Пристав взыскивает налоговый долг за счёт имущества с учётом сальдо единого налогового счёта. Здесь разобраны проверка суммы, извещение, передача имущества на реализацию и окончание производства по ч. 2, 3, 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
Коротко
Исполнительное производство по налогам начинается на основании постановления налогового органа: размер взыскания определяется отрицательным сальдо ЕНС на дату возбуждения по ч. 2 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. При оценке имущества и передаче его на реализацию пристав учитывает поступившие сведения об изменении сальдо по ч. 3 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Поэтому сверять нужно сумму на дату конкретного решения, а не только первоначальный долг.
Разложите документы по датам: возбуждение производства, изменение ЕНС, оценка и передача имущества.
ч. 1, 2 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ
ч. 3 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ
ч. 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ
Ошибки здесь связаны не только с оплатой долга, но и с датой сведений об ЕНС и поведением должника.
Адвокат сопоставляет решения пристава с изменениями ЕНС и документами об имуществе.
Компания может сопоставить каждое решение пристава с теми сведениями ЕНС и категориями активов, которые закон предписывает учитывать.
Постановление налогового органа и последующие решения пристава выполняют разные функции. Сведения ЕНС связывают эти этапы.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налоговый орган | Его постановление служит основанием для возбуждения исполнительного производства. Размер определяется отрицательным сальдо единого налогового счёта, сведения о котором получены на дату возбуждения из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах. | ч. 2 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
| Налогоплательщик (налоговый агент) | Размер исполнения определяется отрицательным сальдо ЕНС с учётом расходов и сбора. Исключены деньги в рублях и валюте на счетах банков и иных кредитных организаций, электронные деньги с переводами через персонифицированные электронные средства платежа, драгоценные металлы на счетах (во вкладах) банков и иных кредитных организаций, цифровые рубли. | ч. 1 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
| Судебный пристав-исполнитель | Принимает решения об оценке, передаче имущества на реализацию, окончании или прекращении производства с учётом поступивших через информационную систему сведений об изменении отрицательного сальдо на дату решения. | ч. 3 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
| Должник | Получает извещение в специальном порядке, предусматривающем определение даты получения по способу отправки. Для разбора извещения нужны документ об отправке и сведения о канале доставки; фактическое прочтение не заменяет установленное правило. | ч. 8 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
Налоговое постановление запускает имущественное взыскание, но размер долга проверяется и на последующих этапах.
Размер принудительного исполнения определяется отрицательным сальдо ЕНС с учётом расходов по исполнительным действиям и наложенного приставом сбора. Исключены деньги в рублях и иностранной валюте на счетах банков и иных кредитных организаций, электронные деньги с переводами через персонифицированные электронные средства платежа, драгоценные металлы на счетах (во вкладах) банков и иных кредитных организаций, цифровые рубли по ч. 1 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
На старте используется информация из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах на дату возбуждения. При оценке, передаче имущества на реализацию, окончании и прекращении производства учитываются поступившие сведения об изменении сальдо на дату решения по ч. 2, 3 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Поэтому документы об оплате нужно сопоставлять с хронологией решений пристава.
У исполнительского сбора иной временной ориентир: он исчисляется с суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату возбуждения по ч. 5 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Эта база не подменяется остатком, который виден после последующих платежей. Выручка от реализации имущества распределяется и перечисляется в бюджет в установленном порядке по ч. 4 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
Для проверки сбора сохраните сведения об ЕНС на дату возбуждения.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я разделяю проверку текущего налогового долга и проверку суммы, с которой исчислен сбор. Для первой сопоставляю изменение ЕНС с датой решения пристава, для второй беру сведения на дату возбуждения по ч. 3, 5 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Такой разбор показывает, какие документы относятся к каждому возражению.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Об исполнительном производстве
Предмет разногласий определяется этапом производства и тем, какие сведения были учтены.
Отрицательное сальдо на дату возбуждения не совпадает с суммой, использованной в постановлении. Проверяются исходные сведения из информационной системы и реквизиты налогоплательщика по ч. 2 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
После уплаты или изменения ЕНС пристав приступает к оценке имущества. Сопоставляются дата решения и поступившая информация об изменении отрицательного сальдо по ч. 3 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
Возражения касаются размера отрицательного сальдо на момент передачи имущества. Подготавливается хронология платежей и сведений, которые должен учитывать пристав при принятии решения по ч. 3 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
Текущий остаток ошибочно сравнивают с базой сбора без учёта даты возбуждения. Для проверки выделяются сведения об ЕНС именно на эту дату и постановление о сборе по ч. 5 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
ЕНС имеет нулевое либо положительное сальдо, а постановление об окончании не оформлено. Проверяются поступление сведений через информационную систему и действия пристава по ч. 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
Для окончания требуется отсутствие имущества для взыскания в течение двух месяцев со дня возбуждения либо поступления недостаточной выручки на депозит службы приставов по ч. 7 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Достаточность выручки проверяется по сальдо на дату передачи имущества на реализацию.
Налоговый долг сам по себе не подменяет состав нарушения. Для штрафа или уголовного наказания нужны признаки соответствующего деяния.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Невыполнение должником законных требований пристава или недостоверные сведения о правах на имущество; за исключением нарушения временного ограничения на пользование специальным правом | Юридические лица | Для юридического лица размер административного штрафа составляет от тридцати тысяч до ста тысяч рублей. | ч. 1 ст. 17.14 КоАП РФ |
| То же нарушение должником, с тем же исключением для временного ограничения на пользование специальным правом | Должностные лица | Для должностного лица размер административного штрафа составляет от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей. | ч. 1 ст. 17.14 КоАП РФ |
| Сокрытие денег либо имущества организации или индивидуального предпринимателя для взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере | Осуждённый | Штраф от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или доход за период от восемнадцати месяцев до трёх лет; либо принудительные работы до трёх лет, либо лишение свободы до трёх лет. Для работ и лишения свободы возможно лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет либо без такового. | ч. 1 ст. 199.2 УК РФ |
Уголовная строка относится к сокрытию активов в крупном размере по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, а не к самому наличию отрицательного сальдо ЕНС.
Для окончания производства имеют значение сведения о ЕНС, перечисление выручки или отсутствие имущества в установленный период.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор налогового взыскания с сопоставления дат. Постановление налогового органа, возбуждение производства, оценка имущества и передача на реализацию — разные точки проверки. На старте значимо отрицательное сальдо ЕНС на дату возбуждения, а для последующих решений — поступившие сведения об изменении сальдо на дату решения по ч. 2, 3 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Платёжное поручение рассматриваю вместе с отражением операции в ЕНС и документами пристава.
Затем отдельно проверяю исполнительский сбор. Его база привязана к дате возбуждения по ч. 5 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Если бухгалтерия показывает только сегодняшний остаток, прошу подготовить сведения за нужную дату: иначе обсуждение сбора смешивается с вопросом о текущем размере взыскания.
При нулевом или положительном сальдо проверяю, поступила ли информация через Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах и оформлено ли окончание по ч. 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. В обращении к приставу указываю конкретное решение, дату и подтверждающий документ. Такой комплект позволяет обсуждать установленное обстоятельство, а не спорить об общей сумме без привязки к материалам производства.
Соберите последовательность решений и изменений ЕНС; каждому этапу соответствует свой предмет проверки.
Стороны производства и иные лица, чьи права нарушены, могут обжаловать постановления и действия пристава по подчинённости и оспорить их в суде по ч. 1 ст. 121 Закона № 229-ФЗ.
Оспаривайте конкретное постановление, действие или бездействие пристава. Заявление по ст. 199 АПК РФ должно раскрывать незаконность решения и нарушение прав в экономической деятельности по ч. 1 ст. 198 АПК РФ.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| В какой суд обращаться | При исполнении налогового постановления в отношении организации заявление подаётся в арбитражный суд. Компетенция определяется видом исполнительного документа и должником. | п. 2 ч. 2 ст. 128 Закона № 229-ФЗ |
| Что указать в заявлении | Укажите орган или должностное лицо, реквизиты решения, нарушенные права, нормы и требование о признании решения или действий незаконными; для спора с приставом — также сведения об исполнительном документе. | ч. 1 ст. 199 АПК РФ |
| Что приложить и кому направить | Приложите текст оспариваемого решения, документы по установленному перечню, доказательства направления копии заявления и необходимых доказательств должностному лицу и другой стороне производства. | ч. 2 ст. 199 АПК РФ; ч. 1 ст. 126 АПК РФ |
| Какие обстоятельства доказать | Сопоставьте сальдо на дату возбуждения и сведения на дату решения об имуществе. Для окончания подтвердите поступление сведений о нулевом или положительном сальдо либо достаточное перечисление выручки с учётом очередности. | ч. 2, 3, 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
Для сверки сохраняйте дату документа и период, к которому относятся сведения. Документы ниже помогают проверить решения по ч. 2, 3, 5, 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Постановление налогового органа | Установить основание возбуждения и реквизиты налогоплательщика; сопоставить его с материалами производства. | Документ налогового органа; сохраните полученный электронный файл либо бумажный экземпляр. |
| Постановления пристава | Увидеть даты возбуждения, оценки, передачи имущества, начисления сбора и окончания; определить предмет возражений. | Судебный пристав-исполнитель; нужны полученные постановления с реквизитами производства. |
| Сведения о сальдо ЕНС | Сравнить сумму на дату возбуждения с суммой на дату последующего решения; подтвердить изменение отрицательного сальдо. | Сохраните документ со сведениями ЕНС и датой их формирования; подготовьте хронологию для сверки. |
| Платёжные документы и подтверждения отражения операций | Связать перечисление денег с изменением ЕНС, отделить дату оплаты от даты сведений, учитываемых приставом. | Платёжные документы организации и подтверждения исполнения; приложите файлы с реквизитами операций. |
| Документы о реализации и перечислении выручки | Проверить поступление, распределение и перечисление денег в бюджет, достаточность суммы для окончания. | Документы из материалов исполнительного производства; сохраните сведения о датах и назначении перечислений. |
Сохраняйте подтверждения начальных дат сроков.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Жалоба на пристава | В течение десяти дней. | Со дня постановления, действия или установления факта бездействия; для не извещённого о времени и месте действий лица — когда узнало или должно было узнать. | ст. 122 Закона № 229-ФЗ |
| Получение заказного письма | Датой получения считается шестой день. | Со дня отправки заказного письма с извещением должника. | ч. 8 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
| Получение электронного извещения или СМС | День, следующий за днём направления. | После направления СМС, сообщения на электронную почту или через личный кабинет на портале госуслуг. | ч. 8 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
| Окончание после достаточного перечисления выручки | В течение трёх дней. | После распределения и перечисления в бюджет достаточной суммы с учётом очередности и сальдо на дату передачи имущества на реализацию. | ч. 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
| Окончание при отсутствии имущества | Если в течение двух месяцев имущество для взыскания отсутствует. | Со дня возбуждения либо поступления на депозит службы приставов недостаточной выручки; учитывается сальдо на дату передачи имущества на реализацию. | ч. 7 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ |
Срок обжалования постановлений, действий или бездействия пристава — десять дней по ст. 122 Закона № 229-ФЗ.
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Размер взыскания, база сбора и основание окончания проверяются по разным датам.
Основанием служит постановление налогового органа. Пристав возбуждает производство в размере отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика или налогового агента, информация о котором получена на дату возбуждения из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах по ч. 2 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Для проверки сопоставьте налоговое постановление с документом пристава.
Сравните отражение оплаты в ЕНС с датой решения пристава. При оценке имущества, передаче его на реализацию, окончании или прекращении производства учитывается поступившая через информационную систему информация об изменении отрицательного сальдо на дату решения по ч. 3 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Платёжный документ приложите вместе со сведениями ЕНС.
Нет: ч. 1 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ исключает деньги в рублях и иностранной валюте на счетах банков и иных кредитных организаций, электронные деньги, переводимые через персонифицированные электронные средства платежа, драгоценные металлы на счетах (во вкладах) банков и иных кредитных организаций, цифровые рубли. Выделите эти категории отдельно от имущества для реализации.
База — сумма задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату возбуждения производства по ч. 5 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Поэтому для проверки расчёта нужны сведения за эту дату. Остаток, видимый после последующей оплаты, относится к другому моменту и не заменяет исходные данные о базе сбора.
Пристав выносит постановление об окончании при поступлении через Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах информации о положительном либо нулевом сальдо ЕНС по ч. 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Проверьте, поступили ли такие сведения, и сохраните постановление об окончании; одна платёжка не подтверждает оформление этого решения.
Вырученные средства распределяются и перечисляются в бюджетную систему в установленном порядке по ч. 4 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. Для проверки окончания после продажи также значимы достаточность перечисления, очередность удовлетворения требований и отрицательное сальдо на дату передачи имущества на реализацию по ч. 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ.
Датой получения электронного извещения считается день, следующий за днём его направления по ч. 8 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ. То же правило действует для СМС и сообщения через личный кабинет на портале госуслуг. Сохраните данные об отправке: они позволяют установить дату получения по этому правилу и сопоставить её с материалами пристава.
Представление должником недостоверных сведений о правах на имущество входит в состав нарушения по ч. 1 ст. 17.14 КоАП РФ, за исключением нарушения временного ограничения на пользование специальным правом. Для юридических лиц штраф составляет от тридцати тысяч до ста тысяч рублей по ч. 1 ст. 17.14 КоАП РФ. Проверяйте точность сведений до направления ответа приставу.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу