Основание мероприятия
Было ли решение о проведении проверки, соответствует ли оно виду контроля, согласовано ли с прокуратурой там, где согласование обязательно.
Оспаривание акта камеральной и выездной налоговой проверки: порядок и срок обжалования
Готовлю возражения на акт налоговой проверки и обжалую решение, принятое по её итогам: сам акт налоговой проверки самостоятельно не обжалуется. Акт контрольного мероприятия оспаривается по закону о госконтроле, поэтому сначала выясняю, по какому закону шла проверка.
Коротко
На акт налоговой проверки подаются возражения — месяц со дня получения. На акт контрольного мероприятия подаётся жалоба через портал государственных услуг — тридцать календарных дней, а на предписание десять рабочих. Гражданин вправе идти в суд и без досудебной жалобы.
Когда акт стоит оспаривать
Поводы, за которыми стоит норма, а не ощущение несправедливости
- В акте не названо нарушенное требованиеЗакон требует указать, какое именно обязательное требование нарушено, каким нормативным правовым актом и какой его структурной единицей оно установлено. Ссылка на закон целиком этому не отвечает.ч. 2 ст. 87 ФЗ-248
- Доказательства не приобщеныДокументы и материалы, подтверждающие нарушение, а также заполненные проверочные листы должны быть приложены к акту. Их отсутствие оставляет вывод без подтверждения.ч. 2 ст. 87 ФЗ-248
- Проверку провели без основанияОтсутствие оснований для мероприятия — грубое нарушение. Решения, принятые по результатам такого мероприятия, подлежат отмене органом, вышестоящим органом или судом.п. 1 ч. 2 ст. 91 ФЗ-248
- Не уведомили о проверкеЕсли уведомление обязательно, его отсутствие тоже относится к грубым нарушениям. То же касается выхода за сроки мероприятия и действий, не предусмотренных для этого вида проверки.п. 3, 8, 9 ч. 2 ст. 91 ФЗ-248
- Требовали соблюдения того, что не обязательноРешение не может опираться на оценку соблюдения документов, не являющихся обязательными требованиями: методичек, писем, стандартов вне перечня.п. 6 ч. 2 ст. 91 ФЗ-248
- Мероприятия нет в реестреПроверка, предусматривающая взаимодействие и не включённая в единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий, признаётся проведённой с грубым нарушением.п. 11 ч. 2 ст. 91 ФЗ-248
- Акт налоговой проверки расходится с документамиЗдесь путь другой: подаются письменные возражения по акту в целом или по отдельным его положениям, с приложением подтверждающих документов.п. 6 ст. 100 НК
- По итогам служебной проверки объявлено взысканиеСами материалы служебной проверки в суде не отменяют — оспаривается приказ о применении дисциплинарного взыскания, изданный по её результатам.ст. 193 ТК
Акт фиксирует факты, предписание обязывает их устранить, решение создаёт обязанность. Оспаривать нужно тот документ, который реально ограничивает ваши права, — иначе спор окажется беспредметным.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Оспаривание акта проверки
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Что проверяют в акте
Спор идёт о том, что записано, и о том, как это записано
Соблюдение процедуры
Уведомление, сроки проведения, состав участников, перечень совершённых контрольных действий. Каждое из этих отклонений закон называет грубым нарушением.
Содержание вывода
Названо ли конкретное обязательное требование и структурная единица акта, которым оно установлено. Обобщённая ссылка на закон вывод не подтверждает.
Показать все предметыСвернуть
Доказательства
Приобщены ли документы и материалы, заполнены ли проверочные листы. Отсутствие приложений превращает акт в изложение мнения инспектора.
Оформление и вручение
Составлен ли акт в день окончания мероприятия или на следующий день, ознакомили ли с ним на месте, размещён ли он в едином реестре.
Факты налогового акта
В возражениях спорят с суммой, с квалификацией поступлений, с периодом и с расчётом — со ссылкой на первичные документы, а не на общие соображения.
Материалы служебной проверки
Затребовано ли письменное объяснение, соблюдён ли месячный срок со дня обнаружения проступка, не наказан ли человек дважды за одно и то же.
Три порядка, которые легко перепутать
Один и тот же вопрос «можно ли оспаривать акт проверки» решается по-разному
| Кто проверял | Что делать с актом | Куда | Норма |
|---|---|---|---|
| Контрольный (надзорный) орган | Акт обжалуется прямо, наравне с предписанием | Уполномоченный на рассмотрение жалобы орган через портал государственных услуг | п. 2 ч. 4 ст. 40 ФЗ-248 |
| Налоговая инспекция | Возражения по акту, затем обжалование решения | Инспекция, затем вышестоящий налоговый орган | п. 6 ст. 100, ст. 138 НК |
| Работодатель по служебной проверке | Оспаривается приказ о взыскании, а не заключение проверки | Государственная инспекция труда, комиссия по трудовым спорам или суд | ст. 193 ТК |
| Гражданин без предпринимательства | Досудебная жалоба по Закону о контроле не обязательна | Сразу в суд | ч. 2 ст. 39 ФЗ-248 |
| Контролируемое лицо, ведущее бизнес | Сначала досудебное обжалование, потом суд | Вышестоящий орган, затем арбитражный суд | ч. 2 ст. 39 ФЗ-248 |
| Представитель | Подаёт жалобу по доверенности с указанием её реквизитов | Туда же, куда и доверитель | п. 2 ч. 1 ст. 41 ФЗ-248 |
Почему акт налоговой проверки обжалуют не так, как думают
Обжалование акта налоговой проверки — самый частый запрос и самая частая ошибка
Акт налоговой проверки составляется по итогам камеральной проверки в течение десяти дней после её окончания, а по итогам выездной — в течение двух месяцев со дня справки о проведённой проверке. Он вручается в пять дней с даты акта, а при уклонении направляется заказным письмом, и датой вручения тогда считается шестой день со дня отправки.
Дальше начинается то, что и называют обжалованием акта, хотя закон называет это иначе. При несогласии с изложенными фактами, выводами и предложениями проверяющих даётся один месяц со дня получения акта на письменные возражения — по акту целиком или по отдельным положениям, с приложением подтверждающих документов. Это и есть единственная стадия, где вас слышат до того, как появится обязанность платить.
Отдельного обжалования акт не знает потому, что сам по себе он ничего не предписывает. Обязанность создаёт решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов проверки и ваших возражений, и именно оно проходит через вышестоящий налоговый орган и суд. Срок обжалования акта налоговой проверки, о котором спрашивают чаще всего, на деле складывается из двух: месяц на возражения и месяц до вступления решения в силу.
У контрольных и надзорных органов иначе. Там акт назван в перечне обжалуемого прямо, и жалоба на него подаётся отдельно от предписания. Разница в устройстве законов, а не в тяжести нарушений, — и она объясняет, почему универсального ответа про акт проверки не существует.
Что говорит закон
Одиннадцать оснований признать результаты проверки недействительными
Решения, принятые по результатам контрольного (надзорного) мероприятия, проведенного с грубым нарушением требований к организации и осуществлению государственного контроля (надзора), муниципального контроля, предусмотренным частью 2 настоящей статьи, подлежат отмене контрольным (надзорным) органом, проводившим контрольное (надзорное) мероприятие, вышестоящим контрольным (надзорным) органом или судом, в том числе по представлению (заявлению) прокурора. […] Грубым нарушением […] является: 1) отсутствие оснований проведения контрольных (надзорных) мероприятий; […] 3) нарушение требования об уведомлении о проведении контрольного (надзорного) мероприятия в случае, если такое уведомление является обязательным; […] 6) принятие решения по результатам контрольного (надзорного) мероприятия на основании оценки соблюдения положений нормативных правовых актов и иных документов, не являющихся обязательными требованиями; […] 8) нарушение сроков проведения контрольного (надзорного) мероприятия […].части 1 и 2 статьи 91 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 248-ФЗ
Федеральный закон «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации»Адвокат Вруцкий
Перечень грубых нарушений закрытый, и это его сильная сторона: доказав любое из них, вы не спорите о существе нарушения вовсе — результаты проверки отменяются как таковые.
Что ложится в основу возражений
Каждый довод подтверждается своим документом
- Сам акт со всеми приложениями Проверяются дата, состав проверяющих, перечень действий и полнота приобщённых материалов.
- Решение о проведении мероприятия Показывает основание, предмет и сроки; расхождение с фактически проведённым — самостоятельный довод.
- Выписка из единого реестра Учётный номер мероприятия обязателен в жалобе и подтверждает, что проверка вообще была зарегистрирована.
- Документы, опровергающие вывод Договоры, платёжные документы, справки, техническая документация — то, чего проверяющие не увидели или не запросили.
- Переписка с органом Запросы, ответы, уведомления с датами — из них строится хронология и довод о нарушении сроков.
- Письменное объяснение по служебной проверке Подтверждает соблюдение или несоблюдение работодателем обязательной досудебной процедуры.
Порядок действий
Порядок обжалования акта налоговой проверки и акта контрольного мероприятия — в одном списке
- 1Определить, чей актНалоговая инспекция, контрольный (надзорный) орган или работодатель. От ответа зависит и срок, и адресат, и сама возможность обжаловать акт отдельно.
- 2Зафиксировать дату полученияРасписка, отметка в реестре мероприятий, конверт. От этой даты считаются и месяц на возражения, и тридцать дней на жалобу.
- 3Собрать приложения к актуПроверить, приобщены ли доказательства и проверочные листы, соответствует ли перечень совершённых действий виду мероприятия.
- 4Сверить акт с решением о проверкеОснование, предмет, сроки и состав проверяющих должны совпадать. Любое расхождение — довод по статье 91.
- 5Подготовить возражения или жалобуДля налогового акта — письменные возражения с документами. Для контрольного — жалоба с учётным номером мероприятия и требованием.
- 6Заявить о приостановленииХодатайство включается в текст жалобы; решение по нему принимается не позднее двух рабочих дней со дня регистрации.
- 7Дождаться рассмотренияПятнадцать рабочих дней по жалобе, с приостановкой не более чем на пять дней при запросе дополнительных документов.
- 8Идти в суд, если это нужноГражданину, не ведущему предпринимательской деятельности, досудебный порядок не обязателен; для остальных он условие обращения.
Досудебная жалоба по Закону о контроле
Подаётся электронно и рассматривается по документам
- Жалоба подаётся через единый портал государственных и муниципальных услуг; гражданин подписывает её простой или усиленной квалифицированной электронной подписью.
- В жалобе указываются орган и должностное лицо, сведения о заявителе, обжалуемые акт или действие, основания и доводы, требования и учётный номер мероприятия.
- Срок — тридцать календарных дней со дня, когда контролируемое лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав; на предписание — десять рабочих дней.
- Пропущенный по уважительной причине срок восстанавливается уполномоченным органом по ходатайству.
- Обязанность доказывания законности и обоснованности обжалуемого решения возложена на сам контрольный орган.
- Орган вправе запросить дополнительные документы; на их представление даётся пять рабочих дней, и на это время течение срока приостанавливается.
- В рассмотрении откажут, если жалоба подана с пропуском срока без ходатайства, отозвана, повторяет прежнюю или по её вопросам уже есть решение суда.
Для граждан, не осуществляющих предпринимательской деятельности, досудебное обжалование не является обязательным условием обращения в суд — это прямое исключение из части 2 статьи 39.
Если дело дошло до суда
Для гражданина это административное дело, для предпринимателя — арбитражное
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Нужна ли досудебная жалоба | Гражданину, не ведущему предпринимательской деятельности, — нет; остальным — да | ч. 2 ст. 39 ФЗ-248 |
| Что оспаривается | Решение и действия органа, а по налоговым делам — решение по проверке, а не сам акт | ч. 1 ст. 218 КАС, ст. 137 НК |
| Куда подавать | Районный суд по месту нахождения органа либо по месту жительства гражданина | ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24 КАС |
| Срок | Три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав | ч. 1 ст. 219 КАС |
| Пропуск срока | Не препятствует принятию заявления; причины выясняются в заседании и могут быть уважительными | ч. 5-7 ст. 219 КАС |
| Приостановление | Суд вправе приостановить действие оспариваемого решения как меру предварительной защиты | ч. 1 и 2 ст. 85 КАС |
| Кто доказывает | Полномочия, порядок, основания и содержание решения доказывает орган; вы — нарушение прав и срок обращения | ч. 11 ст. 226 КАС |
| Срок рассмотрения | Один месяц со дня поступления заявления в суд | ч. 1 ст. 226 КАС |
| Результат | Признание решения незаконным и обязанность устранить нарушение в назначенный судом срок | п. 1 ч. 2, ч. 3 ст. 227 КАС |
| Трудовой спор | Приказ по итогам служебной проверки оспаривается в порядке гражданского судопроизводства | ст. 193, ст. 392 ТК |
Суд может отменить результаты контрольного мероприятия и по заявлению прокурора — это прямо предусмотрено частью 1 статьи 91 Закона о государственном контроле.
На какой стадии ваше дело — Оспаривание акта проверки
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Что понадобится
Набор зависит от того, чей акт вы оспариваете
| Документ | Зачем |
|---|---|
| Акт со всеми приложениями | Предмет спора; проверяются полнота, ссылки на требования и приобщённые доказательства |
| Решение о проведении мероприятия | Показывает основание, предмет и сроки проверки |
| Сведения из единого реестра | Учётный номер обязателен в жалобе и подтверждает регистрацию мероприятия |
| Уведомление о проверке | Дата и способ направления — для довода о нарушении порядка |
| Предписание | Обжалуется вместе с актом, но по своему, более короткому сроку |
| Первичные документы | Опровергают вывод по существу: договоры, платёжные документы, техническая документация |
| Письменное объяснение работника | Для спора о служебной проверке: подтверждает соблюдение процедуры работодателем |
| Доверенность | Реквизиты доверенности указываются в жалобе, если её подаёт представитель |
Запрашивать у вас документы, которые находятся у государственных органов или подведомственных им организаций, при рассмотрении жалобы запрещено.
Сроки и стоимость по каждому порядку
Три разных закона — три набора чисел
| Действие | Срок и стоимость | Норма |
|---|---|---|
| Возражения на акт налоговой проверки | Один месяц со дня получения акта; бесплатно | п. 6 ст. 100 НК |
| Вручение акта налоговой проверки | Пять дней с даты акта; при уклонении — шестой день со дня отправки письма | п. 5 ст. 100 НК |
| Составление акта камеральной проверки | Десять дней после окончания проверки | п. 1 ст. 100 НК |
| Составление акта выездной проверки | Два месяца со дня справки о проведённой проверке | п. 1 ст. 100 НК |
| Жалоба на акт контрольного мероприятия | Тридцать календарных дней со дня, когда узнали о нарушении прав; бесплатно | ч. 5 ст. 40 ФЗ-248 |
| Жалоба на предписание | Десять рабочих дней с момента получения предписания | ч. 6 ст. 40 ФЗ-248 |
| Рассмотрение жалобы | Пятнадцать рабочих дней со дня регистрации, по категории риска — пять | ч. 2 и 2.1 ст. 43 ФЗ-248 |
| Решение о приостановлении | Не позднее двух рабочих дней со дня регистрации жалобы | ч. 10 ст. 40 ФЗ-248 |
| Дисциплинарное взыскание | Месяц со дня обнаружения проступка, но не позднее шести месяцев со дня совершения | ст. 193 ТК |
| Суд по трудовому спору | Три месяца со дня, когда узнали о нарушении права | ст. 392 ТК |
| Административный иск | Три месяца; госпошлина 3000 рублей для физического лица | ч. 1 ст. 219 КАС, подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
Досудебная жалоба по Закону о государственном контроле подаётся в электронном виде через портал государственных услуг и подписывается простой либо усиленной квалифицированной электронной подписью гражданина.
Сроки: у каждого акта свой
Срок оспаривания акта налоговой проверки и срок жалобы по контролю не совпадают
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Возражения по акту налоговой проверки | 1 месяц | Продление не предусмотрено | п. 6 ст. 100 НК |
| Вручение акта налоговой проверки | 5 дней | При уклонении — шестой день с даты отправки | п. 5 ст. 100 НК |
| Жалоба на акт контрольного мероприятия | 30 календарных дней | Восстанавливается по ходатайству | ч. 5 ст. 40 ФЗ-248 |
| Жалоба на предписание | 10 рабочих дней | Восстанавливается по ходатайству | ч. 6 ст. 40 ФЗ-248 |
| Рассмотрение жалобы | 15 рабочих дней | Приостанавливается на срок до пяти рабочих дней | ч. 2 ст. 43 ФЗ-248 |
| Отказ в рассмотрении жалобы | 5 рабочих дней | Не предусмотрено | ч. 1 ст. 42 ФЗ-248 |
| Дисциплинарное взыскание | 1 месяц со дня обнаружения | Не считая болезни и отпуска, предел — шесть месяцев | ст. 193 ТК |
| Административный иск | 3 месяца | Восстанавливается судом | ч. 1 ст. 219 КАС |
Отсчёт по контрольным мероприятиям идёт не от даты акта, а от дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении прав. По налоговому акту — строго от дня его получения.
С чем приходят по актам проверок
Оспаривание актов проверок начинается с вопроса, чей это акт
Акт камеральной налоговой проверки
Обычно по декларации о доходах: не приняты расходы или вычет. Срок обжалования акта камеральной налоговой проверки на деле означает месяц на возражения со дня его получения.
Акт выездной налоговой проверки
Составляется в течение двух месяцев со дня справки о проведённой проверке. Объём приложений велик, и первая работа — сверить выводы акта с приобщёнными доказательствами.
Акт налогового органа по иным мероприятиям
Нарушения, выявленные вне проверки, оформляются в другом порядке, и решение по ним выносится по своим правилам.
Показать все ситуацииСвернуть
Акт жилищного или земельного надзора
Здесь применяется Закон о государственном контроле: акт обжалуется отдельно, а вместе с ним обычно и предписание.
Акт после проверки по обращению соседа
Основанием стали сведения об угрозе причинения вреда. Проверяется, было ли основание достаточным и согласовывалось ли мероприятие с прокуратурой.
Акт служебной проверки
Оспаривание служебной проверки сводится к спору о приказе: взыскание применяется не позднее месяца со дня обнаружения проступка и не позднее шести месяцев со дня его совершения.
Акт, с которым не ознакомили
Непредоставление документа с результатами мероприятия для ознакомления, когда такая обязанность установлена, прямо отнесено к грубым нарушениям.
От чего зависит результат
Побеждают датами и приложениями, а не эмоциями
Правильно ли выбран документ
Жалоба на акт там, где обжалуется решение, приведёт к отказу по существу. Первое действие — определить, какой документ создаёт вашу обязанность.
Уложились ли в срок
Тридцать календарных дней на жалобу по контрольному мероприятию, десять рабочих дней на предписание, месяц на возражения по налоговому акту.
Заявлено ли приостановление
Жалоба может содержать ходатайство о приостановлении исполнения обжалуемого решения; орган решает по нему не позднее двух рабочих дней со дня регистрации.
Показать все факторыСвернуть
Есть ли учётный номер мероприятия
Он обязателен в жалобе и одновременно проверяет, зарегистрирована ли проверка в едином реестре.
Кто доказывает законность
Обязанность доказывания законности и обоснованности решения возложена на сам контрольный орган — не на вас.
Сохранилась ли переписка
Уведомления, запросы и ответы с датами закрывают доводы о сроках и об извещении лучше любых объяснений.
Чем это может закончиться
Исходы у каждого порядка свои
- Возражения приняты частично. Инспекция исключает из решения спорный эпизод, и до обжалования решения дело не доходит.
- Назначены дополнительные мероприятия налогового контроля. Срок до одного месяца; после них у вас снова появляется возможность заявить возражения.
- Жалоба оставлена без удовлетворения. Акт и предписание сохраняют силу, открывается судебный путь.
- Решение органа отменено полностью или в части. Уполномоченный орган вправе также отменить решение целиком и принять новое.
Показать все исходыСвернуть
- Действия должностных лиц признаны незаконными. Выносится решение по существу, в том числе об осуществлении определённых действий.
- Результаты мероприятия признаны недействительными. При грубом нарушении орган вправе сам признать их такими, не дожидаясь жалобы.
- Приказ о взыскании отменён. По итогам служебной проверки взыскание снимается, если нарушена процедура или пропущен месячный срок.
Из практики
Каждый пример — про документ, который решил спор
Требование из методических рекомендаций
В акте нарушение обосновали письмом ведомства. Решение отменено: оценка соблюдения документов, не являющихся обязательными требованиями, отнесена законом к грубым нарушениям.
Проверка без записи в реестре
Мероприятие с взаимодействием провели, а в единый реестр не внесли. Результаты признаны недействительными без спора о существе.
Возражения, которых не заметили
Возражения по акту налоговой проверки поданы в срок, но в решении не отражены. Довод о неполноте решения сработал уже в вышестоящем органе.
Показать все примерыСвернуть
Акт вручён с опозданием
Акт направлен позже пяти дней с его даты. Само по себе это не отменяет решение, но сдвигает отсчёт месяца на возражения в пользу проверяемого.
Служебная проверка длиною в год
Взыскание объявлено спустя восемь месяцев после проступка. Приказ отменён: закон отводит месяц со дня обнаружения и не более шести месяцев со дня совершения.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Половина из них — про выбор не того документа
- Обжалуют акт налоговой проверки как решение Акт сам по себе обязанностей не создаёт. Закон даёт на него возражения, а обжалуется решение по результатам рассмотрения материалов.
- Пропускают месяц на возражения Это единственная стадия, где доводы звучат до вынесения решения, и восстановлению этот срок не подлежит.
- Считают срок жалобы от даты акта По контрольным мероприятиям отсчёт идёт со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении прав.
- Подают жалобу на бумаге По Закону о государственном контроле жалоба подаётся электронно через портал; исключение — сведения, составляющие охраняемую законом тайну.
- Не просят приостановить исполнение Ходатайство включается в саму жалобу, и решение по нему принимается отдельно, в двухдневный срок.
- Отзывают жалобу, чтобы доработать После отзыва повторное направление жалобы по тем же основаниям не допускается.
- Спорят с заключением служебной проверки Отменять нужно приказ о взыскании: именно он изменяет положение работника.
Во что это обходится
Досудебные стадии бесплатны, платить приходится только за суд
- Возражения и жалоба бесплатны. Ни возражения по акту налоговой проверки, ни жалоба через портал государственных услуг государственной пошлиной не облагаются.
- Пошлина за административный иск. 3000 рублей для физического лица; предприниматель платит по правилам арбитражного процесса.
- Расходы на экспертизу. Если вывод акта опровергается специальным исследованием, его оплачивает заявитель, а при выигрыше расходы распределяются со стороны, против которой принято решение.
- Цена промедления. Предписание исполняется в назначенный срок независимо от жалобы, если её рассмотрение не приостановлено; неисполнение — самостоятельное основание для ответственности.
Показать всёСкрыть
- Вред от незаконной проверки. Закон о государственном контроле отдельно закрепляет право на возмещение вреда, причинённого при осуществлении контроля.
- Заработок при трудовом споре. При отмене приказа о взыскании возвращается снятая премия, если она была снята именно по этому основанию.
Комментарий адвоката
Комментарий адвокатаАдвокат Вруцкий
С этим вопросом ко мне приходят чаще всего в неверной формулировке: «хочу обжаловать акт». Первое, что мы делаем, — раскладываем бумаги по порядкам. Если проверял контрольный орган, акт действительно обжалуется, и жалоба уйдёт через портал государственных услуг. Если проверяла инспекция, обжаловать пока нечего: есть месяц на возражения, и это лучший месяц во всём споре.
Второе наблюдение. Перечень грубых нарушений в статье 91 закрыт, и это редкая для нашего права удача. Не нужно доказывать, что вы ничего не нарушали, — достаточно показать, что мероприятие проведено вне оснований, без уведомления, за пределами срока или мимо единого реестра. Дальше отменяются сами результаты.
И третье, о чём предупреждаю всегда: обязанность доказывать законность решения лежит на органе. Это значит, что жалоба не обязана быть исследованием. Она обязана быть точной — с учётным номером мероприятия, с датами и с прямо сформулированным требованием. Всё остальное орган должен обосновать сам.
Что берёт на себя адвокат
Разбор акта, возражения, жалоба, суд
- Разбор акта Сверка выводов с приобщёнными доказательствами, проверка ссылок на обязательные требования и на структурные единицы нормативных актов.
- Проверку процедуры Основание, уведомление, сроки, состав участников, регистрация мероприятия в едином реестре — по закрытому перечню статьи 91.
- Возражения по налоговому акту Подготовка письменных возражений в месячный срок и участие в рассмотрении материалов проверки.
- Жалобу через портал Составление и подача жалобы с учётным номером мероприятия, ходатайством о приостановлении и приложениями.
- Судебное дело Административный иск, ходатайства о мерах предварительной защиты и об истребовании материалов проверки, участие в заседаниях.
- Трудовой спор Оспаривание приказа, изданного по итогам служебной проверки, с расчётом сроков применения взыскания.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Оспаривание акта проверки
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Сам или с адвокатом
Разница в том, один довод в деле или несколько
Когда можно самому
Когда нарушение видно из самих бумаг.
- В акте нет ссылки на конкретное обязательное требование
- Мероприятия нет в едином реестре
- Возражения по налоговому акту сводятся к приложению одного документа
- Срок жалобы ещё не истёк, и предписание не исполняется
Такая жалоба часто снимает вопрос на досудебной стадии.
Когда нужен адвокат
Когда спор о существе и последствия уже наступают.
- Акт лёг в основу решения о доначислении или о привлечении к ответственности
- Предписание нужно исполнить раньше, чем рассмотрят жалобу
- Материалы проверки объёмны, и доводы приходится строить на экспертизе
- Досудебная жалоба уже отклонена
- Одновременно оспариваются акт, предписание и действия должностных лиц
- По итогам служебной проверки решается вопрос об увольнении
Если довод один и он процедурный, жалобы своими силами обычно хватает. Если акт стал основанием для решения с денежными последствиями, спор лучше вести с адвокатом с самого первого документа.
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Проверки и предписания контролирующих органов
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
Коротко о главном
Можно ли оспаривать акт проверки?
Акт контрольного (надзорного) мероприятия — да, он прямо назван среди обжалуемого. Акт налоговой проверки отдельно не обжалуется: на него подаются письменные возражения, а обжалуется решение инспекции.
Какой срок обжалования акта налоговой проверки?
Строго говоря, это срок на возражения — один месяц со дня получения акта. Само решение затем обжалуется в вышестоящий налоговый орган.
Сколько времени на жалобу по контрольному мероприятию?
Тридцать календарных дней со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. На предписание срок короче — десять рабочих дней с момента его получения.
Нужно ли гражданину сначала жаловаться, а потом идти в суд?
Нет. Обязательный досудебный порядок не распространяется на граждан, не осуществляющих предпринимательской деятельности.
Показать всёСкрыть
Куда подаётся жалоба на акт?
В уполномоченный на её рассмотрение орган в электронном виде через портал государственных услуг, с подписью простой или усиленной квалифицированной электронной подписью.
Что считается грубым нарушением при проверке?
Закрытый перечень из одиннадцати пунктов: отсутствие оснований, отсутствие согласования с прокуратурой, нарушение уведомления, сроков и периодичности, действия вне вида мероприятия и другие.
Приостановят ли предписание на время жалобы?
Только если вы попросите: ходатайство включается в жалобу, и решение по нему принимается не позднее двух рабочих дней со дня её регистрации.
Как быть с актом служебной проверки?
Оспаривается не он, а приказ о применении взыскания. Взыскание должно быть применено в течение месяца со дня обнаружения проступка и не позднее шести месяцев со дня его совершения.
Какие штрафы бывают по акту налоговой проверки?
Акт только предлагает штраф: в нём фиксируются нарушения и выводы проверяющих, а сам штраф назначает решение по итогам рассмотрения материалов (ст. 101 НК). Чаще всего это штраф за неуплату налога — 20 процентов неуплаченной суммы, 40 процентов при умысле (ст. 122 НК). В возражениях на акт заявляются смягчающие обстоятельства: при хотя бы одном из них штраф уменьшается не меньше чем вдвое (ст. 112 и 114 НК).
Не откладывайте защиту