Пени по налогам: расчёт, ставка и начисление

Пени по налогам растут за каждый день просрочки. Здесь — расчёт пени по налогам для ООО и ИП, ставка по числу дней, случаи, когда пени не начисляются, сверка с сальдо ЕНС и порядок, как оспорить начисление пени по налогам.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Пени по налогам — сумма, которую налогоплательщик платит дополнительно к налогу при неуплате в срок (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Ставка — доля ключевой ставки ЦБ: у ИП одна трёхсотая, у организаций в 2025–2026 годах одна трёхсотая первые 30 дней, одна стопятидесятая с 31-го по 90-й день и одна трёхсотая с 91-го дня (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Что делать сейчас: пени по налогам

Первые шаги, пока пени продолжают начисляться

Позвонить сейчас

В личном кабинете или в требовании выросли пени, и непонятно, откуда такая сумма

Выпишите дату возникновения недоимки и дату погашения: пеня идёт за каждый календарный день по день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Сверьте каждый день просрочки с положительным сальдо ЕНС: в его пределах пени на недоимку не начисляются (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ).
Проверьте ставку по дням: у организации в 2025–2026 годах с 31-го по 90-й день — одна стопятидесятая ключевой ставки, в остальные дни — одна трёхсотая (п. 5.1 ст. 75 НК РФ); дни с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года — по одной трёхсотой (п. 5 ст. 75 НК РФ).

п. 3 и 5.1 ст. 75 НК РФ

Налоговая арестовала имущество или суд принял обеспечительные меры, и погасить недоимку компания не может

Соберите решение налогового органа об аресте имущества или определение суда о приостановлении операций по счетам, аресте денег или имущества.
Проверьте, что за весь период действия этих мер пени на недоимку не начислены (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ).
Учтите: приостановление операций по счетам по решению самого налогового органа в этом перечне не названо (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ).

абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ

Компания подала заявление об отсрочке или рассрочке и ждёт решения

Не рассчитывайте на паузу: подача заявления об отсрочке или рассрочке не приостанавливает начисления пеней (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени на сумму отсрочки перестают начисляться только со дня вступления решения в силу (пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ).
До ответа инспекции погасите ту часть недоимки, которую можете: пеня определяется в процентах от суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

абз. 2 п. 3, пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ

Чего делать нельзя: пени по налогам

Ошибки, из-за которых пени растут или платятся лишние

Ждать решения по отсрочке, ничего не платя. Подача заявления об отсрочке, рассрочке или инвестиционном налоговом кредите не приостанавливает начисления пеней (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени на сумму отсрочки прекращаются только со дня вступления в силу решения о ней (пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ). Цена ожидания — пени за все дни, пока заявление рассматривали.
Считать, что любая блокировка останавливает пени. Пени не начисляются на недоимку, которую нельзя было погасить из-за ареста имущества по решению налогового органа или обеспечительных мер суда: приостановления операций по счетам, ареста денег или имущества (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ). Приостановление операций по решению налогового органа в этом абзаце не названо. Цена ошибки — неучтённые пени за дни блокировки.
Платить пени, не сверив сальдо ЕНС по дням. Пени не начисляются на недоимку в размере, не превышающем положительного сальдо ЕНС в соответствующий день, увеличенного на сумму, зачтённую в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ). Без такой сверки компания платит пени и за дни, когда деньги на счёте уже лежали.
Принимать одну стопятидесятую на весь срок просрочки (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). В 2025–2026 годах у организации одна стопятидесятая ключевой ставки применяется только с 31-го по 90-й день, а с 91-го дня ставка снова одна трёхсотая (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, ставка — одна трёхсотая ключевой ставки, если иное не установлено статьёй (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). Неверная ставка завышает сумму пени.
Считать, что штраф заменяет пени. Пени уплачиваются дополнительно к налогу независимо от других мер обеспечения и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Уплаченный штраф пени не погашает, и расчёт пени по налогам приходится проверять отдельно.
Опираться на разъяснение, полученное по неполным сведениям. Пени не начисляются на недоимку, возникшую из-за выполнения письменных разъяснений финансового, налогового или другого уполномоченного органа (пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ). Правило не применяется, если разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (п. 8 ст. 75 НК РФ). Неполный запрос лишает этой защиты.

Когда нужна помощь юриста: пени по налогам

Случаи, когда расчёт инспекции стоит проверить

Пени начислены за дни, когда на ЕНС было положительное сальдо (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ).абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ
Пени начислены за период ареста имущества или обеспечительных мер суда (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ).абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ
Недоимка возникла из-за выполнения письменных разъяснений или мотивированного мнения налогового органа (пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ).пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ
Совокупная обязанность уменьшилась, а сумма пеней не пересчитана (п. 6 ст. 75 НК РФ).п. 6 ст. 75 НК РФ
Руководителю или главному бухгалтеру грозит штраф за грубое нарушение требований к бухучёту (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ): налог занижен не менее чем на 10 процентов из-за искажения учёта (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ; примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ

Ваши права: пени по налогам

Что компания или ИП могут требовать при проверке начисления

Исключить пени на покрытую деньгами недоимку. Если в день просрочки положительное сальдо ЕНС вместе с суммами, зачтёнными в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу, покрывало недоимку, пени на эту часть не начисляются. При споре с инспекцией сопоставьте её расчёт с сальдо каждого такого дня (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ).
Уменьшить пени вслед за налоговой обязанностью. При уменьшении совокупной обязанности можно требовать уменьшения пеней. Предел — ранее начисленные пени за период от установленного срока уплаты уменьшаемой обязанности до даты учёта её уменьшения на ЕНС; пересчёт не означает отмену всех пеней компании (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Подтвердить защиту письменным разъяснением. На недоимку из-за выполнения разъяснений компетентного органа или мотивированного мнения при налоговом мониторинге пени не начисляются. Документ должен относиться по смыслу к спорным налоговым периодам. Защиты нет, если плательщик представил неполную или недостоверную информацию (пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 75 НК РФ).
Оспорить лишние пени в решении инспекции. Компания или ИП вправе обжаловать нарушающий их права ненормативный акт налогового органа. Для решения инспекции путь в суд проходит через вышестоящий налоговый орган; для акта ФНС и решения по жалобе предусмотрены исключения из этого требования (п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Проверить возврат к меньшей ставке. У организации в 2025–2026 годах после периода с 31-го по 90-й день просрочки ставка снова составляет одну трёхсотую ключевой ставки (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Если инспекция продолжила считать по одной стопятидесятой с 91-го дня, компания вправе оспорить завышенное начисление за эти дни (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Кто участвует: пени по налогам

Кто платит пени, кто их начисляет и кто останавливает начисление

Участник	Обязанность или право	Норма
Организация	Платит пени по ставке, зависящей от числа дней просрочки: одна трёхсотая или одна стопятидесятая ключевой ставки ЦБ	пп. 2 п. 4, п. 5.1 ст. 75 НК РФ
Индивидуальный предприниматель	Платит пени как физическое лицо: одна трёхсотая ключевой ставки за каждый день, если иное не установлено статьёй	пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ
Налоговый агент, плательщик сборов и страховых взносов	На них распространяются те же правила о пенях, что и на налогоплательщиков	п. 9 ст. 75 НК РФ
Налоговый орган	Отражает начисление пеней на ЕНС; за период ареста имущества по его решению пени не начисляются на недоимку, которую из-за ареста нельзя было погасить	п. 3 и 6 ст. 75 НК РФ
Суд	Принимает обеспечительные меры, на время которых пени не начисляются; арбитражный суд рассматривает заявление о признании решения органа недействительным	абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ; ч. 1 ст. 198 АПК РФ
Орган, давший письменные разъяснения	Финансовый, налоговый или другой уполномоченный орган: недоимка из-за выполнения его разъяснений пени не порождает, если они не основаны на неполных сведениях плательщика	пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 75 НК РФ
Руководитель и работники организации	Нарушившие закон в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций отвечают за грубое нарушение требований к бухучёту как должностные лица	ст. 2.4 КоАП РФ; ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: пени по налогам

Определение и виды пени по норме

Пеня — установленная статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему при неисполнении обязанности по уплате налогов в установленные сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). Это не штраф: пени уплачиваются дополнительно к налогу и независимо от мер ответственности (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени считаются в процентах от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Счёт идёт со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Те же правила применяются к сборам, страховым взносам и налоговым агентам (п. 9 ст. 75 НК РФ).

По ставке пени различаются в зависимости от плательщика. У физических лиц, включая ИП, — одна трёхсотая ключевой ставки (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). У организаций в 2025–2026 годах ставка меняется по дням просрочки: одна трёхсотая, затем одна стопятидесятая, затем снова одна трёхсотая (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Есть недоимка, на которую пени не начисляются: в пределах положительного сальдо ЕНС, на время ареста имущества и обеспечительных мер суда, если из-за них недоимку нельзя было погасить (п. 3 ст. 75 НК РФ), после самостоятельной корректировки — до срока уплаты налога на прибыль или НДФЛ, после обратной корректировки, при выполнении разъяснений органа и после решения об отсрочке или рассрочке (п. 7 ст. 75 НК РФ). Защиту по разъяснениям снимают неполные или недостоверные сведения самого плательщика (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Что говорит закон: пени по налогам

Ставка пени для организаций по дням просрочки

В период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года процентная ставка пени для организаций принимается равной: 1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 2) начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 3) начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период.п. 5.1 ст. 75 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Ставка организации зависит от того, какой по счёту день просрочки идёт: первые 30 дней и всё после 90-го дня считаются по одной трёхсотой, середина — по одной стопятидесятой (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Ключевая ставка берётся та, что действовала в каждый день, поэтому при её изменении период делится на части. Особая шкала действует до 31 декабря 2026 года (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Нормы по теме: пени по налогам

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 75 НК РФ ч.1 Пеня

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: пени по налогам

Где возникают расхождения в начислении налоговых пеней

Пени при положительном сальдо ЕНС

Инспекция начислила пени, хотя на едином налоговом счёте в те дни лежали деньги. Проверяю по каждому дню, превышала ли недоимка сальдо с учётом сумм, зачтённых в счёт предстоящей обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за время ареста

Имущество было арестовано по решению налогового органа или суд приостановил операции по счетам, а пени продолжали идти. Если из-за этих мер недоимку нельзя было погасить, пени на неё не начисляются за весь период их действия (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Неверная ставка для ООО

В расчёте применена одна стопятидесятая ключевой ставки в первые 30 дней или после 90-го дня просрочки, хотя в 2025–2026 годах эти дни считаются по одной трёхсотой (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Пересчитываю каждый период отдельно.

Недоимка из-за разъяснений

Компания платила налог так, как разъяснил финансовый или налоговый орган, а потом получила доначисление. Пени на такую недоимку не начисляются, если разъяснения не основаны на неполных сведениях самой компании (пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 75 НК РФ).

Пени после уточнённой декларации

Обязанность уменьшили, а пени остались прежними. Уменьшение пеней ограничено суммой, начисленной с установленного срока уплаты до даты учёта уменьшения на ЕНС (п. 6 ст. 75 НК РФ), и эту сумму я пересчитываю.

Пени по взносам и у налогового агента

Пени начислены на страховые взносы или на суммы, которые компания перечисляла как налоговый агент. Правила статьи о пенях применяются к ним так же, как к налогам (п. 9 ст. 75 НК РФ), включая сверку с сальдо ЕНС.

Чем отличается: пени по налогам

Пеня рядом с соседними институтами

Институт	Что это	Связь с пеней	Норма
Пеня	Сумма за каждый календарный день просрочки уплаты налога	Считается в процентах от суммы недоимки	п. 1 и 4 ст. 75 НК РФ
Меры ответственности за налоговое нарушение	Санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах	Пеня уплачивается независимо от них, а не вместо них	п. 2 ст. 75 НК РФ
Административный штраф должностного лица	Наказание за грубое нарушение требований к бухучёту, в том числе занижение налога не менее чем на 10 процентов из-за искажения учёта (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ)	Назначается должностному лицу, а не организации; освобождают при уточнённой декларации с уплатой налога и пеней	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ (с учётом примечаний 1 и 2)
Арест имущества и обеспечительные меры суда	Ограничения, из-за которых недоимку нельзя погасить	На весь период их действия пени не начисляются	абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ
Отсрочка и рассрочка	Перенос срока уплаты по решению уполномоченного органа	Заявление пени не останавливает; со дня вступления решения в силу пени не начисляются	абз. 2 п. 3, пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ

Показать все отличияСвернуть

Размер и расчёт: пени по налогам

Как считают сумму пени

Элемент	Правило	Норма
Формула	Недоимка × одна трёхсотая или одна стопятидесятая ключевой ставки ЦБ × число календарных дней просрочки; на число дней в году не делится — доля ставки уже дневная; при смене ключевой ставки период делится на части	п. 4 ст. 75 НК РФ
База	Сумма недоимки за вычетом части, которую покрывает положительное сальдо ЕНС в этот день, увеличенное на суммы, зачтённые в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу	абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ
Ставка ИП	Одна трёхсотая действующей ключевой ставки за каждый день, если иное не установлено статьёй	пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ
Пример для ООО	Недоимка 1 000 000 ₽, ключевая ставка 20 %, просрочка 45 дней: первые 30 дней — 1 000 000 × 20 % / 300 × 30 = 20 000 ₽; дни с 31-го по 45-й — 1 000 000 × 20 % / 150 × 15 = 20 000 ₽; итого 40 000 ₽ (на число дней в году не делится)	п. 5.1 ст. 75 НК РФ
Ставка организации в 2025–2026 годах	Одна трёхсотая — первые 30 календарных дней, одна стопятидесятая — с 31-го по 90-й день, одна трёхсотая — с 91-го дня	п. 5.1 ст. 75 НК РФ
Ставка организации по общему правилу	Вне особых периодов: одна трёхсотая — на отрицательное сальдо ЕНС, существующее непрерывно до 30 календарных дней включительно; одна стопятидесятая — на остальную недоимку	пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ
Ставка организации с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года	Одна трёхсотая ключевой ставки на весь срок просрочки в этом периоде	п. 5 ст. 75 НК РФ
Дни без пени	Арест имущества по решению налогового органа и обеспечительные меры суда, если из-за них недоимку нельзя было погасить; дни после вступления в силу решения об отсрочке или рассрочке	абз. 2 п. 3, пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ

Показать весь расчётСвернуть

Цифры в примере условные. Ключевую ставку берите ту, что действовала в каждый день просрочки (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Ответственность: пени по налогам

Кто и чем отвечает, когда пени сопровождают занижение налога

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Неуплата налога в установленный срок	Организация, ИП, налоговый агент, плательщик сборов и взносов	Пени за каждый календарный день просрочки дополнительно к налогу; это не мера ответственности: пени платятся независимо от штрафов	п. 2, 3 и 9 ст. 75 НК РФ
Грубое нарушение требований к бухучёту, в том числе занижение налога не менее чем на 10 процентов из-за искажения учёта (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ)	Руководитель организации как должностное лицо	Штраф от 5 000 до 10 000 ₽	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ; ст. 2.4 КоАП РФ
То же нарушение	Лицо, на которое возложено ведение бухучёта; за искажение отчётности не отвечает, если оно вызвано не соответствующими фактам или не переданными в срок первичными документами других лиц	Штраф от 5 000 до 10 000 ₽	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ
Повторное грубое нарушение	Должностное лицо	Штраф от 10 000 до 20 000 ₽ или дисквалификация на срок от одного года до двух лет	ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ
Нарушение, совершённое предпринимателем	ИП — как должностное лицо, если КоАП не установлено иное	Санкции, установленные для должностных лиц	ст. 2.4 КоАП РФ

Показать всю ответственностьСвернуть

Для самой организации ст. 15.11 КоАП РФ штрафа не устанавливает: он назначается должностным лицам. Должностное лицо освобождается от ответственности, если подана уточнённая декларация и уплачены налог и пени на условиях примечания 2 к ст. 15.11 КоАП РФ либо ошибка исправлена до утверждения отчётности. Состав не применяется к случаям, которые ст. 15.11 КоАП РФ исключает отсылкой к другой статье кодекса.

Возможные исходы: пени по налогам

Результат зависит от дней недоимки и основания начисления

В расчёте останутся только дни и суммы, не покрытые положительным сальдо ЕНС и зачётом в счёт предстоящего налога: на покрытую часть недоимки пени не начисляются (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ).
Уменьшение налога повлечёт уменьшение пеней в пределах ранее начисленной суммы за период до учёта уменьшения обязанности на ЕНС. Пени по другим обязательствам этим пересчётом не погашаются (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Из начисления исключат весь период ареста имущества инспекцией или обеспечительных мер суда, если именно эти меры не позволяли погасить недоимку. Одного факта ограничения имущества без такой связи недостаточно (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ).
Если расчёт соответствует закону, пени подлежат уплате сверх налога, даже когда за нарушение уже назначен штраф. При исполнении совокупной обязанности день погашения остаётся последним днём начисления (п. 2, 3 ст. 75 НК РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В делах о пенях по налогам я начинаю не со ставки, а с выписки по ЕНС за каждый день. Пени не начисляются на недоимку в пределах положительного сальдо (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ), а при зачётах и переносах платежей сальдо меняется ежедневно — здесь чаще всего и находится лишняя сумма.

Второе, что проверяю, — ставку у организации. В 2025–2026 годах одна стопятидесятая применяется только с 31-го по 90-й день просрочки (п. 5.1 ст. 75 НК РФ), а ключевая ставка берётся та, что действовала в каждый конкретный день. Расчёт инспекции и расчёт бухгалтерии нередко делят период по-разному, и расхождение копится.

Третье — периоды, когда пени не начисляются: арест имущества по решению налогового органа и обеспечительные меры суда, из-за которых недоимку нельзя было погасить, решение об отсрочке (абз. 2 п. 3, пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ). Само заявление об отсрочке пени не останавливает, и клиенты узнают об этом поздно.

Если недоимка возникла из-за выполнения письменных разъяснений органа, готовлю обоснование по пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ. Проверяю и то, не основаны ли разъяснения на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком: тогда защиту снимает п. 8 ст. 75 НК РФ. Решение об оспаривании принимаю только после такого расчёта.

Порядок действий: пени по налогам

Как проверить и оспорить начисление пени

1
Собрать данные ЕНСНужны даты возникновения недоимки, даты платежей и зачётов, сальдо единого налогового счёта по дням. Пени считаются за каждый календарный день по день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
2
Отделить дни с положительным сальдоНа недоимку в пределах положительного сальдо, увеличенного на суммы, зачтённые в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу, пени не начисляются (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ).
3
Разбить период по ставкамДля ИП — одна трёхсотая ключевой ставки (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). Для организации в 2025–2026 годах — одна трёхсотая первые 30 дней, одна стопятидесятая с 31-го по 90-й день, одна трёхсотая с 91-го дня (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). При смене ключевой ставки период делится ещё раз.
4
Исключить периоды без пениЭто арест имущества по решению налогового органа и обеспечительные меры суда, если из-за них недоимку нельзя было погасить (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ); самостоятельная корректировка — до срока уплаты налога на прибыль или НДФЛ, обратная корректировка, выполнение разъяснений органа и дни после вступления в силу решения об отсрочке или рассрочке (п. 7 ст. 75 НК РФ).
5
Проверить уменьшение после уточненияЕсли совокупная обязанность уменьшилась, пени уменьшаются не больше чем на сумму, начисленную с установленного срока уплаты до даты учёта уменьшения на ЕНС (п. 6 ст. 75 НК РФ).
6
Оспорить решение в арбитражном судеЗаявление о признании решения налогового органа недействительным подаётся в арбитражный суд (ч. 1 ст. 198 АПК РФ) с указанием оспариваемого решения, нарушенных прав и норм, которым оно не соответствует (ч. 1 ст. 199 АПК РФ). Если федеральным законом установлен досудебный порядок, суд принимает спор только после его соблюдения (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Срок — три месяца со дня, когда заявителю стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).
7
Снять риск штрафа с должностного лицаЕсли недоимка возникла из-за искажения бухучёта, должностное лицо освобождается от ответственности после уточнённой декларации и уплаты налога и пеней на условиях примечания 2 к ст. 15.11 КоАП РФ.

Досудебный порядок: пени по налогам

Как заявить возражения против пеней в решении инспекции

Компания или ИП, оспаривающие начисленные инспекцией пени, сначала обжалуют её ненормативный акт в вышестоящий налоговый орган. Для актов самой ФНС и актов по результатам рассмотрения жалобы обязательного повторного обращения по ведомственной цепочке нет.п. 1, 2 ст. 138 НК РФ
Если пени включены в ещё не вступившее в силу решение о привлечении к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении, плательщик подаёт апелляционную жалобу до вступления решения в силу через инспекцию, вынесшую его. Инспекция передаёт жалобу и материалы выше в течение трёх дней с её поступления. Решения ФНС в таком апелляционном порядке не обжалуются.п. 1, 2, 4 ст. 139.1 НК РФ
В жалобе укажите инспекцию, реквизиты спорного акта, нарушенные права и требование убрать конкретную сумму пеней. Приложите расчёт по дням и подтверждения сальдо ЕНС. Жалобу подписывает плательщик или представитель; для представителя приложите подтверждение полномочий. Допустима отправка через личный кабинет налогоплательщика.п. 1, 2, 4, 5 ст. 139.2 НК РФ
После решения по жалобе на акт инспекции отсчитывайте время судебного оспаривания пеней от дня, когда узнали об этом решении. Если вышестоящий орган не ответил в законный срок рассмотрения, обратиться в суд можно по его истечении; ждать ответа неопределённо долго плательщик не обязан.п. 2, 3 ст. 138 НК РФ

Через суд: пени по налогам

Оспаривание решения инспекции в части лишних пеней

Вопрос	Как решается	Норма
Кто обращается и с каким требованием	Компания или ИП подают в арбитражный суд заявление о признании ненормативного акта инспекции недействительным в части пеней. Нужно показать и противоречие закону, и нарушение прав в предпринимательской деятельности — например, начисление на недоимку, покрытую сальдо ЕНС.	ч. 1, 3 ст. 198 АПК РФ; абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ
Откуда считать время после жалобы	На судебное оспаривание пеней в акте инспекции у компании или ИП есть три месяца, если федеральный закон не предусматривает иной срок (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). После обязательной жалобы отсчёт идёт с получения сведений о решении вышестоящего налогового органа; при отсутствии ответа — с истечения срока его принятия. Эти точки отсчёта относятся к актам инспекции, а не к актам ФНС или решениям по жалобам.	ч. 4 ст. 198 АПК РФ; п. 3 ст. 138 НК РФ
Что написать и приложить	Укажите номер и дату решения инспекции, сумму спорных пеней, нарушенные права и правила расчёта, которым начисление противоречит. Сформулируйте требование о недействительности акта в этой части. Приложите текст решения и документы к заявлению, включая расчёт и доказательства доводов плательщика.	ч. 1, 2 ст. 199 АПК РФ
Как просить защиту до окончания спора	Вместе с оспариванием пеней плательщик может заявить ходатайство о приостановлении действия решения инспекции в спорной части. Вопрос решает арбитражный суд; сама подача заявления такой защиты не даёт. Если компания отправляет просьбу приостановить исполнение решения о пенях электронно, для подписи ходатайства нужна усиленная квалифицированная электронная подпись.	ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Документы: пени по налогам

Что собрать для проверки расчёта

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Справка о сальдо ЕНС и расчёт пени	Показывает дни недоимки и положительного сальдо, в пределах которого пени не начисляются (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ)	Налоговый орган, электронно или на бумаге
Платёжные документы	Подтверждают день исполнения совокупной обязанности, по который считают пени (п. 3 ст. 75 НК РФ)	Банк компании
Решение об аресте или определение об обеспечительных мерах	Подтверждает период, за который пени не начисляются (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ)	Налоговый орган или суд
Решение об отсрочке или рассрочке	Со дня его вступления в силу пени на эту сумму не начисляются (пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ)	Уполномоченный орган
Письменные разъяснения или мотивированное мнение	Основание не начислять пени на недоимку, возникшую при их выполнении (пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ)	Финансовый, налоговый или другой уполномоченный орган
Уточнённая налоговая декларация	При уменьшении обязанности пени уменьшаются в пределах, начисленных до учёта уменьшения на ЕНС (п. 6 ст. 75 НК РФ); с уплатой налога и пеней на условиях примечания 2 к ст. 15.11 КоАП РФ освобождает должностное лицо от штрафа	Руководитель или представитель компании, по форме декларации
Текст оспариваемого решения	Прилагается к заявлению в арбитражный суд (ч. 2 ст. 199 АПК РФ)	Налоговый орган

Показать все документыСвернуть

Сроки: пени по налогам

Когда пени начинают и перестают начисляться

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Начисление пени	За каждый календарный день просрочки	Со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности включительно	п. 3 ст. 75 НК РФ
Ставка организации в 2025–2026 годах: одна трёхсотая	Первые 30 календарных дней включительно	С первого дня просрочки	п. 5.1 ст. 75 НК РФ
Ставка организации в 2025–2026 годах: одна стопятидесятая	С 31-го по 90-й день включительно	С 31-го дня просрочки	п. 5.1 ст. 75 НК РФ
Ставка организации снова одна трёхсотая	До погашения, но не позже 31 декабря 2026 года	С 91-го дня просрочки	п. 5.1 ст. 75 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	Три месяца, если иное не установлено федеральным законом	Со дня, когда организации или предпринимателю стало известно о нарушении прав	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Дни просрочки в статье о пенях — календарные (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления суд может восстановить (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: пени по налогам

Ответы по статье о пенях

Как начисляются пени по налогам?

За каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки и по день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня определяется в процентах от суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ) и уплачивается дополнительно к налогу (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Какая ставка пени по налогам у ООО сейчас?

Пени по налогам в 2026 году у организаций считаются по шкале п. 5.1 ст. 75 НК РФ: одна трёхсотая ключевой ставки в первые 30 календарных дней, одна стопятидесятая с 31-го по 90-й день и одна трёхсотая начиная с 91-го дня. Ключевая ставка берётся та, что действовала в соответствующий период (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Как считаются пени по налогам у ИП?

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, ставка — одна трёхсотая действующей ключевой ставки ЦБ за каждый день, если иное не установлено статьёй (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). Деление на периоды по дням просрочки в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года установлено для организаций (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Начисляются ли пени по налогам и взносам по одним правилам?

Да. Правила о пенях применяются также к сборам и страховым взносам и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п. 9 ст. 75 НК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Можно ли списать пени по налогам?

Статья о пенях называет случаи, когда пени не начисляются: положительное сальдо ЕНС, арест имущества и обеспечительные меры суда, помешавшие погасить недоимку (п. 3 ст. 75 НК РФ), корректировки, выполнение разъяснений органа и отсрочка (п. 7 ст. 75 НК РФ). При уменьшении совокупной обязанности пени уменьшаются в пределах, указанных в п. 6 ст. 75 НК РФ. Если пени начислены за такие дни, я оспариваю их расчёт.

Пени по налогам отменили?

Нет. Статья о пенях действует, а для организаций до 31 декабря 2026 года установлена особая ставка по дням просрочки (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Заявление об отсрочке или рассрочке начисление пеней не приостанавливает (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Какой срок уплаты пени по налогам?

Отдельного срока для пени ст. 75 НК РФ не называет: пени уплачиваются дополнительно к налогу (п. 2 ст. 75 НК РФ) и начисляются по день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Чем раньше погашена недоимка, тем меньше дней в расчёте.

Какой счёт, КБК и проводки по начислению пени по налогам в 1С?

Счёт учёта, КБК и бухгалтерскую проводку ст. 75 НК РФ не устанавливает: она определяет, сколько и за какие дни начислить пени. Поэтому до проводки я проверяю саму сумму пени по налогам — сальдо ЕНС по дням и периоды без пени (п. 3 ст. 75 НК РФ), ставку по числу дней (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Отражение в учёте — работа бухгалтера.

Что грозит директору, если пени появились из-за ошибки в учёте?

Занижение сумм налогов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учёта — грубое нарушение требований к бухучёту (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ). За него должностным лицам грозит штраф от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ). От ответственности освобождают после уточнённой декларации и уплаты налога и пеней на условиях примечания 2 к ст. 15.11 КоАП РФ.

Услуги и темы рядом: пени по налогам

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Оспаривание доначисления пенейПроверяю и оспариваю пени по налогам: восстанавливаю задолженность по датам, учитываю платежи и зачёты, готовлю контррасчёт, жалобу и судебную позицию.Уведомление об исчисленных суммах налоговКогда подаётся уведомление вместо декларации, срок — до 25-го числа, способы подачи и последствия ошибки.Сроки уплаты налогов и взносовЕдиный срок уплаты, перенос на рабочий день, авансовые платежи и как исчисляются сроки по НК.Взыскание налоговой задолженности со счетов компанииРешение о взыскании и поручение на списание со счетов в банке: сроки, суммы, как оспорить.Налоги при ликвидации компанииКто и в каком порядке платит налоги ликвидируемой компании и что будет с долгом при нехватке денег.Налоги при реорганизации компанииКто платит налоги, пени и штрафы реорганизованной компании и отвечает ли правопреемник за её долги.Залог, поручительство и банковская гарантия для налоговойСпособы обеспечить уплату налога: при отсрочке, заявительном возмещении НДС, замене обеспечительных мер.Ликвидация ОООДобровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью начинается с проверки компетенции и обязательной формы. Исходные ликвидационные материалы ООО показывают.Оспаривание решения о принудительном взыскании налоговой задолженности компанииОспариваю решение о принудительном взыскании налоговой задолженности: сверяю ЕНС, банковские списания и переход к имуществу, готовлю жалобу и иск в суде.Реорганизация компанииРаботники получают предусмотренные уведомления, отчётность закрывается по применимому порядку, электронные подписи и банковские полномочия меняются в нужный момент.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас