НДФЛ, транспортный и земельный налоги относятся к разным уровням. Разберём федеральные, региональные и местные налоги: их перечни, отличия сбора от налога, полномочия органов по установлению ставок и льгот и значение этих правил для граждан.
Коротко
Федеральные, региональные и местные налоги — виды налогов по п. 1 ст. 12 НК РФ. НДФЛ относится к федеральным налогам по п. 3 ст. 13 НК РФ, транспортный — к региональным по п. 3 ст. 14 НК РФ, земельный и налог на имущество физических лиц — к местным по пп. 1–2 ст. 15 НК РФ. Чтобы разобраться в начислении, сопоставьте название платежа с перечнем, затем проверьте нормы о налогоплательщике, объекте, ставке и льготах: одного названия уровня для расчёта недостаточно — пп. 1–2 ст. 17 НК РФ.
Начните с названия начисления: участок, автомобиль и доход относятся к разным перечням.
п. 3 ст. 12 НК РФ
п. 1 ст. 15 НК РФ, п. 4 ст. 12 НК РФ, п. 7 ст. 12 НК РФ
п. 2 ст. 34.2 НК РФ
Ошибки в классификации ведут к поиску ставки или льготы в неподходящем акте. Проверяйте название платежа целиком.
Консультация полезна, когда за вопросом об уровне налога стоит конкретное начисление или выбор применимого акта.
Полномочия по ставкам и льготам ограничены Налоговым кодексом. Название уровня помогает определить, чей акт проверять.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Организации и физические лица | С них взимается налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Конкретные налогоплательщики должны быть определены при установлении налога. | п. 1 ст. 8 НК РФ, п. 1 ст. 17 НК РФ |
| Законодательные органы субъектов Российской Федерации | Определяют ставки, порядок и сроки уплаты региональных налогов в порядке и пределах Кодекса, если эти элементы не установлены им самим. Могут устанавливать особенности определения базы и налоговые льготы в пределах Кодекса. | п. 3 ст. 12 НК РФ |
| Представительные органы муниципальных образований | По местным налогам определяют ставки, порядок и сроки уплаты, если они не установлены Кодексом; могут устанавливать особенности определения базы и льготы в его пределах. Для городов федерального значения и «Сириуса» полномочия предусмотрены отдельно. | п. 4 ст. 12 НК РФ |
| Финансовые органы субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории «Сириус» | Дают письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам: органы субъектов — по региональному законодательству, муниципальные органы — по муниципальным актам о местных налогах и сборах, финансовый орган «Сириуса» — по актам его представительного органа о местных налогах и сборах. | п. 2 ст. 34.2 НК РФ |
Система федеральных, региональных и местных налогов описывает порядок их установления; личный расчёт требует проверки элементов конкретного налога.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные — п. 1 ст. 12 НК РФ. Федеральные установлены Кодексом и обязательны на всей территории страны, с особенностями специальных налоговых режимов и налогов разового характера: специальные режимы могут предусматривать дополнительные федеральные налоги и освобождение от отдельных налогов, а разовые налоги могут устанавливаться федеральными законами — пп. 2, 7–8 ст. 12 НК РФ.
Региональные налоги устанавливаются Кодексом и законами субъектов Российской Федерации; в «Сириусе» они устанавливаются, вводятся и прекращают действовать в соответствии с Кодексом — п. 3 ст. 12 НК РФ. Специальные налоговые режимы могут освобождать от отдельных региональных налогов — п. 7 ст. 12 НК РФ.
Местные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и муниципальными актами. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе вместо муниципальных актов действуют законы этих субъектов, а в «Сириусе» — акты его представительного органа. Освобождения при специальных режимах сохраняют значение и для местных платежей — п. 4 ст. 12 НК РФ, п. 7 ст. 12 НК РФ.
Налоги организаций также бывают разных уровней: налог на прибыль организаций включён в федеральный перечень, налог на имущество организаций — в региональный. Поэтому различие между плательщиками не заменяет деление налогов по уровню — п. 5 ст. 13 НК РФ, п. 1 ст. 14 НК РФ.
Перечень видов отделён от правил о том, какие платежи входят в каждый из них.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор начисления с точного наименования платежа. Транспортный налог нахожу среди региональных по п. 3 ст. 14 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц проверяю по местному перечню — пп. 1–2 ст. 15 НК РФ. Затем сопоставляю использованную ставку с полномочиями органа, принявшего акт, по пп. 3–4 ст. 12 НК РФ.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
Примеры федеральных, региональных и местных налогов помогают распознать предмет разногласий по начислению.
Налог на доходы физических лиц назван в федеральном перечне. Для определения его вида исходят из наименования в Кодексе — п. 3 ст. 13 НК РФ.
Транспортный налог — региональный. Ставки определяются законом субъекта в пределах Кодекса, если не установлены самим Кодексом — п. 3 ст. 14 НК РФ, п. 3 ст. 12 НК РФ.
Земельный налог — местный. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе он устанавливается Кодексом и законами этих городов — п. 1 ст. 15 НК РФ, п. 4 ст. 12 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц — местный; налог на имущество организаций — региональный. Это разные позиции перечней — п. 2 ст. 15 НК РФ, п. 1 ст. 14 НК РФ.
Торговый сбор включён в местные налоги и сборы. Понятие сбора допускает связь платежа с предпринимательской деятельностью на территории его введения — п. 3 ст. 15 НК РФ, п. 2 ст. 8 НК РФ.
Туристический налог относится к местным. Его включение в этот перечень следует отличать от определения конкретного налогоплательщика и элементов налога — п. 4 ст. 15 НК РФ, п. 1 ст. 17 НК РФ.
Федеральные, региональные и местные налоги: таблица отличий от деления платежей на налоги, сборы и страховые взносы.
| Признак | Уровень налога | Вид обязательного платежа | Норма |
|---|---|---|---|
| Основание деления | В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. | Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж; сбор — обязательный взнос. | п. 1 ст. 12 НК РФ, пп. 1–2 ст. 8 НК РФ |
| Торговый сбор | Включён в местный перечень. | Остаётся сбором; присутствие в перечне местных налогов и сборов не меняет его наименования. | п. 3 ст. 15 НК РФ, п. 2 ст. 8 НК РФ |
| Государственная пошлина | Названа среди федеральных налогов и сборов. | Понятие сбора охватывает платежи, являющиеся условием совершения юридически значимых действий уполномоченными органами и должностными лицами. | п. 10 ст. 13 НК РФ, п. 2 ст. 8 НК РФ |
| Страховые взносы | В перечнях федеральных, региональных и местных налогов и сборов не названы. | Определены отдельно как обязательные платежи на пенсионное, социальное и медицинское страхование; для организаций также предусмотрены взносы на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий физических лиц. | ст. 13 НК РФ, ст. 14 НК РФ, ст. 15 НК РФ, п. 3 ст. 8 НК РФ |
Уровень налога сам по себе не образует нарушение. Штраф ниже относится к непредставлению декларации в установленный срок, когда есть обязанность её подать, с учётом освобождений — пп. 1, 3–4 ст. 119 НК РФ.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта | Налогоплательщик | Штраф — 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления; но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей. | п. 1 ст. 119 НК РФ |
По п. 3 ст. 119 НК РФ налогоплательщик освобождается от этой ответственности, если по декларации, представленной с нарушением срока, отсутствует сумма налога к уплате. По п. 4 ст. 119 НК РФ освобождение также предусмотрено за непредставление декларации по НДФЛ о доходах от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой представляются в налоговый орган.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я прошу принести документ с полным названием начисления, а не только итоговую сумму. Слова «имущественный налог» ещё не позволяют выбрать перечень: налог на имущество организаций относится к региональным, налог на имущество физических лиц — к местным, а транспортный тоже назван региональным — пп. 1, 3 ст. 14 НК РФ, п. 2 ст. 15 НК РФ. Для консультации я отдельно выписываю, какой налог обозначен в документе и какой акт использован при расчёте.
При проверке регионального или местного акта я сопоставляю его содержание с пределами полномочий по пп. 3–4 ст. 12 НК РФ. Ставка, порядок и сроки уплаты могут определяться на соответствующем уровне, если эти элементы не установлены Кодексом. Льготу проверяю по её основанию и порядку применения; сходное название чужой льготы не использую вместо текста нужного акта.
Если требуется разъяснить применение регионального закона или муниципального акта, я готовлю предметный запрос в соответствующий финансовый орган по п. 2 ст. 34.2 НК РФ. Вопрос формулирую вокруг конкретной нормы о ставке или льготе, прикладываю расчёт спорного начисления и выделяю место, которое требует пояснения.
От классификации переходите к проверке начисления: название, территория, налогоплательщик и элементы налога должны рассматриваться вместе.
Для разбора начисления подготовьте документы, позволяющие отделить вопрос об уровне налога от вопроса о сумме. Я сопоставляю их содержание с нормами о соответствующем платеже.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Документ с названием и суммой начисления | Выделить конкретный платёж и сопоставить его с федеральным, региональным или местным перечнем — ст. 13 НК РФ, ст. 14 НК РФ, ст. 15 НК РФ. | Предоставьте полученный документ целиком, сохранив сведения об отправителе. |
| Текст применённого регионального закона или местного акта | Проверить ставку и льготу в пределах полномочий соответствующего органа; отдельно проверить правила для городов федерального значения и «Сириуса» — пп. 3–4 ст. 12 НК РФ. | Сохраните название, реквизиты и положения, на которые опирается расчёт. |
| Расчёт с выделенными базой и ставкой | Сопоставить элементы начисления с условиями установления налога — п. 1 ст. 17 НК РФ. | Принесите имеющийся расчёт; свои пояснения можно оформить отдельным текстом. |
| Запрос о применении регионального закона или местного акта | Сформулировать вопрос в пределах компетенции финансового органа по п. 2 ст. 34.2 НК РФ. | Подготовьте текст от своего имени; для электронного ответа укажите адрес электронной почты — п. 4 ст. 34.2 НК РФ. |
Если вопрос касается применения регионального закона о транспортном налоге или местного акта о земельном налоге, можно запросить письменное разъяснение соответствующего финансового органа — п. 2 ст. 34.2 НК РФ. Укажите в запросе наименование налога и положение регионального закона или местного акта, которое требует разъяснения. Для ответа в электронной форме укажите адрес электронной почты — п. 4 ст. 34.2 НК РФ.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Ответ финансового органа на запрос о применении налогового законодательства в пределах его компетенции | В течение двух месяцев; по решению руководителя или заместителя руководителя соответствующего финансового органа срок может быть продлён, но не более чем на один месяц. | Срок связан с поступлением запроса финансовому органу; течение начинается на следующий день после его поступления. | п. 3 ст. 34.2 НК РФ, п. 2 ст. 6.1 НК РФ |
Срок разъяснения исчисляется по п. 5 ст. 6.1 НК РФ: срок истекает в соответствующее число последнего месяца, а если такого числа нет — в последний день месяца. Если последний день нерабочий, окончание переносится на ближайший следующий рабочий день — п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Как адвокат ведёт ваше поручение
Перечень помогает распознать налог; спор о конкретной ставке требует сопоставления нормативных актов.
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Какие налоги федеральные, региональные и местные, а какие платежи являются сборами: ответы по перечням Кодекса.
Федеральные, региональные и местные — виды налогов и сборов по п. 1 ст. 12 НК РФ. НДФЛ — федеральный налог по п. 3 ст. 13 НК РФ, транспортный — региональный по п. 3 ст. 14 НК РФ, земельный и налог на имущество физических лиц — местные по пп. 1–2 ст. 15 НК РФ.
Федеральные установлены Кодексом, региональные — Кодексом и законами субъектов, местные — Кодексом и местными актами. Учтите особенности городов федерального значения и «Сириуса», освобождения при спецрежимах и установление разовых налогов федеральными законами — пп. 2–4, 7–8 ст. 12 НК РФ.
Региональный — п. 3 ст. 14 НК РФ. Законодательные органы субъектов определяют ставки, порядок и сроки уплаты в порядке и пределах Кодекса, если эти элементы не установлены им самим. Для региональных налогов в «Сириусе» предусмотрено установление в соответствии с Кодексом — п. 3 ст. 12 НК РФ.
Местный — п. 1 ст. 15 НК РФ. При проверке начисления нужен соответствующий местный акт, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — закон города. В «Сириусе» применяются акты его представительного органа; специальные режимы могут освобождать от отдельных местных налогов — п. 4 ст. 12 НК РФ, п. 7 ст. 12 НК РФ.
Местный сбор по п. 3 ст. 15 НК РФ. Сбор — обязательный взнос, связанный с юридически значимыми действиями либо с отдельными видами предпринимательской деятельности на территории введения сбора — п. 2 ст. 8 НК РФ.
В ст. 13 НК РФ названы НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на сверхприбыль и налог на игорный бизнес. Спецрежимы могут предусматривать иные федеральные налоги, а разовые налоги могут устанавливаться федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, — пп. 7–8 ст. 12 НК РФ.
Разных: налог на имущество физических лиц — местный по п. 2 ст. 15 НК РФ, налог на имущество организаций — региональный по п. 1 ст. 14 НК РФ. Налоги организаций не составляют отдельного уровня: налог на прибыль организаций относится к федеральным по п. 5 ст. 13 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц и туристический налог; вместе с земельным налогом и торговым сбором они образуют перечень местных налогов и сборов — ст. 15 НК РФ. Наличие платежа в перечне нужно отличать от определения плательщика и элементов конкретного налога по п. 1 ст. 17 НК РФ.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом, — п. 6 ст. 12 НК РФ. При этом специальные режимы могут предусматривать федеральные налоги вне общего перечня, а налоги разового характера могут устанавливаться федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, — пп. 7–8 ст. 12 НК РФ.
Финансовый орган муниципального образования разъясняет применение муниципальных актов о местных налогах и сборах; финансовый орган «Сириуса» — соответствующих актов его представительного органа. По региональному законодательству разъяснения даёт финансовый орган субъекта Российской Федерации — п. 2 ст. 34.2 НК РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту