Взносы на травматизм обеспечивают страхование работников при производственной травме и профессиональном заболевании. Разбираю круг застрахованных, базу начисления, особенности АУСН и документы, по которым проверяют расчёт и требование СФР.
Коротко
Взносы на травматизм и профессиональные заболевания — обязательный платёж страхователя страховщику; расчёт зависит от тарифа, скидки или надбавки, если иное не установлено законом (ст. 3 Закона № 125-ФЗ). Для страхователей на АУСН действует фиксированный размер с ежегодной индексацией; скидки и надбавки им не устанавливаются (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Поэтому проверку начислений начинают с применяемого режима, а не с суммы зарплаты.
Подберите документы к конкретной причине расхождения: режим, начисления или требование об уплате.
п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ
п. 4, 5, 8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ
п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Ошибка в режиме или договоре меняет основание расчёта. Исправление начните с первичных документов, сохранив исходные сведения.
Передайте адвокату расчёт вместе с документами, объясняющими его основание.
Плательщик взноса и получатель страхового обеспечения занимают разные положения. Отдельно проверьте участников договора о предоставлении труда работников.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Страхователь | Юридическое лицо любой организационно-правовой формы либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному страхованию. Обязательный платёж вносится страховщику с учётом предусмотренного законом способа расчёта. | ст. 3 Закона № 125-ФЗ |
| Страховщик | Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. При подтверждённом страховом случае возникает его обязательство осуществлять обеспечение по страхованию. | ст. 3 Закона № 125-ФЗ |
| Физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора | Подлежат обязательному страхованию; основание — трудовой договор со страхователем. Правило распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ. | п. 1, 2 ст. 5 Закона № 125-ФЗ |
| Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора | Подлежат страхованию по договору на работы, услуги или авторскому заказу, если договор обязывает заказчика уплачивать страховщику взносы. | п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ |
| Принимающая сторона | Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, у которого работают временно направленные работники. Передаёт страхователю сведения о своей основной деятельности, специальной оценке условий труда и иные сведения для тарифа. | п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
Страхование охватывает не только отдельную травму, но и профессиональное заболевание.
Имущественный интерес застрахованного связан с утратой здоровья, профессиональной трудоспособности либо смертью вследствие производственного несчастного случая или профессионального заболевания. Страховой случай — подтверждённый в установленном порядке факт, который влечёт обязательство страховщика предоставить обеспечение (ст. 3 Закона № 125-ФЗ). Начисление взноса и подтверждение страхового случая решают разные задачи.
Объект обложения составляют выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений, а также соответствующих гражданско-правовых договоров при условии об уплате взносов заказчиком. База — сумма таких начислений за исключением сумм, указанных в специальной статье об освобождениях (п. 1, 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Для проверки нужны не только платёжные документы, но и основания начислений.
Тарифный порядок действует с учётом скидки или надбавки, если иное не установлено законом. АУСН выделена в отдельный порядок: фиксированный размер ежегодно индексируется, скидки и надбавки не устанавливаются (п. 1, 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Поэтому статус страхователя и применяемый режим проверяют до расчёта суммы.
Условие гражданско-правового договора влияет на объект обложения.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю начисление с видом отношений и текстом договора. Для исполнителя по гражданско-правовому договору проверяю именно условие об уплате взносов заказчиком, а не только название документа.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Основание расхождения определяет документы для проверки.
Страхователю на АУСН предъявили расчёт, построенный на тарифе. Проверяются период режима, фиксированный размер и ежегодная индексация; скидки и надбавки не устанавливаются (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Разногласие касается начислений в месяц выхода из режима. Проверяются дата прекращения и документ о тарифе: тарифный порядок начинается с месяца прекращения применения АУСН (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Спор связан с выплатой по договору работ, услуг или авторскому заказу. Проверяются начисления и обязанность заказчика вносить взносы, предусмотренная этим договором (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Расхождение возникло при оценке переданных товаров, работ или услуг. Сопоставляются стоимость на день выплаты, договорные цены либо регулируемые цены и включённые налоги (п. 3 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Расчёт связан с работой у принимающей стороны. Проверяются сведения о её основной экономической деятельности и условиях труда на фактических рабочих местах (п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Начисления и перечисленные деньги не согласуются с требованием. Проверяются подробные основания взыскания и изменение обязанности после направления документа; при изменении требуется уточнённое требование (п. 4, 8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).
Не объединяйте страховой платёж, возмещение вреда и добровольное страхование в одну сумму.
| Признак | Взносы на травматизм | Соседний институт | Норма |
|---|---|---|---|
| Направление денег | Обязательный платёж страхователя страховщику, рассчитанный по предусмотренному законом порядку. | Обеспечение по страхованию — денежные суммы, выплачиваемые либо компенсируемые страховщиком застрахованному или управомоченным лицам. | ст. 3 Закона № 125-ФЗ |
| Назначение | Финансирование обязательного страхования, охватывающего производственные травмы и профессиональные заболевания. | Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, организации и граждане, нанимающие работников, вправе за свой счёт осуществлять иные виды страхования работников, предусмотренные законодательством РФ. | п. 1, 3 ст. 1 Закона № 125-ФЗ |
| Возмещение вреда | Обязательное страхование предусматривает обеспечение, включая расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. | Право застрахованного на возмещение вреда в части, превышающей страховое обеспечение, законом не ограничивается. | п. 1, 2 ст. 1 Закона № 125-ФЗ |
| Связь с другими взносами | Взносы, за исключением надбавок к тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование. | Другие взносы на социальное страхование не подменяют отдельную обязанность по этому виду страхования. | п. 2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
Задолженность и уголовное уклонение требуют разных оснований. Само требование об уплате не устанавливает признаки преступления.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неуплаченная сумма страховых взносов | Страхователь | Взыскание неуплаченной суммы страховых взносов при неисполнении требования. | п. 1, 4 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ |
| Уклонение в крупном размере путём занижения базы, заведомо неправильного исчисления, непредставления обязательных документов либо включения заведомо недостоверных сведений | Страхователь — физическое лицо | Штраф до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы либо иного дохода осуждённого за период до двух лет либо обязательные работы до трёхсот шестидесяти часов. | ч. 1 ст. 199.3 УК РФ |
Крупный размер — сумма свыше двух миллионов двухсот пятидесяти тысяч рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд (п. 1 примечаний к ст. 199.3 УК РФ). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности при полной уплате недоимки, соответствующих пеней и штрафа в предусмотренном законом размере (п. 2 примечаний к ст. 199.3 УК РФ).
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку взносов на травматизм с договора и налогового режима страхователя. Бухгалтерская сумма сама по себе не объясняет, почему возникла обязанность: для трудовых отношений и гражданско-правового договора условия включения выплаты в объект обложения различаются (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Поэтому прошу показать основание начисления, а не только итоговую ведомость.
Для АУСН отдельно проверяю период применения режима и выбранный фиксированный размер. Индексация — часть правила, поэтому исходную сумму нельзя механически переносить в текущий расчёт; после прекращения режима тариф применяется с месяца прекращения (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). В заключении разделяю эти периоды, чтобы было видно основание каждого начисления.
Полученное требование разбираю по суммам, основаниям и сроку исполнения. Сопоставляю его с поручениями и подтверждениями перечисления денег, отмечаю, изменилась ли обязанность после направления документа: это имеет значение для уточнённого требования (п. 4, 8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ). По такой сверке готовлю перечень расхождений и документов, подтверждающих позицию страхователя.
Соберите расчёт по основаниям начисления и периодам применения режима; затем сверяйте его с перечислениями и требованием.
Для проверки подготовьте документы в том виде, в котором они действовали в спорный период; сохраните дополнения и подтверждения передачи.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Трудовые и гражданско-правовые договоры | Определить основание страхования; по договорам работ, услуг и авторскому заказу проверить условие об уплате взносов заказчиком (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ). | Стороны договора; передайте подписанный текст и дополнения. |
| Ведомости начислений и документы о натуральных выплатах | Сверить объект, базу и стоимость товаров, работ или услуг на день выплаты (п. 1–3 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). | Подготовьте документы страхователя, на основании которых отражено начисление. |
| Документ о страховом тарифе и сведения о прекращении АУСН | Установить основание тарифного расчёта с месяца прекращения режима (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). | Документ направляет территориальный орган страховщика. |
| Поручение на перечисление и подтверждение исполнения | Сопоставить перечисление на соответствующий казначейский счёт с начисленной суммой (п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). | Поручение страхователя; сохраните подтверждение перечисления. |
| Требование об уплате и подтверждение получения | Проверить суммы, основания и срок исполнения, а при изменении обязанности — уточнённое требование (п. 4, 5, 8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ). | Документ территориального органа страховщика; сохраните расписку, почтовые или электронные сведения о доставке. |
Дата начисления, получение требования и получение сведений налоговых органов запускают разные сроки.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Ежемесячная уплата, включая АУСН | Не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, если иное не предусмотрено законом; при выходном или нерабочем праздничном дне — ближайший следующий рабочий день. | После месяца начисления; на АУСН ежемесячно уплачивается 1/12 фиксированного годового взноса. | п. 4, 4.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Направление документа о тарифе после прекращения АУСН | В течение 14 календарных дней. | Со дня получения территориальным органом страховщика сведений налоговых органов о прекращении режима. | п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Исполнение требования | В течение 10 календарных дней, если в требовании не указан более продолжительный период уплаты. | Со дня получения требования. | п. 5 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ |
| Получение заказного письма с требованием | Считается полученным по истечении шести рабочих дней. | С даты отправления заказного письма. | п. 7 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Подготовка расчёта и правовая проверка его основания требуют разных документов.
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответ зависит от режима страхователя, основания работы физического лица и документа об уплате.
Для страхователей, применяющих АУСН, предусмотрен фиксированный размер с ежегодной индексацией, а скидки и надбавки не устанавливаются (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Сначала проверьте статус страхователя и период применения режима. Тарифный расчёт с зарплаты нельзя переносить на АУСН без учёта специального правила.
Специальное правило относится к страхователям, применяющим АУСН: они уплачивают фиксированный взнос, ежегодно индексируемый и устанавливаемый Правительством (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Для сверки начисления подготовьте подтверждение режима. Особенность связана с применением АУСН, а не только с организационно-правовой формой.
Фиксированный взнос ежегодно индексируется и устанавливается Правительством (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Для проверки суммы различайте исходный размер и результат индексации. Подготовьте основание выбранной суммы и установите, к какому периоду оно относится, прежде чем сопоставлять начисление с платёжным поручением.
Уплата страховщику осуществляется страхователем на основании поручения на перечисление денежных средств на соответствующий казначейский счёт (п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Для сверки сохраните поручение и подтверждение его исполнения.
На АУСН ежемесячно уплачивают 1/12 фиксированного годового взноса (п. 4.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Годовая сумма индексируется (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Срок — не позднее 15-го числа следующего календарного месяца; при выходном или нерабочем праздничном дне — ближайший следующий рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Уплата — по поручению на соответствующий казначейский счёт; сохраните подтверждение исполнения (п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Тариф устанавливается начиная с месяца прекращения применения режима. Территориальный орган страховщика направляет документ о тарифе в течение 14 календарных дней со дня получения от налоговых органов сведений о прекращении АУСН (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Для проверки разделите периоды по месяцу прекращения, а не по дате получения документа.
Физическое лицо по гражданско-правовому договору на работы или услуги, а также по авторскому заказу подлежит страхованию, если договор обязывает заказчика уплачивать взносы страховщику (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ). Выплаты по таким договорам входят в объект обложения при указанном условии (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Прочитайте договор вместе с дополнениями.
Требование должно содержать недоимку, пени и штрафы, сроки уплаты и исполнения, меры взыскания, подробные основания и ссылки на положения закона об обязанности уплаты (п. 4 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ). Сопоставьте каждую позицию с начислениями и платежами. При изменении обязанности после направления документа страховщик направляет уточнённое требование (п. 8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).
Обязательный платёж относится к страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Оба вида подтверждённого повреждения здоровья могут образовать страховой случай, влекущий обязательство страховщика предоставить обеспечение (ст. 3 Закона № 125-ФЗ). Не разделяйте взнос только по названию причины повреждения здоровья.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу