За квартиру, дом или гараж налог рассчитывает инспекция. Ошибка может скрываться в площади, доле, периоде владения или кадастровой стоимости. Разберитесь, какие сведения сопоставить с начислением и с чем обращаться за перерасчётом.
Коротко
Налог на имущество физических лиц связан с правом собственности на недвижимость: плательщика определяет ст. 400 НК РФ, объекты — п. 1 ст. 401 НК РФ. Инспекция считает сумму отдельно по каждому объекту, используя сведения о недвижимости, — п. 1–2 ст. 408 НК РФ. Для проверки начисления сопоставьте вид помещения, кадастровую базу, вычет по площади, долю и период владения; одной итоговой суммы для поиска ошибки недостаточно.
Начните с объекта, по которому начисление вызывает вопросы: адрес и вид недвижимости помогут собрать относящиеся к нему сведения.
п. 3–5, 10 ст. 408 НК РФ
п. 2.1 ст. 408 НК РФ
п. 3, 8 ст. 403 НК РФ
Неверный исходный показатель меняет весь расчёт. Не подменяйте проверку недвижимости сравнением сумм у соседей.
Разбор документов нужен, когда источник расхождения нельзя установить по итоговой сумме начисления.
Собственник и орган, рассчитывающий налог, выполняют разные действия. Проверяйте, от кого исходят сведения и кому адресовано заявление.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Физические лица, обладающие правом собственности | Признаются налогоплательщиками, если имущество относится к объектам налогообложения. Для проверки обязанности важны право на недвижимость и вид самого объекта, а не только факт проживания по адресу. | ст. 400 НК РФ; п. 1 ст. 401 НК РФ |
| Налоговые органы | Исчисляют сумму отдельно по каждому объекту по истечении налогового периода. Используют сведения органов кадастрового учёта и регистрации прав и другие сведения, представленные по законодательству. | п. 1–2 ст. 408 НК РФ |
| Налогоплательщик | При наличии оснований для перерасчёта вправе подать заявление в налоговый орган по своему выбору. При гибели или уничтожении объекта вправе представить заявление и подтверждающие документы, в том числе через многофункциональный центр. | п. 2.1, 10 ст. 408 НК РФ |
| Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа | Представляют сведения, подтверждающие гибель или уничтожение объекта, либо сообщают причины неисполнения запроса. Эти сведения позволяют проверить основание прекращения начисления. | п. 2.1 ст. 408 НК РФ |
| Представительные органы муниципальных образований | Определяют ставки в пределах главы о налоге и особенности базы; могут устанавливать дополнительные льготы, основания и порядок их применения. | п. 2 ст. 399 НК РФ |
Квартира и дом проверяются как самостоятельные объекты, даже когда принадлежат одному человеку.
Кадастровый налог на имущество физических лиц рассчитывается через налоговую базу и ставку: инспекция определяет соответствующую ставке процентную долю базы с учётом особенностей расчёта — п. 1 ст. 408 НК РФ. К объектам относятся жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, незавершённое строительство, иные здания, строения, сооружения и помещения — п. 1 ст. 401 НК РФ.
Кадастровая стоимость и база после вычета — разные величины. Для квартиры база уменьшается на стоимость 20 квадратных метров общей площади — п. 3 ст. 403 НК РФ. Для комнаты вычитается стоимость 10 квадратных метров площади — п. 4 ст. 403 НК РФ. Для жилого дома вычет равен стоимости 50 квадратных метров общей площади — п. 5 ст. 403 НК РФ. Если после вычетов результат отрицательный, для налога он равен нулю — п. 8 ст. 403 НК РФ.
Садовые дома относятся к жилым домам для этого налога, а общее имущество многоквартирного дома объектом налогообложения не признаётся — п. 2–3 ст. 401 НК РФ. Поэтому перед проверкой цифр нужно установить, какое именно имущество указано в начислении. Правила для отдельного помещения нельзя переносить на общее имущество дома.
Наследование меняет отправную дату проверки начисления.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю период начисления наследнику с документами об открытии наследства. Ориентир только на дату регистрации права может привести к неверному возражению против расчёта. Затем проверяю, не добавлены ли к спору о периоде отдельные ошибки в доле или характеристиках самого объекта.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Основание обращения определяется тем показателем, который изменил начисление.
За квартиру, комнату и дом предусмотрены разные вычеты по площади. Проверка начинается с вида объекта и базы, оставшейся после вычета, — п. 3–5, 8 ст. 403 НК РФ.
Расхождение возникает при неверной доле или смешении долевой и совместной собственности. Для долевой расчёт пропорционален доле, для совместной — в равных долях: п. 3 ст. 408 НК РФ.
По п. 5 ст. 408 НК РФ месяц учитывается при возникновении права до 15-го числа включительно или прекращении после 15-го; иначе не учитывается. Коэффициент — полные месяцы владения, делённые на число календарных месяцев периода.
Проверяется начало исчисления налога наследнику. Для перешедшей по наследству недвижимости закон связывает его с днём открытия наследства — п. 7 ст. 408 НК РФ.
После уничтожения дома или другого объекта требуется проверить основание и период прекращения исчисления. Заявление направляется в налоговый орган по выбору собственника — п. 2.1 ст. 408 НК РФ.
После установления рыночной стоимости проверяется дата применения изменённых сведений реестра при определении базы. Это влияет на период, за который меняется расчёт, — п. 2 ст. 403 НК РФ.
Похожие показатели в документах могут иметь разное назначение в расчёте.
| Признак | Проверяемый показатель | Что следует отличать | Норма |
|---|---|---|---|
| Вид недвижимости | Квартира, комната, жилой дом и гараж прямо названы объектами налогообложения. | Имущество в составе общего имущества многоквартирного дома объектом этого налога не признаётся. | п. 1, 3 ст. 401 НК РФ |
| Кадастровая стоимость и база | При проверке квартиры стоимость уменьшается на стоимость 20 квадратных метров общей площади. | Стоимость всей квартиры нельзя без применения вычета считать итоговой базой; отрицательный результат после вычетов принимается равным нулю. | п. 3, 8 ст. 403 НК РФ |
| Долевая и совместная собственность | При общей долевой собственности сумма для участника определяется пропорционально его доле. | При общей совместной собственности налог рассчитывается для участников в равных долях. | п. 3 ст. 408 НК РФ |
| Покупка и наследование | При возникновении права в течение периода действует коэффициент, связанный с месяцами владения. | Для перешедшего по наследству имущества отдельно назван день начала исчисления — день открытия наследства. | п. 5, 7 ст. 408 НК РФ |
Для штрафа проверяют причины неуплаты и обстоятельства нарушения. Само расхождение в сумме начисления ещё не описывает состав правонарушения.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата вследствие занижения базы, иного неправильного исчисления либо других неправомерных действий или бездействия | Налогоплательщик | При неуплате из-за занижения базы или другого указанного в этой строке нарушения собственнику начисляют штраф в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога. Состав применяется, если деяние не относится к специальным нарушениям о неуплате при контролируемых сделках или о прибыли контролируемой иностранной компании. | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Умышленное совершение тех же действий, повлекших неуплату или неполную уплату | Налогоплательщик | Умысел при неуплате налога на имущество влечёт для налогоплательщика штраф в размере 40 процентов суммы, оставшейся неуплаченной. | п. 3 ст. 122 НК РФ |
Проверяя штраф за квартиру, установите, какая часть налога была обеспечена средствами на всём отрезке от установленного дня уплаты до дня решения. По п. 4 ст. 122 НК РФ в обеспеченной части неуплата не признаётся правонарушением: учитываются непрерывно имевшиеся положительное сальдо единого налогового счёта и (или) деньги, зачтённые в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор начисления с перечня объектов, а не с общей задолженности. Для квартиры выделяю кадастровую стоимость, площадь и долю, затем проверяю, какие сведения инспекция использовала для расчёта по п. 2 ст. 408 НК РФ. Так можно отделить ошибку в характеристиках недвижимости от несогласия с самой стоимостью.
При продаже я отдельно выписываю дату прекращения права, а при наследовании — дату открытия наследства: эти обстоятельства проверяются по разным правилам п. 5 и 7 ст. 408 НК РФ. Обращение, в котором перепутаны отправные даты, затрудняет объяснение того, какую часть начисления гражданин считает ошибочной.
В заявлении о перерасчёте я связываю каждый спорный показатель с подтверждающим документом и основанием по п. 10 ст. 408 НК РФ. Если дом погиб, готовлю описание события и проверяю, получены ли подтверждения, необходимые инспекции по п. 2.1 ст. 408 НК РФ. Отдельно читаю мотивы отказа: они показывают, каких сведений не хватило и с чем именно предстоит спорить.
Соберите проверку вокруг конкретной квартиры, дома или помещения и спорного периода начисления.
Для разбора удобно собрать начисление и подтверждения по каждому спорному объекту отдельно.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Расчёт налога по объекту | Позволяет установить использованные базу, долю и период; сумма исчисляется инспекцией отдельно по каждому объекту — п. 1 ст. 408 НК РФ. | Сохраните полученный от налогового органа документ целиком, вместе со сведениями о спорной недвижимости. |
| Сведения о праве и характеристиках недвижимости | Нужны для сопоставления площади, вида помещения и доли со сведениями, на которых основано начисление, — п. 2–3 ст. 408 НК РФ. | Подготовьте имеющиеся документы о регистрации права и характеристиках объекта; отметьте спорные записи. |
| Заявление о перерасчёте | Излагает основание для изменения ранее исчисленной суммы — п. 10 ст. 408 НК РФ. | Налогоплательщик представляет заявление в налоговый орган по своему выбору; форма утверждается уполномоченным федеральным органом. |
| Заявление о гибели или уничтожении объекта | Запускает проверку основания прекращения начисления; подтверждающие документы можно приложить — п. 2.1 ст. 408 НК РФ. | Налогоплательщик; утверждённая форма. Заявление и документы могут передаваться через многофункциональный центр. |
Срок рассмотрения заявления о гибели — по п. 2.1 ст. 408 НК РФ. Заявление о перерасчёте уже начисленного налога рассматривается по п. 10 ст. 408 НК РФ.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Рассмотрение заявления о гибели или уничтожении недвижимости | 30 дней; при направлении запроса возможно продление не более чем на 30 дней с уведомлением налогоплательщика. | Со дня получения заявления налоговым органом. | п. 2.1 ст. 408 НК РФ |
| Рассмотрение уведомления о площади помещений в незавершённом многоквартирном доме | 30 дней; при запросе из-за отсутствия необходимых сведений — продление не более чем на 30 дней с уведомлением. | Со дня получения уведомления налоговым органом. | п. 2.1 ст. 403 НК РФ |
| Административный иск гражданина против отказа инспекции прекратить начисление за погибший дом | Три месяца для обращения в суд. | Со дня, когда собственнику стало известно о нарушении его прав отказом налогового органа. | ч. 1 ст. 219 КАС РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
Объём помощи зависит от того, удаётся ли связать спорное начисление с конкретной записью о недвижимости.
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Начисление нужно читать вместе со сведениями о праве и самом объекте недвижимости.
Начните с расчёта инспекции по конкретному объекту: налоговые органы исчисляют сумму отдельно по каждой недвижимости на основании сведений о ней — п. 1–2 ст. 408 НК РФ. Для проверки сопоставьте вид помещения, характеристики, долю и даты владения. Если обнаружено основание для перерасчёта, можно представить заявление в налоговый орган по своему выбору — п. 10 ст. 408 НК РФ.
Это расчёт, в котором используется кадастровая база объекта. Сумму определяет инспекция как соответствующую ставке процентную долю базы с учётом особенностей исчисления — п. 1 ст. 408 НК РФ. Для квартиры база уменьшается на стоимость 20 квадратных метров общей площади — п. 3 ст. 403 НК РФ. Поэтому умножение стоимости всей квартиры на ставку может не воспроизводить начисление.
С проверки права собственности и вида недвижимости: плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на облагаемое имущество, — ст. 400 НК РФ. В расчёте важны характеристики объекта, доля и период владения по п. 2–5 ст. 408 НК РФ. Эти сведения следует установить до оценки отдельных оснований изменения начисления.
Со дня открытия наследства, если имущество перешло по наследству физическому лицу, — п. 7 ст. 408 НК РФ. Для проверки начисления наследнику подготовьте документы, позволяющие сопоставить эту дату с расчётом инспекции. Дата регистрации права сама по себе не заменяет названный законом момент начала исчисления.
В Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым кодексом и законами этого города федерального значения — п. 1 ст. 399 НК РФ. Законодательный орган определяет ставки в пределах главы и особенности базы, а также может устанавливать дополнительные льготы, основания и порядок их применения — п. 2 ст. 399 НК РФ. Конкретную ставку проверяют применительно к объекту и периоду.
База дома уменьшается на кадастровую стоимость 50 квадратных метров общей площади — п. 5 ст. 403 НК РФ; комнаты — 10 квадратных метров площади по п. 4 ст. 403 НК РФ. Вычеты, включая квартирный, вправе увеличить представительные органы муниципальных образований и законодательные органы городов федерального значения — п. 7 ст. 403 НК РФ.
При общей долевой собственности — пропорционально доле каждого участника, при общей совместной собственности — в равных долях: п. 3 ст. 408 НК РФ. Если доля менялась в течение налогового периода, сумма исчисляется с коэффициентом по правилам п. 4–5 ст. 408 НК РФ. Для проверки понадобятся не только нынешняя доля, но и сведения о её изменении.
С 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта — п. 2.1 ст. 408 НК РФ. Налогоплательщик может подать заявление в налоговый орган по своему выбору и приложить подтверждения. Если заявление не подано, прекращение исчисления производится на основании сведений, полученных налоговым органом по законодательству. Ответ по заявлению содержит основание прекращения либо мотивы отказа.
Садовые дома для этого налога относятся к жилым домам — п. 2 ст. 401 НК РФ. Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признаётся — п. 3 ст. 401 НК РФ. Поэтому вначале проверьте, что именно указано в начислении: самостоятельный объект собственника или имущество в составе общего имущества.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту