Взносы платят не позднее 15-го числа следующего месяца; выходной или нерабочий праздничный день переносит срок на следующий рабочий день, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. При ликвидации до конца расчётного периода — особый срок, п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Коротко
Взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца; выходной или нерабочий праздничный день переносит срок на ближайший следующий рабочий день, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. При ликвидации до конца расчётного периода разница к уплате перечисляется в течение 15 календарных дней со дня подачи сведений, п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. Квартальные сведения — не позднее 25-го числа месяца после отчётного периода; страхователи на АУСН освобождены от подачи, п. 1, 1.6 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
Сначала определите, требуется ли уплатить месячный взнос, исправить сумму, подать квартальные сведения или завершить расчёты при ликвидации.
п. 1.1, подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ
п. 1, 1.6 ст. 24 Закона № 125-ФЗ
п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ
Исправление отчёта зависит от того, повлияла ли ошибка на сумму взносов и в какой момент она обнаружена. Не смешивайте порядок уточнения с расчётом при прекращении деятельности.
Юридическая проверка нужна там, где бухгалтерская корректировка связана с условиями освобождения от ответственности или распределением обязанностей.
Место начислений, банковские счета подразделения и полномочия представителя определяют, кто выполняет обязанность и куда направляются сведения.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Страхователи, исчисляющие взносы по тарифу | Исчисляют платежи по итогам месяца из выплат с начала периода с учётом тарифа, скидки или надбавки и вычетом ранее исчисленных платежей. | п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Страхователи, применяющие АУСН | Ежемесячно платят 1/12 установленного на год фиксированного взноса. | п. 4.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ |
| Территориальный орган страховщика | По месту регистрации страхователя получает сведения о начисленных взносах в составе единой формы. Страхователи на автоматизированной упрощённой системе налогообложения освобождены от представления этих сведений. | п. 1, 1.6 ст. 24 Закона № 125-ФЗ |
| Обособленные подразделения страхователей — юридических лиц | Если открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и начисляются выплаты физическим лицам, исполняют обязанности по месту своего нахождения. За подразделения за пределами России сведения и уплату осуществляет организация по месту своего нахождения. | п. 11, 14 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Правопреемник (правопреемники) | После реорганизации исполняет обязанности по взносам и сведениям независимо от осведомлённости о прежнем неисполнении. При нескольких правопреемниках определяется доля участия каждого. | п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Уполномоченный представитель страхователя | Представляет сведения на основании доверенности. Для юридического лица — доверенность в гражданско-правовом порядке; для ИП или физического лица, не являющегося ИП, — нотариальная, приравненная к ней либо электронная с усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. | п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ |
Расчёт платежа и передача сведений — разные действия. Квартальная отчётность не заменяет расчёт за месяц.
Расчётный период — календарный год; отчётные — первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, п. 1, 2 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. При создании, ликвидации или реорганизации организации в течение года действуют особые границы периода; исключение — организации, из которых выделяются либо к которым присоединяются другие организации, п. 3–6 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. Месячный платёж по тарифу рассчитывается с начала периода с вычетом ранее исчисленных платежей, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. На АУСН платят 1/12 установленного на год фиксированного взноса, п. 4.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ; скидки и надбавки не устанавливаются, п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Сведения о начисленных взносах представляются ежеквартально в территориальный орган страховщика по месту регистрации в составе единой формы, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. Страхователи, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения, освобождены от этой обязанности, п. 1.6 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
При ошибке сначала проверяется её влияние на сумму. Неотражение, неполное отражение или ошибка с занижением создают обязанность уточнить сведения, п. 1.1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. Если ошибка не занижает взносы, внесение изменений — право страхователя; уточнение после срока подачи не считается просроченным, п. 1.2 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
При ликвидации до конца расчётного периода до подачи регистрационного заявления представляются сведения с начала периода по день их подачи включительно, затем рассчитывается разница с уплаченными взносами, п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. Реорганизация передаёт обязанности правопреемникам, п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Обязанность уточнить сведения возникает из-за влияния ошибки на подлежащую уплате сумму.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю исходные сведения с начислениями, чтобы отделить занижение от ошибки, не меняющей размер взносов. При позднем уточнении проверяю момент обнаружения, извещения фонда и уплату недостающей суммы и пеней: эти обстоятельства связаны с освобождением от ответственности по подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Предмет работы определяется тем, какая обязанность по взносам требует проверки.
В платёж попали ранее исчисленные суммы либо не учтена скидка или надбавка. Проверяются начисления с начала расчётного периода и вычет за предшествующие месяцы, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Неотражённые выплаты привели к уменьшению суммы взносов. Требуются изменения и уточнённые сведения; при позднем исправлении проверяются условия освобождения от ответственности, п. 1.1, 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
Недостоверность сведений не уменьшила обязательство. Страхователь вправе подать уточнение; подача после отчётного срока не считается нарушением срока, п. 1.2 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
Проверяются счета подразделения, выплаты физическим лицам и относящаяся к нему база. За подразделения вне России уплату и представление сведений осуществляет организация по месту своего нахождения, п. 11–14 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Ликвидация до конца расчётного периода требует сведений до регистрационного заявления. Сумма за завершающий период сопоставляется с уплаченными взносами для определения разницы к уплате либо возврату, п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
После реорганизации выявлены старые неисполненные обязанности. Уплату и сведения исполняют правопреемники, а при их множественности определяется доля участия каждого, п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Для проверки начислений нужны не только итоговые цифры, но и последовательность действий страхователя и фонда.
Занижение суммы требует изменений и подачи уточнённых сведений. Ошибка без занижения позволяет уточнение по инициативе страхователя. Поэтому важны исходный расчёт и связь каждого исправления с итоговой суммой, п. 1.1, 1.2 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
При позднем уточнении добровольное исправление связано с тем, узнал ли страхователь об обнаружении ошибки или назначении выездной проверки. До подачи должны быть уплачены недостающие взносы и соответствующие пени, подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
Другое основание освобождения связано с уточнением после выездной проверки за соответствующий расчётный период, если она не обнаружила неотражения, неполноты либо ошибок, приводящих к занижению, подп. 2 п. 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника либо исключает полное исполнение обязанности каким-либо правопреемником, а реорганизация направлена на неуплату взносов, вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по решению суда, п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Сопоставляйте начисление с начала расчётного периода с ранее исчисленными обязательными платежами. Отдельно учитывайте суммы, уже перечисленные при ликвидации.
| Элемент | Как рассчитать | Норма |
|---|---|---|
| Ежемесячный обязательный платёж | Выплаты и иные вознаграждения с начала расчётного периода × тариф с учётом скидки или надбавки − ежемесячные обязательные платежи, исчисленные по предшествующий месяц включительно. | п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Пример расчёта за месяц | Условный пример: результат применения действующего тарифа с учётом скидки или надбавки к начислениям с начала периода — 12 500,50 руб.; ранее исчисленные платежи — 10 000,25 руб. Платёж текущего месяца: 12 500,50 − 10 000,25 = 2 500,25 руб. Вычитаются исчисленные платежи, даже если они ещё не уплачены. | п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Точность суммы | Подлежащая перечислению сумма определяется в рублях и копейках. Именно эту сумму сопоставляют со сведениями и платёжными документами при проверке перечисления. | п. 10 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Обособленное подразделение | У подразделения юридического лица со счётом в банке (иной кредитной организации), начисляющего выплаты физическим лицам, сумма определяется из его базы. По месту организации платят общую сумму за вычетом сумм подразделений. За подразделения вне России платит организация по месту своего нахождения. | п. 11–14 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Разница при ликвидации | При ликвидации до конца расчётного периода из суммы по завершающим сведениям вычитаются взносы, уплаченные с начала расчётного периода. Положительная разница уплачивается в течение 15 календарных дней со дня подачи сведений; отрицательная возвращается по Закону № 125-ФЗ. | п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
Начисления в примере условные. На АУСН вместо расчёта по тарифу уплачивается 1/12 установленного на год фиксированного взноса, без скидок и надбавок, п. 4.1, 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. При ликвидации страхователь — юридическое лицо обязан внести страховщику капитализированные платежи в порядке, определяемом Правительством РФ, п. 2 ст. 23 Закона № 125-ФЗ.
адвокат · рег. № 78/8790
В деле об уточнении взносов я начинаю с сопоставления первоначальных сведений, регистра начислений и документов об уплате. Исправленная цифра сама по себе не объясняет причину расхождения. Выясняю, какие выплаты не отражены и уменьшило ли это сумму: от ответа зависит обязанность уточнить сведения либо право на исправление по п. 1.1, 1.2 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
При позднем уточнении восстанавливаю даты платежей и получения сообщений фонда. Проверяю, предшествовала ли уплата недостающих взносов и пеней подаче уточнения и когда страхователь узнал об обнаружении ошибки или назначении выездной проверки. Именно такую последовательность связывает с освобождением от ответственности подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
При ликвидации сверяю дату подачи завершающих сведений с регистрационным заявлением и считаю разницу с уже уплаченными взносами по п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. При реорганизации отдельно изучаю разделительный баланс и доли правопреемников: обязанности по сведениям и платежам переходят к ним независимо от знания о прежнем неисполнении, п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Ведите расчёт по начислениям, а подтверждения подачи и уплаты сохраняйте отдельно: при уточнении их даты приобретают самостоятельное значение.
Страхователь вправе обжаловать ненормативный акт территориального органа страховщика или действия (бездействие) его должностных лиц, связанные с контролем за уплатой взносов, если считает свои права нарушенными. Жалоба в вышестоящий орган не препятствует одновременному или последующему обращению в суд, п. 1–3 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ.
Организации и ИП подают заявление об оспаривании акта СФР в арбитражный суд; физические лица, не являющиеся ИП, — в суд общей юрисдикции, п. 4, 5 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ. Предварительная жалоба в СФР не обязательна, п. 2, 3 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Основания оспаривания решения СФР | Граждане, организации и иные лица вправе обратиться, если полагают, что решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права в экономической деятельности, незаконно возлагает обязанности или создаёт иные препятствия её осуществлению. | ч. 1 ст. 198 АПК РФ |
| Заявление и срок обращения | В заявлении по ст. 199 АПК РФ сформулируйте требование признать решение незаконным. Приведите сведения об органе, название решения, его дату и номер; объясните, какие права нарушены и каким нормам решение противоречит. Срок — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом; суд может восстановить срок, пропущенный по уважительной причине. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ; ч. 1 ст. 199 АПК РФ |
| Круг лиц при солидарном исполнении | Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника либо исключает полное исполнение обязанности каким-либо правопреемником, а реорганизация направлена на неисполнение обязанности по взносам, вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять её по решению суда. | п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
Для подготовки сведений соберите исходные начисления и подтверждения исполнения; при представительстве дополнительно проверьте документ о полномочиях.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Сведения о начисленных страховых взносах | Передаются ежеквартально в составе единой формы. Для страхователей на автоматизированной упрощённой системе налогообложения действует освобождение от подачи, п. 1, 1.6 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. | Подаёт страхователь лично, законный либо уполномоченный представитель, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. |
| Уточнённые сведения | Исправляют неотражение, неполноту или ошибку с занижением; без занижения подача является правом страхователя, п. 1.1, 1.2 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. | Представляет страхователь в территориальный орган страховщика, п. 1.1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. |
| Доверенность представителя | Подтверждает полномочия на представление сведений, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. | Юридическое лицо — гражданско-правовая доверенность; ИП и физическое лицо — нотариальная, приравненная к ней либо электронная с усиленной квалифицированной подписью доверителя, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. |
| Сведения при ликвидации | Охватывают начисления с начала расчётного периода по день представления включительно, п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. | При ликвидации до конца расчётного периода страхователь подаёт сведения до дня подачи регистрационного заявления; допускается электронный документ по требованиям п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. |
| Разделительный баланс | Нужен для проверки возможности определить доли правопреемников и исполнения обязанности по взносам, п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. | Проверяется распределение обязательств между правопреемниками, п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. |
Уплата, сведения и обжалование имеют разные сроки.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Уплатить месячный взнос | Не позднее 15-го числа следующего месяца; выходной или нерабочий праздничный день — ближайший следующий рабочий день | После месяца начисления, включая АУСН. При ликвидации до конца периода — 15 календарных дней со дня подачи сведений. | п. 4, 4.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ; п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Представить сведения при ликвидации | До дня подачи заявления о регистрации ликвидации юридического лица или прекращения деятельности ИП | При ликвидации до конца расчётного периода; сведения по день подачи включительно. | п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Уплатить разницу при ликвидации | В течение 15 календарных дней | Со дня подачи сведений при ликвидации до конца расчётного периода. | п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ |
| Оспорить решение СФР в арбитражном суде | Три месяца, если федеральный закон не устанавливает иное | Со дня известия о нарушении прав; при уважительной причине суд может восстановить срок. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
| Подать квартальные сведения | Не позднее 25-го числа месяца после отчётного периода | После отчётного периода; на АУСН освобождение от подачи. | п. 1, 1.6 ст. 24 Закона № 125-ФЗ |
| Подать жалобу в вышестоящий орган СФР | Три месяца, если Закон № 125-ФЗ не предусматривает иное | Когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении прав; восстановление по заявлению при уважительной причине. | п. 7, 8 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы о расчёте за месяц, уточнении ошибок и завершении обязанностей при прекращении деятельности.
Не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ. Если дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок заканчивается в ближайший следующий рабочий день. При ликвидации до конца расчётного периода разница к уплате по завершающим сведениям перечисляется в течение 15 календарных дней со дня их подачи; переплата подлежит возврату по Закону № 125-ФЗ, п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, в территориальный орган страховщика по месту регистрации, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год, п. 2 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. Страхователи на автоматизированной упрощённой системе налогообложения освобождены от подачи, п. 1.6 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
При расчёте по тарифу из начислений с начала расчётного периода с учётом скидки или надбавки вычитаются платежи, исчисленные по предшествующий месяц включительно, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. Для АУСН действует особое правило: ежемесячно уплачивается 1/12 установленного на год фиксированного взноса без скидок и надбавок, п. 4.1, 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.
Да. Обнаружив в поданных сведениях неотражение, неполноту отражения либо ошибки, приводящие к занижению взносов, страхователь обязан внести необходимые изменения и представить уточнённые сведения в территориальный орган страховщика, п. 1.1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
Если недостоверность или ошибка не привели к занижению суммы, страхователь вправе представить уточнённые сведения. Даже после истечения срока подачи такое уточнение не считается представленным с нарушением срока, п. 1.2 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. При подаче до истечения срока датой представления считается день подачи уточнённых сведений, п. 1.3 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
При истекших сроках подачи и уплаты для добровольного исправления нужны дополнительные условия: уточнение подаётся до известия об обнаружении ошибки фондом или назначении выездной проверки за этот период. До уточнения уплачиваются недостающие взносы и соответствующие пени, подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. Другое основание — уточнение после проверки, не обнаружившей занижения, подп. 2 п. 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
Да, сведения подаются лично либо через законного или уполномоченного представителя. Для уполномоченного представителя ИП или физического лица нужны нотариально удостоверенная, приравненная к ней доверенность либо электронная доверенность с усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.
За подразделение вне России уплату взносов и подачу сведений осуществляет организация по месту нахождения, п. 14 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ. Подразделения страхователей — юридических лиц со счетами в банках (иных кредитных организациях), начисляющие выплаты физическим лицам, исполняют обязанности по месту нахождения с этим исключением, п. 11 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
После реорганизации уплата взносов и представление сведений осуществляются правопреемником независимо от того, были ли ему известны факты неисполнения или ненадлежащего исполнения. Если правопреемников несколько, определяется доля участия каждого по правилам гражданского законодательства, п. 16 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу