При заключении соглашения о предоставлении субсидии финансирование связывают с целью поддержки и условиями её получения. Здесь разобраны проверка проекта, выбор правового режима, подготовка документов и риски раздельного учёта при казначейском сопровождении.
Коротко
Соглашение о предоставлении бюджетной субсидии проверяют вместе с актом о поддержке: получатель, цель, условия, результаты и возврат средств. Пункт 2 ст. 78 БК РФ регулирует субсидии юридическим лицам, ИП и физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, исключая учреждения и субсидии по п. 6–8.1. Он охватывает также бюджеты государственных внебюджетных фондов. При нарушении условий средства подлежат возврату по п. 3.1 ст. 78 БК РФ.
Сохраните проект и приложения в полученном виде. Отдельно запишите вопросы, которые мешают понять условия финансирования.
п. 1, 2 ст. 78 БК РФ
п. 3 ст. 78.5 БК РФ
ст. 15.37.1 КоАП РФ
При проверке документа отделяйте требования закона от предложенной редакции условий. Ошибка в выборе режима переносится на приложения и отчётность.
Передайте адвокату проект вместе с актом о предоставлении поддержки, чтобы обсуждать конкретные расхождения.
В составе участников различайте получателя поддержки и орган, определяющий порядок её предоставления. Название программы не меняет круг лиц в норме.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) | Получают субсидии на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством, выполнением работ, оказанием услуг. Ограничения по видам продукции учитываются при проверке цели поддержки. | п. 1 ст. 78 БК РФ |
| Индивидуальные предприниматели | Получают субсидии на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Цель конкретного проекта сопоставляется с актом о поддержке. | п. 1 ст. 78 БК РФ |
| Физические лица — производители товаров, работ, услуг | Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Проверьте связь заявленных расходов с этой целью. | п. 1 ст. 78 БК РФ |
| Высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации | Устанавливает порядок предоставления субсидий из бюджета субъекта своими актами либо актами уполномоченных им органов; исключение предусмотрено для специального порядка. | подп. 2 п. 2 ст. 78 БК РФ |
| Местная администрация | Порядок предоставления субсидий из местного бюджета устанавливается её муниципальными правовыми актами либо актами уполномоченных ею органов, за исключением специального порядка. | подп. 3 п. 2 ст. 78 БК РФ |
Первый вопрос к документу — кому и из какого бюджета предоставляется поддержка. Затем проверяется связь расходов с её целью.
Соглашения о предоставлении субсидии из бюджета имеют разные правовые основания в зависимости от источника средств. Для федерального бюджета порядок устанавливается нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ним решениями уполномоченных органов и организаций — подп. 1 п. 2 ст. 78 БК РФ. Проект нельзя проверять только по его названию: нужен акт о конкретной поддержке.
Для регионального и местного финансирования предусмотрены акты соответствующих органов, за исключением специального порядка по п. 2.1 ст. 78 БК РФ. Поэтому соглашение о предоставлении субсидии из местного бюджета сопоставляют с муниципальным актом и основанием выбора такого порядка — подп. 3 п. 2 ст. 78 БК РФ.
Соглашение о порядке предоставления субсидий и соглашение о предоставлении целевой субсидии проверяют по содержанию. Безвозвратность по п. 1 ст. 78 БК РФ не освобождает от возврата при нарушении условий: это прямо предусмотрено п. 3.1 ст. 78 БК РФ. Для региональных и местных субсидий по подп. 2, 3 п. 2 акт должен определять цели, условия, результаты, порядок возврата и проверки — п. 3 ст. 78 БК РФ.
Способ отбора помогает понять, какие условия проекта нужно сопоставлять с заявкой.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю проект с документами конкретного отбора. Для запроса предложений проверяю требования к участнику, для конкурса — как описаны результаты, ради которых предоставляется поддержка.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Бюджетный кодекс Российской Федерации
Повод для разбора определяется документами программы, а не только названием соглашения.
Сопоставление предложенной формы с актом о поддержке и источником средств. Для регионального и местного бюджета нужно учитывать специальный порядок как исключение — п. 2, 2.1 ст. 78 БК РФ.
Проверка статуса получателя перед подписанием проекта. Государственные (муниципальные) учреждения исключены из режима субсидий юридическим лицам по п. 1 ст. 78 БК РФ.
Разбор соответствия документа условиям отбора, построенного на категориях и критериях, а также очередности поступления заявок. Основание такого способа отбора — подп. 1 п. 3 ст. 78.5 БК РФ.
Сопоставление описания результатов в соглашении с предложением участника. Конкурс связывается с наилучшими условиями достижения результатов предоставления субсидии — подп. 2 п. 3 ст. 78.5 БК РФ.
Проверка организации раздельного учёта, когда средства подлежат казначейскому сопровождению. Для несоблюдения этого требования предусмотрена ответственность по ст. 15.37.1 КоАП РФ.
Проверка размещения информации о субсидиях на едином портале бюджетной системы Российской Федерации по п. 1 ст. 78.5 БК РФ. Исключения для закрытых сведений — п. 8 ст. 78.5 БК РФ.
Нарушение соглашения о предоставлении субсидии требует проверки конкретного действия. Указанный ниже состав касается несоблюдения требования о раздельном учёте результатов финансово-хозяйственной деятельности при исполнении соглашения, средства по которому подлежат казначейскому сопровождению.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Несоблюдение требования о раздельном учёте при казначейском сопровождении | Должностные лица | За несоблюдение раздельного учёта по соглашению с казначейским сопровождением должностному лицу грозит штраф в размере 10 000–50 000 рублей. | ст. 15.37.1 КоАП РФ |
| Несоблюдение требования о раздельном учёте при казначейском сопровождении | Индивидуальные предприниматели | Административный штраф от 5 до 10 процентов цены соглашения, но не более двухсот пятидесяти тысяч рублей. | ст. 15.37.1 КоАП РФ |
| Несоблюдение требования о раздельном учёте при казначейском сопровождении | Юридические лица | Административный штраф от 5 до 10 процентов цены соглашения, но не более пятисот тысяч рублей. | ст. 15.37.1 КоАП РФ |
Эти штрафы относятся только к раздельному учёту при казначейском сопровождении. Возврат субсидии — отдельное последствие нарушения условий её предоставления по п. 3.1 ст. 78 БК РФ; он не заменяется уплатой штрафа.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю работу с основания финансирования: отдельно выписываю получателя, бюджет и акт, которым установлен порядок предоставления средств. Это помогает не принять типовое соглашение о предоставлении субсидии за универсальную форму для бизнеса и учреждения. Государственные (муниципальные) учреждения исключены из режима п. 1 ст. 78 БК РФ, поэтому их проект требует самостоятельного определения правового основания.
Затем я сопоставляю заявку, документы отбора и приложения к соглашению. При конкурсе внимание сосредоточено на условиях достижения результатов, при запросе предложений — на соответствии категориям и критериям и очередности заявок по п. 3 ст. 78.5 БК РФ. Каждое расхождение записываю с указанием документа, где появилась соответствующая формулировка.
Если предусмотрено казначейское сопровождение, обсуждаю с бухгалтером организацию раздельного учёта до подписания. Проверяю, какие операции относятся к соглашению и какими документами это подтверждается. Ответственность за несоблюдение требования о таком учёте установлена ст. 15.37.1 КоАП РФ; общий перечень расходов без выделения проекта не объясняет, как учёт организован.
Подготовьте отдельную таблицу расхождений: документ программы, формулировка проекта, вопрос к органу, предоставляющему средства.
Для разбора соберите документы в их исходной редакции. Отметьте, какие приложения отсутствуют, а какие переданы только как проект.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Проект соглашения и приложения | Позволяют проверить получателя, цель, результаты, возврат и согласие на проверки по п. 5 ст. 78 БК РФ с учётом исключений для названных там унитарных предприятий и организаций с публичным участием. | Проект органа, предоставляющего средства; сведения о подписантах сверяются с самим документом. |
| Акт о предоставлении поддержки | Нужен для сопоставления проекта с порядком, установленным для соответствующего бюджета по п. 2 ст. 78 БК РФ. Для регионального и местного финансирования учитывается специальный порядок по п. 2.1 той же статьи. | Официальный текст акта и приложений к нему. |
| Заявка и документы отбора | Показывают, какие категории, критерии или условия достижения результатов сопоставлять с проектом по п. 3 ст. 78.5 БК РФ. | Поданная редакция заявки и полученные документы с результатами отбора. |
| Документы по расходам и учёту | Позволяют обсудить связь расходов с целью поддержки и организацию раздельного учёта при казначейском сопровождении по ст. 15.37.1 КоАП РФ. | Первичные документы, учётные регистры и описание выделения операций по соглашению. |
Для рабочего календаря выпишите даты из документов программы и проекта. В каждой записи укажите документ, редакцию и событие, от которого отсчитывается срок.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Возврат неиспользованного остатка субсидии на финансовое обеспечение затрат | В текущем финансовом году в случаях и порядке, определённых актом для региональных и местных субсидий по подп. 2, 3 п. 2. Исключены средства в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств за счёт субсидии. | Остаток не использован в отчётном финансовом году; конкретная дата — по акту. | подп. 4 п. 3 ст. 78 БК РФ |
| Проверка порядка предоставления перед подписанием | Дату подписания выпишите из документов программы. Для субсидий из федерального бюджета применяется порядок, установленный нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ним решениями. | Зафиксируйте событие, указанное в проекте; затем сопоставьте его с установленным порядком предоставления субсидий. | подп. 1 п. 2 ст. 78 БК РФ |
| Оспаривание акта, решения или действия органа, осуществляющего публичные полномочия | На подачу заявления об оспаривании решения о субсидии отводятся три месяца, если иное не установлено федеральным законом. Если срок подачи такого заявления пропущен по уважительной причине, суд вправе его восстановить. | Со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении прав и законных интересов. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Названия из поиска могут относиться к разным получателям и источникам поддержки. Перед выбором формы уточните эти сведения.
Нет. Уточните бюджет, получателя и вид субсидии. Для договоров и дополнительных соглашений, указанных в п. 9 ст. 78 БК РФ, применяются типовые формы Минфина России, финансового органа субъекта или муниципального образования соответственно. Это правило нельзя переносить на любое соглашение без проверки его основания.
Сверьте получателя, цель и бюджет. Пункт 1 ст. 78 БК РФ исключает государственные (муниципальные) учреждения. Поддержка связана с производством (реализацией) товаров, работами, услугами; учитывайте ограничения по продукции.
Получателем: бюджет или юридическое лицо. По подп. 3 п. 2 ст. 78 БК РФ порядок предоставления субсидий из местного бюджета устанавливается актами местной администрации или уполномоченных ею органов, кроме случаев п. 2.1. Это не порядок межбюджетной субсидии.
Сравните цель, расходы, приложения и даты с подписанным соглашением и актом программы. Порядок предоставления сверьте с нормативными правовыми актами соответствующих органов по п. 2 ст. 78 БК РФ, учитывая исключения. Для соглашений, указанных в п. 9 ст. 78 БК РФ, предусмотрены типовые формы и дополнительных соглашений.
Для обоих видов учреждений п. 1 ст. 78.1 БК РФ предусматривает субсидии на государственное (муниципальное) задание и на иные цели. Они предоставляются по соглашениям, за исключением субсидий из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Для федеральных учреждений соглашения и дополнительные соглашения оформляются по типовым формам Минфина России с тем же исключением.
Начните с единого портала бюджетной системы. Для иного сайта нужны решение указанного в п. 1 ст. 78.5 БК РФ лица и доля федеральных трансфертов без субвенций не более 20 % собственных доходов консолидированного бюджета субъекта в двух из трёх последних отчётных лет. Публикация не равнозначна реестру соглашений; закрытые сведения — п. 8 этой статьи.
Это одна из целей по п. 1 ст. 78 БК РФ, наряду с возмещением недополученных доходов. Сопоставьте каждый расход и его подтверждение с производством (реализацией) товаров, работами или услугами, учитывая ограничения по продукции.
Да. Запрос предложений — соответствие категориям и (или) критериям и очередность заявок; конкурс — наилучшие условия достижения результатов по п. 3 ст. 78.5 БК РФ. Сравните проект с заявкой и итогами отбора.
Состав по ст. 15.37.1 КоАП РФ касается несоблюдения требования о раздельном учёте результатов финансово-хозяйственной деятельности при исполнении соглашения, средства по которому подлежат казначейскому сопровождению. Для оценки претензии нужно установить именно это нарушение, а не только наличие субсидии.
Установите получателя и направление средств. Субсидия муниципальному бюджету отличается от поддержки лиц из местного бюджета по подп. 3 п. 2 ст. 78 БК РФ. Для второго случая учитывайте специальный порядок п. 2.1 этой статьи.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу