Взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Налоговая взыскивает задолженность со счетов компании: как она принимает решение о взыскании, что получает банк, какие сроки действуют, когда долг уходит к приставам и как оспорить решение налоговой до суда и в арбитражном суде.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Взыскание налоговой задолженности со счетов — внесудебное взыскание налоговой задолженности: если требование об уплате задолженности не исполнено, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре решений вместе с поручениями банкам на сумму, не превышающую отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании; принятое позже считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Что делать сейчас: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Первые шаги, когда налоговая уже списывает деньги или остановила операции по счетам

Позвонить сейчас

Пришло решение о взыскании задолженности, налоговая выставила поручения в банк

Сверяю дату решения со сроком в требовании: решение принимается не позднее двух месяцев после истечения этого срока, а принятое позже недействительно (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Сравниваю сумму поручений с отрицательным сальдо единого налогового счета — больше сальдо взыскивать нельзя (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Готовлю жалобу в вышестоящий налоговый орган: в суде решение обжалуется только после неё, кроме актов по итогам жалоб и актов федерального органа по налогам и сборам (п. 2 ст. 138 НК РФ).

п. 2, 3, 4 ст. 46 НК РФ; п. 2 ст. 138 НК РФ

Банк приостановил расходные операции по всем счетам компании

Проверяю размер: при решении о взыскании приостановление действует в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета и до формирования положительного или нулевого сальдо (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Выделяю платежи, которые по очередности гражданского законодательства идут раньше налогов: на них приостановление не распространяется (п. 1 ст. 76 НК РФ).

п. 1, 2 ст. 76 НК РФ

Денег на счетах нет, налоговая переходит к имуществу

Проверяю основание: взыскание за счет иного имущества допускается при недостаточности или отсутствии средств на счетах, электронных денежных средств и цифровых рублей (п. 11 ст. 46 НК РФ).
Смотрю постановление о взыскании задолженности: его исполняет судебный пристав-исполнитель, и оно должно быть размещено в реестре решений (п. 1 ст. 47 НК РФ).
Проверяю десятимесячный срок направления постановления приставу: размещенное после его истечения исполнению не подлежит (п. 3, 4 ст. 47 НК РФ).

п. 11 ст. 46 НК РФ; п. 1, 3, 4 ст. 47 НК РФ

Чего делать нельзя: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Ошибки, из-за которых компания теряет деньги и время на возражения

Ждать, что жалоба сама остановит списание. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта, за исключением случаев пунктов 5.1 и 5.2 (п. 5 ст. 138 НК РФ). Тем временем банк исполняет поручение по рублевым счетам в течение одного операционного дня (п. 9 ст. 46 НК РФ).
Сразу идти в арбитражный суд. Решение о взыскании задолженности обжалуется в судебном порядке только после обжалования в вышестоящий налоговый орган, за исключением актов, принятых по итогам рассмотрения жалоб, и актов федерального органа исполнительной власти по налогам и сборам (п. 2 ст. 138 НК РФ). Пропущенный этап отнимает время, а списание продолжается.
Рассчитывать, что другой счёт останется свободным. Приостановление операций при решении о взыскании действует по всем счетам, информация о которых размещена в реестре решений (п. 2 ст. 76 НК РФ). А поручение налогового органа при нехватке денег исполняется по мере их поступления на счета (п. 9 ст. 46 НК РФ).
Не открывать личный кабинет. Решение о взыскании доводится до организации в течение шести дней после вынесения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет; только если так передать нельзя, его направляют заказным письмом, и оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления (п. 4 ст. 46 НК РФ). Непрочитанное решение съедает время на проверку и жалобу.
Спорить о сумме без сверки сальдо. Поручение исполняется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета; при изменении сальдо в реестре размещается информация об изменении суммы (п. 3 ст. 46 НК РФ). С формированием положительного или нулевого сальдо поручение прекращает действие (п. 7 ст. 46 НК РФ).
Считать валютный счёт и депозит одинаково защищёнными. Взыскание идёт с рублевых счетов, при их недостаточности — с валютных, затем со счетов в драгоценных металлах, если иное не предусмотрено статьёй; расходы на продажу валюты несёт налогоплательщик. С депозитного счета взыскание не производится, пока не истек срок депозитного договора (п. 8 ст. 46 НК РФ).

Когда нужна помощь юриста: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Взыскание налоговой задолженности по поручению ФНС уже идёт или вот-вот начнётся

Решение о взыскании принято позже двух месяцев после срока в требовании — проверяю, не является ли оно недействительным.п. 4 ст. 46 НК РФ
Сумма поручений банку расходится с отрицательным сальдо единого налогового счета.п. 3 ст. 46 НК РФ
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности после пропуска срока решения.п. 4 ст. 46 НК РФ
Идёт взыскание налоговой задолженности за счет имущества: постановление передано судебному приставу-исполнителю.п. 1 ст. 47 НК РФ

Ваши права: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Что компания может требовать от инспекции и представить при споре о списании денег

Получить решение и сведения об изменении суммы. Инспекция должна довести решение о взыскании до компании в течение шести дней после его вынесения по каналам связи или через личный кабинет (п. 4 ст. 46 НК РФ). Если это невозможно, решение отправляют заказным письмом; оно считается полученным через шесть дней после отправки (п. 4 ст. 46 НК РФ). Изменение взыскиваемой суммы отражается в личном кабинете одновременно с изменением реестра (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Оспорить взыскание сверх сальдо ЕНС. Поручения банкам ограничены отрицательным сальдо единого налогового счета компании. При изменении сальдо инспекция обязана разместить в реестре сведения об изменении суммы к перечислению, в том числе при нулевом или положительном сальдо (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Дополнить жалобу доказательствами. До решения вышестоящего налогового органа компания вправе представить документы, подтверждающие возражения против взыскания со счетов. Для их подготовки можно просить приостановить рассмотрение жалобы полностью или в части на срок не более шести месяцев (п. 1 ст. 140 НК РФ).
Добиваться судебной защиты после жалобы. Если вышестоящий налоговый орган не решил жалобу на взыскание в срок по п. 6 ст. 140 НК РФ, компания вправе обжаловать решение инспекции в суде, не дожидаясь ответа. Для актов по итогам жалоб и актов федерального налогового органа предварительное обжалование не требуется (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Защитить средства, которые компании не принадлежат. Взыскание по налоговому долгу владельца счета не обращается на находящиеся на нём чужие деньги, если по закону их нельзя взыскать по обязательствам этого владельца; исключены также средства специальных избирательных счетов и счетов фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Кто участвует: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Налоговая, взыскание задолженности по налогам и банк: кто что делает и по какой норме

Участник	Обязанность или право	Норма
Налоговый орган	Принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре решений вместе с поручениями банкам, оператору платформы цифрового рубля и на перевод электронных денежных средств	п. 3 ст. 46 НК РФ
Налогоплательщик (налоговый агент) — организация или индивидуальный предприниматель	Обязанность по уплате налога исполняется принудительно за счет средств на счетах, электронных денежных средств и цифровых рублей; предприниматель — если не утратил статус на дату решения	п. 1 ст. 46 НК РФ
Правопреемник реорганизованной организации	Отвечает своими средствами в пределах отрицательного сальдо своего единого налогового счета	п. 1 ст. 46 НК РФ
Банк	Безусловно исполняет поручение в очередности, установленной гражданским законодательством	п. 6 ст. 46 НК РФ
Судебный пристав-исполнитель	Взыскивает за счет имущества, кроме денег на счетах, электронных денежных средств и цифровых рублей, на основании постановления о взыскании задолженности	п. 1 ст. 47 НК РФ
Вышестоящий налоговый орган	Рассматривает жалобу на решение о взыскании; обращение к нему предшествует суду	п. 2 ст. 138 НК РФ
Арбитражный суд	Рассматривает заявление о признании решения недействительным, по ходатайству может приостановить его действие	ч. 1 ст. 198 АПК РФ, ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Принудительное взыскание задолженности налоговым органом начинается со счетов

Принудительное взыскание задолженности налоговым органом у организации или предпринимателя начинается со счетов: взыскание обращается на денежные средства и драгоценные металлы на счетах в банках, электронные денежные средства и цифровые рубли (п. 1 ст. 46 НК РФ). Исключены средства на специальных избирательных счетах, счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм, право собственности на которые не принадлежит владельцу счета.

Основание — решение налогового органа о взыскании задолженности, принятое при неисполнении требования об уплате задолженности. Решение и поручения размещаются в реестре решений о взыскании налоговой задолженности, сумма не превышает отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 НК РФ). Так же идёт взыскание задолженности по уплате налогов, пеней, сборов, страховых взносов, штрафов и процентов (п. 15 ст. 46 НК РФ).

Если средств на счетах, электронных денежных средств и цифровых рублей недостаточно или о счетах нет информации, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества (п. 11 ст. 46 НК РФ) — по постановлению налогового органа о взыскании задолженности (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Что говорит закон: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Налоговый кодекс: взыскание задолженности со счетов и срок решения

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.п. 4 ст. 46 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Это главный срок темы. Решение, вынесенное позже двух месяцев, недействительно, и тогда у налогового органа остаётся только суд — с шестимесячным сроком после истечения срока исполнения требования (п. 4 ст. 46 НК РФ). Поэтому первым делом я сверяю три даты: срок в требовании, дату решения и дату заявления в суд.

Нормы по теме: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 46 НК РФ ч.1 Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его эле

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

С чем приходят, когда взыскание задолженности через налоговую уже началось

Решение вынесено с опозданием

Срок в требовании истёк больше чем за два месяца до решения о взыскании, а такое решение недействительно и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ). Проверяю даты по документам.

Списано больше сальдо

Банк списал сверх отрицательного сальдо единого налогового счета или после нулевого сальдо, хотя поручение с этого момента прекращает действие (п. 3, 7 ст. 46 НК РФ).

Остановлены все платежи

Банк прекратил все расходные операции, хотя при решении о взыскании приостановление действует в размере отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Списание с валюты или депозита

Деньги ушли с валютного счёта при остатке на рублевом или с депозита до окончания договора — порядок счетов и запрет на депозит задаёт п. 8 ст. 46 НК РФ.

Долг передан приставу

Налоговая разместила постановление о взыскании задолженности за счет имущества и направила его судебному приставу-исполнителю (п. 1, 2 ст. 47 НК РФ).

Заявление налоговой в суд

После пропуска срока решения налоговый орган подал в суд заявление о взыскании задолженности — проверяю шестимесячный срок и причины его восстановления (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Ответственность: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Санкции за сокрытие средств от взыскания и за операции банка вопреки приостановлению

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки, в крупном размере	Лицо, совершившее сокрытие	Штраф от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей, принудительные работы или лишение свободы на срок до трех лет; в особо крупном размере — штраф до двух миллионов рублей или лишение свободы до пяти лет	ч. 1, 2 ст. 199.2 УК РФ
Расходные операции банка по счетам при наличии решения налогового органа о приостановлении операций — кроме уплаты налогов и платежей, которые по очередности идут раньше платежей в бюджет	Должностные лица	Административный штраф: 2 000–3 000 рублей	ст. 15.9 КоАП РФ
Нехватка средств на счетах для исполнения решения о взыскании	Налогоплательщик (налоговый агент) — организация или индивидуальный предприниматель	Последствие: взыскание за счет иного имущества через судебного пристава-исполнителя	п. 11 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 47 НК РФ

Само взыскание со счетов — способ исполнить обязанность по уплате налога, а не наказание. Санкции по предмету темы — за сокрытие средств, за счет которых идёт взыскание, и за операции банка вопреки приостановлению. Уголовная ответственность установлена за сокрытие в крупном и особо крупном размере (ч. 1, 2 ст. 199.2 УК РФ).

Возможные исходы: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Чем может закончиться проверка решения инспекции и жалоба компании

Сумма к списанию со счетов меняется вслед за сальдо ЕНС: инспекция размещает в реестре информацию о новом размере задолженности, включая образование нулевого или положительного сальдо. Поэтому результат сверки платежей должен отражаться и в сумме банковских поручений (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Позднее решение инспекции не исполняется: если оно принято за пределами двух месяцев после срока в требовании компании, закон считает его недействительным (п. 4 ст. 46 НК РФ). Это не исключает обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности по правилам того же пункта (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Жалоба компании может привести к полной или частичной отмене решения о взыскании; вышестоящий налоговый орган также вправе отменить его полностью и принять новое решение. Возможен и отказ в удовлетворении жалобы компании на взыскание (п. 3 ст. 140 НК РФ).
Судебный акт об утрате инспекцией возможности взыскания из-за истечения срока, в том числе отказ суда восстановить срок её обращения, служит основанием признать задолженность компании безнадёжной (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Решение о признании такого долга безнадёжным и его списании принимает налоговый орган (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Во взыскании налоговой задолженности со счетов компании спор чаще идёт не о самом налоге, а о сроках и сумме. Первым делом я сверяю срок, указанный в требовании об уплате задолженности, с датой решения о взыскании: решение, вынесенное позже двух месяцев, недействительно и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Второе — сумма. Поручение банку не может превышать отрицательное сальдо единого налогового счета и прекращает действие при положительном или нулевом сальдо (п. 3, 7 ст. 46 НК РФ). Я сверяю данные ЕНС с реестром решений и готовлю расчёт, где видно, на какую дату сальдо изменилось.

Третье — порядок обжалования. Решение о взыскании я обжалую сначала в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ), затем заявлением в арбитражный суд с ходатайством о приостановлении действия решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ). Жалоба сама по себе списание не останавливает, кроме случаев пунктов 5.1 и 5.2 (п. 5 ст. 138 НК РФ), поэтому параллельно я выделяю платежи, которые по очередности гражданского законодательства идут раньше налоговых: на них приостановление операций не распространяется (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Порядок действий: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Порядок взыскания налоговой задолженности со счетов — по шагам Налогового кодекса

1
Требование об уплате задолженностиВзыскание со счетов возможно, только если требование об уплате задолженности не исполнено (п. 3 ст. 46 НК РФ); решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании (п. 4 ст. 46 НК РФ).
2
Решение о взыскании задолженностиНалоговый орган принимает решение не позднее двух месяцев после истечения срока в требовании и в течение шести дней доводит его до организации по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет (пункт 4 ст. 46 НК РФ).
3
Реестр решений и поручения банкамРешение и поручения на перечисление суммы задолженности размещаются в реестре решений о взыскании задолженности; в поручении указываются счета и сумма (п. 3 ст. 46 НК РФ). С момента размещения информации действует приостановление операций по счетам в размере отрицательного сальдо (п. 2 ст. 76 НК РФ).
4
Списание банкомБанк исполняет поручение по рублевым счетам в течение одного операционного дня, по валютным и в драгоценных металлах — в течение двух; при нехватке денег — по мере их поступления (п. 9 ст. 46 НК РФ).
5
Электронные деньги и цифровые рублиПри недостаточности средств на счетах налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет электронных денежных средств (п. 10 ст. 46 НК РФ) и цифровых рублей через оператора платформы цифрового рубля (п. 10.1 ст. 46 НК РФ).
6
Имущество и приставЕсли и этого не хватает, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества (п. 11 ст. 46 НК РФ); постановление о взыскании задолженности исполняет судебный пристав-исполнитель (п. 1 ст. 47 НК РФ).
7
ОбжалованиеЖалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, принявший решение (п. 1 ст. 139 НК РФ; п. 2 ст. 138 НК РФ), затем — заявление в арбитражный суд в течение трех месяцев, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ); срок считается со дня, когда стало известно о решении по жалобе, или со дня истечения срока его принятия (п. 3 ст. 138 НК РФ).

Досудебный порядок: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Жалоба в вышестоящий налоговый орган — обязательный шаг перед судом

Решение о взыскании задолженности обжалуется в суде только после жалобы в вышестоящий налоговый орган, за исключением актов, принятых по итогам рассмотрения жалоб, и актов федерального органа исполнительной власти по налогам и сборам. Если решение по жалобе не принято в установленный срок, можно обращаться в суд.п. 2 ст. 138 НК РФ
Жалоба подаётся через налоговый орган, принявший решение, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав, если иное не установлено Кодексом; пропущенный по уважительной причине срок по ходатайству восстанавливает вышестоящий налоговый орган (пункты 1, 2 ст. 139 НК РФ).п. 1, 2 ст. 139 НК РФ
Жалоба подаётся письменно и подписывается лицом, её подавшим, или представителем, в том числе через личный кабинет; в ней указываются обжалуемое решение, налоговый орган, основания, требования и способ получения решения.п. 1, 2 ст. 139.2 НК РФ
Решение по жалобе на решение о взыскании принимается в течение 15 дней со дня её получения; срок может быть продлен не более чем на 15 дней, а при дополнительных документах считается с момента их получения (пункт 6 ст. 140 НК РФ).п. 6 ст. 140 НК РФ
Подача жалобы не приостанавливает исполнение решения, за исключением случаев пунктов 5.1 и 5.2: первый касается решения о привлечении к ответственности при банковской гарантии, второй — гражданина без статуса предпринимателя и только неуплаченных сумм, по которым нет судебного акта.п. 5, 5.1, 5.2 ст. 138 НК РФ
До решения жалобу можно отозвать, но отзыв лишает права на повторную жалобу по тем же основаниям и в том же порядке.п. 7 ст. 138 НК РФ

Через суд: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Судебное взыскание налоговой задолженности и оспаривание решения налоговой в арбитражном суде

Вопрос	Как решается	Норма
Кто обращается	Компания — с заявлением о признании решения недействительным; налоговый орган — с заявлением о взыскании задолженности, если его решение принято после двухмесячного срока	ч. 1 ст. 198 АПК РФ, п. 4 ст. 46 НК РФ
Подсудность	Спор компании о решении о взыскании рассматривает арбитражный суд, если федеральный закон не отнёс его к другому суду	ч. 3 ст. 198 АПК РФ
Срок для компании	Три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом; после жалобы — со дня, когда стало известно о решении по ней, или со дня истечения срока его принятия	ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ
Срок для налоговой	Шесть месяцев после истечения срока исполнения требования; если инспекция обосновала уважительность причин опоздания с заявлением о взыскании долга компании, суд может восстановить ей срок обращения (пункт 4 ст. 46 НК РФ)	п. 4 ст. 46 НК РФ
Заявление компании	Орган, название, номер и дата решения, нарушенные права, нормы, требование; прилагается текст решения	ч. 1, 2 ст. 199 АПК РФ
Приостановление	Компания просит арбитражный суд временно остановить действие решения инспекции о взыскании со счетов; вопрос решается судом по её ходатайству. Электронное ходатайство подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью	ч. 3 ст. 199 АПК РФ
Пошлина	Заявление об оспаривании решения о взыскании оплачивает организация — 50 000 рублей, физическое лицо — 10 000 рублей	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Показать всёСкрыть

Документы: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Что собрать для проверки решения и жалобы

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Требование об уплате задолженности	От срока в нём отсчитываются два месяца на решение о взыскании (пункт 4 ст. 46 НК РФ)	Налоговый орган; из личного кабинета или по каналам связи
Решение о взыскании задолженности	Дата и сумма — предмет проверки и обжалования	Налоговый орган; доводится по каналам связи, через личный кабинет или заказным письмом (п. 4 ст. 46 НК РФ)
Сведения о сальдо единого налогового счета	Сравнить сумму поручений с отрицательным сальдо (п. 3 ст. 46 НК РФ)	Данные личного кабинета налогоплательщика
Выписки банка по счетам	Показать, когда, с каких счетов и сколько списано	Банк
Жалоба в вышестоящий налоговый орган	Досудебный этап	Письменно; подписывает лицо, её подавшее, или представитель (п. 1 ст. 139.2 НК РФ)
Доверенность представителя	Подтверждает полномочия при подаче жалобы представителем	Прилагается к жалобе (п. 4 ст. 139.2 НК РФ)
Текст оспариваемого решения	Обязательное приложение к заявлению в арбитражный суд	Прилагается заявителем (ч. 2 ст. 199 АПК РФ)

Показать все документыСвернуть

Сроки: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Какие сроки взыскания налоговой задолженности действуют для налоговой, банка и компании

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Решение о взыскании	Не позднее двух месяцев (пункт 4 ст. 46 НК РФ)	После истечения срока в требовании об уплате задолженности	п. 4 ст. 46 НК РФ
Доведение решения до компании	Шесть дней (пункт 4 ст. 46 НК РФ)	После вынесения решения	п. 4 ст. 46 НК РФ
Исполнение поручения банком	Один операционный день по рублевым счетам, два — по валютным и в драгоценных металлах	В день получения поручения	п. 9 ст. 46 НК РФ
Заявление налоговой в суд	Шесть месяцев (пункт 4 ст. 46 НК РФ)	После истечения срока исполнения требования	п. 4 ст. 46 НК РФ
Постановление приставу	Десять месяцев (пункт 3 ст. 47 НК РФ)	С даты размещения решения о взыскании на сумму свыше 30 тысяч рублей или с иных дат того же пункта (пункт 3 ст. 47 НК РФ)	п. 3 ст. 47 НК РФ
Жалоба в вышестоящий налоговый орган	Один год, если иное не установлено Кодексом (пункт 2 ст. 139 НК РФ)	Со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении прав	п. 2 ст. 139 НК РФ
Заявление компании в суд	Три месяца	Со дня, когда стало известно о решении по жалобе, или со дня истечения срока его принятия	ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ

Показать все срокиСкрыть

Срок в днях по Налоговому кодексу исчисляется в рабочих днях, если не установлен в календарных; течение срока начинается на следующий день после даты или события, которым определено его начало; годом считаются любые 12 месяцев подряд, кроме календарного года (пункты 2, 3, 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Решение, постановление, сроки и жалоба при взыскании налогового долга

Что такое решение о взыскании налоговой задолженности?

Это решение налогового органа, которое принимается, если требование об уплате задолженности не исполнено. Оно размещается в реестре решений вместе с поручениями банкам на сумму, не превышающую отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Какой срок давности взыскания налоговой задолженности со счетов?

Для решения со счетов закон задаёт свой срок: не позднее двух месяцев после истечения срока в требовании (пункт 4 ст. 46 НК РФ). Истечение срока взыскания налоговой задолженности без суда делает позднее решение недействительным; заявление в суд налоговый орган может подать в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования, а пропущенный по уважительной причине срок восстанавливает суд (пункт 4 ст. 46 НК РФ).

Как идёт взыскание налоговой задолженности приставами?

Когда денег на счетах, электронных денежных средств и цифровых рублей не хватает (п. 11 ст. 46 НК РФ), взыскание налоговой задолженности судебными приставами идёт по постановлению налогового органа, размещенному в реестре; деньги на счетах по нему не взыскиваются (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Бывает ли налоговый приказ о взыскании задолженности или иск о взыскании налоговой задолженности к компании?

С организации и предпринимателя задолженность взыскивается решением налогового органа, без суда (п. 3 ст. 46 НК РФ). В суд налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности, когда решение принято после двухмесячного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ); в обиходе это исковое заявление о взыскании налоговой задолженности. С гражданина без статуса предпринимателя — по административному исковому заявлению (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Чем постановление о взыскании налоговой задолженности отличается от решения?

Решение обращает взыскание на деньги на счетах и исполняется банками (п. 3 ст. 46 НК РФ). По постановлению судебный пристав-исполнитель взыскивает за счет имущества (п. 1 ст. 47 НК РФ). Направить его приставу налоговый орган должен в течение десяти месяцев (пункт 3 ст. 47 НК РФ); размещенное позже исполнению не подлежит, и тогда заявление в суд подаётся в течение двух лет (пункт 4 ст. 47 НК РФ).

Какой порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц?

С предпринимателя, не утратившего статус на дату решения, взыскивают со счетов (п. 1 ст. 46 НК РФ). С гражданина без статуса предпринимателя срок взыскания налоговой задолженности физических лиц иной: решение принимается и направляется в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования; позднее решение недействительно, и налоговый орган может в следующие шесть месяцев подать административный иск (пункт 2 ст. 48 НК РФ). Поручение банку размещается через семь дней после направления решения (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

Когда налоговая задолженность безнадежная к взысканию?

Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию возможно, если она повлекла отрицательное сальдо единого налогового счета, а погашение или взыскание оказались невозможными, в случаях из п. 1 ст. 59 НК РФ. Например, ликвидация организации — в части, не погашенной из-за недостаточности имущества, или акт суда, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением срока, в том числе отказ восстановить пропущенный срок подачи заявления. Решение принимает налоговый орган (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Остановит ли жалоба взыскание задолженности налоговым органом?

Нет: подача жалобы в вышестоящий налоговый орган исполнение не приостанавливает, кроме случаев пунктов 5.1 и 5.2 (п. 5 ст. 138 НК РФ). Арбитражный суд по ходатайству заявителя может приостановить действие решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).

Услуги и темы рядом: взыскание налоговой задолженности со счетов компании

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Оспаривание решения о принудительном взыскании налоговой задолженности компанииОспариваю решение о принудительном взыскании налоговой задолженности: сверяю ЕНС, банковские списания и переход к имуществу, готовлю жалобу и иск в суде.Пени по налогамКак начисляются пени на недоимку, ставка для организаций, когда пени не начисляются.Уведомление об исчисленных суммах налоговКогда подаётся уведомление вместо декларации, срок — до 25-го числа, способы подачи и последствия ошибки.Сроки уплаты налогов и взносовЕдиный срок уплаты, перенос на рабочий день, авансовые платежи и как исчисляются сроки по НК.Налоги при ликвидации компанииКто и в каком порядке платит налоги ликвидируемой компании и что будет с долгом при нехватке денег.Налоги при реорганизации компанииКто платит налоги, пени и штрафы реорганизованной компании и отвечает ли правопреемник за её долги.Залог, поручительство и банковская гарантия для налоговойСпособы обеспечить уплату налога: при отсрочке, заявительном возмещении НДС, замене обеспечительных мер.Ликвидация ОООДобровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью начинается с проверки компетенции и обязательной формы. Исходные ликвидационные материалы ООО показывают.Реорганизация компанииРаботники получают предусмотренные уведомления, отчётность закрывается по применимому порядку, электронные подписи и банковские полномочия меняются в нужный момент.Оспаривание доначисления пенейПроверяю и оспариваю пени по налогам: восстанавливаю задолженность по датам, учитываю платежи и зачёты, готовлю контррасчёт, жалобу и судебную позицию.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас