Скидка и надбавка меняют размер взносов работодателя на страхование от производственных травм. Разберите, какие результаты работы учитывает страховщик, как связаны тариф и охрана труда, какие документы собрать для проверки расчёта.
Коротко
Скидка к тарифу взносов на травматизм устанавливается страховщиком по итогам работы страхователя за три года с учётом охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Скидка и надбавка ограничены 40 процентами тарифа; при страховом случае со смертельным исходом скидка не устанавливается — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Для страхователей на АУСН скидок и надбавок нет — п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Начните с документа страховщика и исходных сведений: размер взносов зависит от установленной корректировки тарифа.
п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ
п. 1, 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ; подп. 17 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ
п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ
Ошибки возникают, когда установленный тариф подменяют желаемым размером взносов или используют неполные сведения об условиях труда.
Проверка требуется прежде всего при расхождении расчёта страховщика с документами страхователя.
Установление корректировки и проверка исходных сведений распределены между страховщиком, страхователем и участниками, названными законом.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Страхователь | Участвует в установлении ему скидок и надбавок; вправе требовать участия органа исполнительной власти по труду в проверке правильности их установления, защищать права в суде лично или через представителя. | подп. 1–4 п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ |
| Страховщик | Устанавливает скидку или надбавку с учётом итогов работы страхователя, состояния охраны труда, результатов специальной оценки условий труда, медицинских осмотров и расходов на обеспечение по страхованию. | п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Орган исполнительной власти по труду | Участия этого органа в проверке правильности установления надбавок и скидок вправе требовать страхователь. При подготовке обращения выделите, какие сведения об условиях труда требуют проверки. | подп. 2 п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ |
| Принимающая сторона | Представляет страхователю сведения о своём основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда и иные сведения для определения тарифа, надбавок и скидок при временном предоставлении персонала. | п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Законный или уполномоченный представитель | Страхователь вправе участвовать в отношениях обязательного страхования через такого представителя. Для подготовки позиции передайте ему документ о тарифе и материалы, на которых основано несогласие с расчётом. | подп. 4 п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ |
Корректировка связывает величину взносов с результатами работы конкретного страхователя и условиями труда.
Страховой тариф служит исходной величиной. Страховщик устанавливает к нему скидку или надбавку, а страхователь учитывает её при уплате взносов. Для страхователей на АУСН действует особый порядок: скидки и надбавки им не устанавливаются — п. 1, 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Размер корректировки рассчитывается по итогам работы за три года — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Состояние охраны труда включает результаты специальной оценки условий труда и проведённых обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров; учитываются также расходы на обеспечение по страхованию. Предел корректировки составляет 40 процентов тарифа — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Страхователь вправе участвовать в установлении скидки и надбавки и требовать участия органа исполнительной власти по труду в проверке их правильности — подп. 1, 2 п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ. Он обязан сообщать страховщику обо всех известных обстоятельствах, значимых для корректировки, включая результаты специальной оценки и проведённых обязательных медицинских осмотров — подп. 18 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ.
Правила установления скидок и надбавок, включая порядок предоставления сведений об оценке условий труда и медицинских осмотрах, утверждаются Правительством Российской Федерации — п. 3 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Работодатель вправе участвовать в установлении корректировки своего страхового тарифа.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку с сопоставления документа страховщика и сведений страхователя. Участие в установлении тарифа имеет предметный смысл, когда можно показать, какие данные об оценке условий труда или медицинских осмотрах использованы неверно. В обращении я выделяю каждое расхождение и документ, которым оно подтверждается.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Поводом для проверки бывает как размер корректировки, так и исходное обстоятельство, повлиявшее на её установление.
Страхователь обнаружил расхождения в сведениях о состоянии охраны труда или расходах на обеспечение по страхованию. Проверке подлежат исходные данные и их связь с расчётным периодом — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
В документах страхователя есть результаты специальной оценки условий труда, которые расходятся с использованными страховщиком сведениями. Эти результаты входят в оценку состояния охраны труда — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
При проверке скидки или надбавки нужно сопоставить сведения о проведённых обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах. Их учитывают вместе с результатами оценки условий труда — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Для вопроса о скидке требуется проверить наличие страхового случая со смертельным исходом. Если такой случай наступил, скидка не устанавливается; документы расследования помогают определить фактическое основание — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
После выхода из специального режима требуется сверить месяц установления тарифа и документ территориального органа страховщика. Тариф устанавливается начиная с месяца прекращения применения режима — п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
При расчёте взносов с заработка направленных работников значимы основной вид деятельности принимающей стороны и фактические рабочие места. Принимающая сторона передаёт сведения для определения тарифа и корректировки — п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Разделите исходный тариф и его корректировку: ошибка в основании расчёта и ошибка в размере скидки требуют разных документов.
| Признак | Скидка и надбавка | Исходный тариф и особый режим | Норма |
|---|---|---|---|
| Что учитывается при уплате | Установленная страховщиком скидка или надбавка применяется к страховому тарифу. | Страховой тариф — исходная величина, к которой относится корректировка; для АУСН скидки и надбавки не устанавливаются. | п. 1, 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Основание корректировки | Итоги работы страхователя за три года, состояние охраны труда и расходы на обеспечение по страхованию. | Для заработка временно направленных работников тариф определяется по основному виду экономической деятельности принимающей стороны. | п. 1, 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Ограничение размера | Скидка или надбавка не может превышать 40 процентов тарифа; при смертельном страховом случае скидки нет. | Установленный тариф служит базой для предела корректировки; предел не означает права на максимальную скидку. | п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Временное предоставление персонала | Учитываются результаты специальной оценки на местах фактической работы направленных работников. | Основной вид деятельности и сведения о рабочих местах предоставляет принимающая сторона. | п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
Предельная корректировка привязана к тарифу страхователя. Проверка предела и установление конкретного размера скидки — разные вопросы.
| Показатель | Расчёт или правило | Норма |
|---|---|---|
| Предел корректировки | Максимальная скидка или надбавка = установленный страховой тариф × 40 процентов. Размер рассчитывается по итогам работы страхователя за три года с учётом охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию. | п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Пример предельной скидки | Условно сумма взносов по исходному тарифу без корректировки — 10 000 рублей. Если страховщик установил максимальную скидку 40 процентов тарифа, при той же базе сумма составит 10 000 × (1 − 0,40) = 6 000 рублей. | п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Тариф со скидкой | Из исходного тарифа вычитается установленная скидка, выраженная в тех же единицах. Применение предела вместо размера, установленного страховщиком, искажает расчёт взносов. | п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Тариф с надбавкой | К исходному тарифу прибавляется установленная надбавка, выраженная в тех же единицах. Проверяйте и её размер, и сведения, на основании которых страховщик её установил. | п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Особый налоговый режим | Страхователям на АУСН скидки и надбавки не устанавливаются. После прекращения режима тариф устанавливается начиная с месяца прекращения его применения. | п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
Сумма взносов в примере условная; предел 40 процентов установлен п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Пример показывает применение уже установленной скидки, а не определение права на неё. Ежемесячный платёж учитывает начисления с начала расчётного периода за вычетом ранее исчисленных платежей — п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. При смертельном страховом случае скидка не устанавливается — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Применение неверной скидки может повлечь неполную уплату взносов. Штраф за неё следует отличать от ответственности должностного лица за документы и сведения для контроля.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Непредставление в установленный срок, отказ от представления документов и сведений для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты взносов; представление неполных или искажённых сведений | Должностные лица; граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исключены из этого круга. | Штраф для должностного лица: от 300 до 500 рублей. | ч. 3 ст. 15.33 КоАП РФ |
| Неуплата или неполная уплата взносов вследствие занижения облагаемой базы, иного неправильного исчисления либо других неправомерных действий (бездействия), в том числе при неверном применении скидки | Страхователь, обязанный правильно исчислять и полностью уплачивать взносы — подп. 2 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ. | Штраф 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов. | ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ |
| Умышленная неуплата или неполная уплата взносов из-за занижения базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия) | Страхователь. Повышенный штраф связан с умышленным совершением нарушения. | Штраф 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов. | ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ |
адвокат · рег. № 78/8790
В расчёте надбавки я прежде всего ищу источник каждого показателя. Документ страховщика сопоставляю с результатами специальной оценки условий труда, сведениями о проведённых обязательных медицинских осмотрах и расходах на обеспечение по страхованию. Итоги работы берутся за три года, поэтому проверяю не только наличие документов, но и период, к которому они относятся — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Я разделяю несогласие с размером корректировки и спор о факте, который влияет на скидку. При страховом случае со смертельным исходом скидка не устанавливается; увеличение расходов на охрану труда не устраняет этот факт — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Поэтому до подготовки позиции изучаю документы расследования и формулировки основания, на которое ссылается страховщик.
Если расхождение относится к условиям труда, я готовлю обращение с конкретными документами и ставлю вопрос об участии органа исполнительной власти по труду в проверке правильности установления скидки или надбавки. Право требовать его участия принадлежит страхователю — подп. 2 п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ. Такая подготовка позволяет изложить несогласие через проверяемые обстоятельства.
Соберите позицию вокруг исходных данных страховщика: период, охрана труда, страховые расходы и обстоятельства, исключающие скидку.
Для подготовки обращения сопоставьте установленный размер корректировки с документами об охране труда и учётом взносов.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Решение об установлении скидки или надбавки | Проверить установленный размер скидки или надбавки и его связь с исходным страховым тарифом — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. | Сохраните полученный документ страховщика и имеющиеся материалы расчёта. |
| Результаты специальной оценки условий труда | Проверить сведения о состоянии охраны труда, которые учитываются при установлении скидки или надбавки — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. | Подберите документы с результатами оценки, имеющиеся у страхователя. |
| Сведения о проведённых обязательных медицинских осмотрах | Сопоставить данные предварительных и периодических осмотров с основанием корректировки — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. | Сохраните документы о проведённых осмотрах и сведения, переданные страховщику. |
| Учёт начисления и перечисления взносов, страховых выплат | Проверить исходные сведения и периоды. Страхователь обязан вести такой учёт и сохранять документы — подп. 17 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ. | Сведения о начисленных взносах представляются по форме, установленной страховщиком. |
| Сведения принимающей стороны | Определить основной вид деятельности и условия на фактических рабочих местах временно направленных работников — п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. | Представляет принимающая сторона; сохраните переданные ею сведения. |
Сохраните даты получения решения и прекращения АУСН. При судебном обжаловании установите, когда стало известно о нарушении прав.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Уплата взносов страхователем | Ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, если иное не предусмотрено законом. Выходной или нерабочий праздничный день переносит окончание срока на ближайший следующий рабочий день. | После календарного месяца, за который начисляются страховые взносы. | п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Получение тарифа страхователем, вышедшим из АУСН | В течение 14 календарных дней страховщик направляет документ. Применение установленного тарифа начинается с месяца, в котором страхователь прекратил применять режим. | Со дня получения территориальным органом страховщика от налоговых органов сведений о прекращении применения режима. | п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Подача заявления об оспаривании решения в арбитражный суд | Заявление подают в пределах трёх месяцев; федеральный закон может устанавливать иной срок. При уважительной причине пропуска вопрос о восстановлении решает суд. | Отсчёт начинается в день, когда гражданин или организация узнали о нарушении своих прав и законных интересов решением страховщика. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы о размере корректировки, исходных документах и участии страхователя в проверке.
Страховщик устанавливает скидку и надбавку, которые страхователь учитывает при уплате взносов. Страхователь вправе участвовать в их установлении и требовать участия органа исполнительной власти по труду в проверке правильности расчёта — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, подп. 1, 2 п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ.
По итогам работы страхователя за три года с учётом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Состояние охраны труда включает результаты специальной оценки условий труда и проведённых обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Максимальный предел не означает права на скидку в этом размере. Скидка или надбавка не может превышать 40 процентов установленного тарифа, а конкретный размер рассчитывается с учётом итогов работы, состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Для проверки основания решения подберите документы расследования случая и сопоставьте их со сведениями, которыми располагает страховщик.
Нет. Страхователям на специальном налоговом режиме «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» скидки и надбавки не устанавливаются. После прекращения его применения тариф устанавливается начиная с месяца прекращения режима — п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Принимающая сторона представляет страхователю сведения о своём основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда и иные сведения для определения тарифа и его корректировки. Значимы рабочие места, на которых фактически трудятся направленные работники — п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Проведённые обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры входят в оценку состояния охраны труда при установлении скидки и надбавки — п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Подберите подтверждающие документы и проверьте, совпадают ли они со сведениями в расчёте страховщика.
Да. Страхователь вправе участвовать в отношениях обязательного страхования лично либо через законного или уполномоченного представителя. Право участвовать в установлении скидок и надбавок принадлежит страхователю — подп. 1, 4 п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ.
Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем начисления взносов, если иное не предусмотрено законом — п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Если последний день приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок заканчивается в ближайший следующий рабочий день — п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Акт территориального органа страховщика по контролю за уплатой взносов можно обжаловать в вышестоящий орган или суд; жалоба не исключает одновременного или последующего обращения в суд — п. 1–3 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ. Жалоба подаётся в течение трёх месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении прав, если иное не предусмотрено законом; срок по уважительной причине может быть восстановлен по заявлению — п. 7, 8 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу