта. Это основание предусмотрено для физических лиц и не зависит от назначения пенсии. Подп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ.
Налоговый орган запрашивает сведения по информации из заявления. Если получить их не удалось, он сообщает о необходимости представить подтверждающие документы. П. 6 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ.
Заявление о предоставлении льготы и уведомление о выбранной недвижимости решают разные задачи.
| Признак | Заявление о льготе | Уведомление о выборе объекта | Норма |
|---|---|---|---|
| Назначение документа | Сообщить налоговому органу о праве на льготу; подтверждающие документы можно приложить по своему усмотрению. | Определить недвижимость, в отношении которой налогоплательщик выбирает применение льготы. | п. 6, 7 ст. 407 НК РФ |
| Если документ не направлен | Льгота предоставляется на основании полученных налоговым органом сведений с периода возникновения права. | Льгота применяется к объекту каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. | п. 6, 7 ст. 407 НК РФ |
| Куда представить | В налоговый орган по выбору физического лица; допускается представление через многофункциональный центр. | В налоговый орган по выбору налогоплательщика, в том числе через многофункциональный центр. | п. 6, 7 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ |
| Результат рассмотрения | Уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе с основаниями, объектами и периодом. | При выявлении оснований, препятствующих предоставлению льготы по выбору, налоговый орган информирует налогоплательщика. | п. 6, 7 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ |
Сумма освобождения связана с исчисленным налогом за подходящий объект. Несколько льготных оснований не превращаются в несколько освобождений внутри одного вида.
| Ситуация | Как определяется освобождение | Норма |
|---|---|---|
| Объект соответствует условиям льготы | Льгота равна подлежащей уплате сумме налога за объект в собственности, не используемый в предпринимательской деятельности. Особое освобождение для территории с эвакуацией применяется без этого ограничения. | п. 2 ст. 407 НК РФ |
| Пример: у пенсионера две квартиры | Условно налог за квартиры составляет 4 000 и 7 000 рублей. При отсутствии уведомления льгота применяется к квартире с налогом 7 000 рублей. Размер освобождения — 7 000 рублей; налог за другую квартиру — 4 000 рублей. | подп. 10 п. 1, п. 3, 7 ст. 407 НК РФ |
| Есть несколько оснований льготы | Количество оснований не увеличивает число объектов каждого вида: освобождается один выбранный объект этого вида. Для имущества на территории с эвакуацией действует особое правило. | п. 2, 3 ст. 407 НК РФ |
| Имущество на территории с эвакуацией | Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении всех объектов налогообложения в собственности налогоплательщика, отвечающих основанию освобождения при эвакуации жителей. Ограничения по количеству, видам объектов и выбору не применяются. | п. 2 ст. 407 НК РФ |
Суммы и состав собственности в примере условные: 4 000 + 7 000 = 11 000 рублей, льгота — 7 000, остаток — 4 000. По п. 5 ст. 407 НК РФ не освобождаются объекты специального перечня и приравненные к ним объекты, кроме расположенных в них гаражей и машино-мест, а также объекты дороже 300 миллионов рублей по кадастру, кроме незавершённых многоквартирных домов — подп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ. Исключение — территориальная льгота при эвакуации.
Неподходящий объект или неподтверждённое основание могут привести к отказу в льготе. Проверять следует содержание отказа: основание, недвижимость и период, с которого освобождение не предоставляется.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Заявлена личная льгота за объект, используемый в предпринимательской деятельности, без специального основания для территории с эвакуацией | Налогоплательщик | Отказ в предоставлении налоговой льготы по заявлению в отношении неподходящего объекта. | п. 2, 6 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ |
| По результатам рассмотрения заявления установлено отсутствие права на заявленную льготу | Физическое лицо, подавшее заявление о льготе | Отказ в предоставлении налоговой льготы с указанием оснований отказа, объектов налогообложения и периода, начиная с которого льгота не предоставляется. | п. 6 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ |
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку начисления с сопоставления основания льготы и характеристик недвижимости. Пенсионное удостоверение отвечает на вопрос о статусе, но не объясняет, какая квартира выбрана и используется ли помещение в предпринимательской деятельности. Поэтому я рассматриваю документы о статусе вместе со сведениями об объектах, а не изолированно. Условия собственности и использования беру из п. 2 ст. 407 НК РФ.
Если у человека одновременно квартира, комната и дом, я распределяю их по видам до подготовки уведомления. Квартира и комната попадают в один вид, дом — в другой; это следует из подп. 1, 2 п. 4 ст. 407 НК РФ. Затем сопоставляю исчисленные суммы налога и выясняю, подавал ли собственник уведомление о выборе. При отсутствии уведомления проверяю применение максимальной суммы по п. 7 ст. 407 НК РФ.
В сообщении об отказе я ищу конкретное основание, объект и период. Такой состав сведений предусмотрен п. 6 ст. 407 НК РФ и п. 3 ст. 361.1 НК РФ. Он помогает отделить спор о статусе от спора о самой недвижимости. Подготавливая обращение, я связываю каждое возражение с подтверждающим документом или сведением, которое налоговый орган может запросить.
Разведите подтверждение права и выбор недвижимости: это позволит проверить, на каком этапе возникло расхождение с начислением.
Содержание обращения должно позволять сопоставить статус налогоплательщика с недвижимостью и периодом освобождения.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Заявление о предоставлении налоговой льготы | Сообщить основание освобождения; в заявлении указывается способ получения уведомления или сообщения об отказе — п. 6 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ. | Представляет физическое лицо; форма и порядок заполнения утверждаются уполномоченным органом — п. 6 ст. 407 НК РФ. |
| Подтверждение пенсионного статуса или иного основания освобождения | Подтвердить обстоятельства, на которых основано заявление. Представление таких документов является правом налогоплательщика — п. 6 ст. 407 НК РФ. | Исходят от органа или лица, располагающего подтверждающими сведениями; при отсутствии документов налоговый орган запрашивает сведения — п. 3 ст. 361.1 НК РФ. |
| Уведомление о выбранных объектах налогообложения | Зафиксировать выбор недвижимости для применения льготы; возможно представление через многофункциональный центр — п. 7 ст. 407 НК РФ. | Представляет налогоплательщик по утверждённой форме в налоговый орган по своему выбору — п. 7 ст. 407 НК РФ. |
| Сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы | Проверить основания отказа, объекты и период неприменения освобождения — п. 6 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ. | Направляет налоговый орган способом, указанным в заявлении; форма утверждается уполномоченным органом — п. 3 ст. 361.1 НК РФ. |
Для заявления о праве и уведомления о выбранной недвижимости действуют самостоятельные правила рассмотрения.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Сообщить налоговому органу, какую недвижимость выбрать для льготы | Не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом применения выбора | В течение года, начиная с которого в отношении выбранных объектов применяется льгота | п. 7 ст. 407 НК РФ |
| Рассмотрение уведомления о выбранном объекте | 30 дней; при запросе недостающих сведений срок может быть продлён не более чем на 30 дней с уведомлением налогоплательщика | Со дня, когда налоговый орган получил уведомление собственника о выбранной недвижимости | п. 7 ст. 407 НК РФ |
| Рассмотрение заявления о предоставлении льготы | 30 дней; при запросе подтверждающих сведений срок может быть продлён не более чем на 30 дней с уведомлением налогоплательщика | Со дня, когда в налоговый орган поступило заявление физического лица о предоставлении льготы | п. 6 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы о статусе льготника, выборе недвижимости и подтверждении права.
Пенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды и другие категории из п. 1 ст. 407 НК РФ имеют право на льготу с учётом условий её предоставления. Для пенсионной льготы объект должен находиться в собственности и не использоваться в предпринимательстве — п. 2 ст. 407 НК РФ.
Пенсионеры, получающие назначенную по пенсионному законодательству пенсию, имеют право на льготу по подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. Она равна налогу за подходящий объект, причём внутри каждого вида выбирается один объект независимо от числа оснований — п. 2, 3 ст. 407 НК РФ.
Физическим лицам, соответствующим условиям, необходимым для назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года, — подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ. Основание проверяется по этим условиям; само обозначение человека как предпенсионера их не заменяет.
Физическим лицам — за хозяйственную постройку площадью не более 50 квадратных метров на участке для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства — подп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ. Нужны собственность, отсутствие предпринимательского использования и выбор одного объекта этого вида — п. 2, 3 ст. 407 НК РФ.
Да, пенсионный статус ИП даёт право на льготу по подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. Собственный объект не должен использоваться в предпринимательстве — п. 2 ст. 407 НК РФ. Исключение — особый режим и решение об эвакуации жителей: льгота действует за весь налоговый период действия режима — подп. 16 п. 1 ст. 407 НК РФ. Освобождаются все собственные объекты, отвечающие этим территориальным условиям, без ограничений пунктов 3–5 и 7 — п. 2 ст. 407 НК РФ.
Без заявления льгота предоставляется по полученным налоговым органом сведениям с налогового периода возникновения права. Если освобождение не учтено, подайте заявление; подтверждающие документы приложить вправе — п. 6 ст. 407 НК РФ.
Да, квартира и жилой дом относятся к разным видам объектов по подп. 1, 2 п. 4 ст. 407 НК РФ. Личная льгота предоставляется за один объект каждого вида по п. 3 ст. 407 НК РФ при соблюдении условий собственности, использования и ограничений по п. 2, 5 ст. 407 НК РФ.
Без уведомления освобождается один объект каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Для собственного выбора подайте уведомление не позднее 31 декабря года, с которого применяется льгота, — п. 7 ст. 407 НК РФ.
Не освобождаются объекты специального перечня и приравненные к ним объекты, кроме расположенных в них гаражей и машино-мест, а также объекты дороже 300 миллионов рублей по кадастру, кроме незавершённых многоквартирных домов — п. 5 ст. 407 НК РФ, подп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ. Исключение — особый режим и решение об эвакуации жителей по подп. 16 п. 1 ст. 407 НК РФ. Все собственные объекты, отвечающие этим условиям, освобождаются без ограничений пунктов 3–5 и 7 — п. 2 ст. 407 НК РФ.
Основания отказа, объекты и период, с которого льгота не предоставляется. Сообщение направляется способом, указанным в заявлении, — п. 6 ст. 407 НК РФ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ. Сопоставьте причины отказа с подтверждением своего права и сведениями о недвижимости.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту