Торговый сбор связан с использованием объекта для торговли, а не только с наличием магазина. Здесь разобраны плательщики, уведомления в налоговую, изменения площади и закрытие точки: что сверить по документам и какие вопросы требуют отдельного расчёта.
Коротко
Торговый сбор возникает при использовании объекта для облагаемой торговой деятельности хотя бы один раз в течение квартала — п. 1 ст. 412 НК РФ. Организации и ИП проверяют, установлен ли сбор для их деятельности на соответствующей территории, по п. 1 ст. 411 НК РФ. Уведомление о торговом сборе содержит вид деятельности, объект и его характеристики; порядок учёта закреплён в ст. 416 НК РФ.
Начните с даты торговли и характеристик конкретной точки: именно они нужны для уведомления, а не дата регистрации бизнеса.
п. 2 ст. 412 НК РФ, пп. 1–2 ст. 416 НК РФ
п. 2 ст. 416 НК РФ, п. 1 ст. 415 НК РФ, п. 3 ст. 415 НК РФ
п. 2 ст. 416 НК РФ, п. 4 ст. 416 НК РФ, п. 8 ст. 416 НК РФ
Ошибки в учёте точки начинаются с неверного описания торговли. Сведения в уведомлении должны соответствовать объекту, который фактически используется.
Помощь нужна там, где документы о точке и её фактическая работа дают разные основания для учёта.
Плательщик, налоговый орган и орган, передающий сведения об объекте, выполняют разные действия. Документы о торговле нужно сопоставлять с ролью каждого участника.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Организация | Признаётся плательщиком, если ведёт деятельность, в отношении которой установлен сбор, с использованием имущества на соответствующей территории. В уведомлении сообщает вид деятельности и характеристики торгового объекта. | п. 1 ст. 411 НК РФ, п. 1 ст. 416 НК РФ |
| Индивидуальный предприниматель | Проверяет облагаемый вид торговли и территорию. Освобождение для ИП на патентной системе относится к соответствующей деятельности и соответствующим объектам; оно не описывает автоматически положение остальных точек. | пп. 1–2 ст. 411 НК РФ |
| Плательщик ЕСХН | Освобождается от сбора по соответствующим видам деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества. Основание освобождения нужно соотнести с торговлей, о которой идёт речь. | п. 2 ст. 411 НК РФ |
| Налоговый орган | Ставит организацию или ИП на учёт на основании уведомления либо информации уполномоченного органа. На основании уведомления выдаёт или направляет выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков со сведениями об учёте. | п. 1 ст. 416 НК РФ, п. 3 ст. 416 НК РФ |
| Орган, устанавливающий сбор | Определяет ставку в пределах правил главы о сборе. Может установить льготы, основания и порядок их применения; поэтому вопрос об освобождении нельзя решать только по описанию магазина. | пп. 2–3 ст. 410 НК РФ |
Имущество становится объектом обложения из-за его использования в облагаемой торговле. Само наличие помещения ещё не описывает эту деятельность.
Объект обложения — использование движимого или недвижимого имущества для вида деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала по п. 1 ст. 412 НК РФ. Начало и прекращение использования образуют соответствующие даты объекта по п. 2 ст. 412 НК РФ. Поэтому договор аренды читают вместе с документами о фактической работе точки.
Перечень торговли включает стационарную сеть с торговыми залами, стационарную сеть без залов, нестационарную сеть и отпуск товаров со склада по п. 2 ст. 413 НК РФ. Из категории стационарных объектов без залов исключены автозаправочные станции. Организация розничных рынков приравнивается к торговой деятельности по п. 3 ст. 413 НК РФ; это отдельная роль управляющей рынком компании.
Ставки выражаются в рублях за квартал на объект или площадь по п. 1 ст. 415 НК РФ. Возможна дифференциация по территории, категории плательщика и особенностям торговли по п. 6 ст. 415 НК РФ. По п. 7 ст. 415 НК РФ индексация этих ставок на коэффициент-дефлятор применяется, если предусмотрена актом об установлении сбора и в субъекте предусмотрена индексация потенциального годового дохода ИП по соответствующим видам деятельности на патенте. Расчёт торгового сбора требует вида объекта, применимой ставки и характеристик из уведомления по п. 1 ст. 416 НК РФ.
Цитата связывает сбор с использованием имущества в торговой деятельности.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю, чем подтверждено использование именно этого объекта для облагаемой торговли. Сравниваю описание точки в уведомлении с документами о её работе, поскольку сведения о виде деятельности и характеристиках объекта предусмотрены п. 1 ст. 416 НК РФ. Выписка об учёте и договор аренды отвечают на разные вопросы.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Предмет разногласия определяют по конкретной точке: вид торговли, её характеристики, основание учёта или дата прекращения.
Организация начала отпуск товаров, но уведомление о постановке на торговый сбор не направила. Сопоставляют начало использования объекта и исполнение обязанности уведомить налоговый орган по п. 2 ст. 416 НК РФ.
В документах заявлена одна характеристика помещения, а расчёт опирается на другую. Для площади торгового зала предусмотрены специальные правила; вид объекта и площадь влияют на ставку по п. 1 ст. 415 НК РФ, п. 3 ст. 415 НК РФ, п. 5 ст. 415 НК РФ.
ИП связывает освобождение с патентом, но требуется установить, какие объекты используются в соответствующей деятельности. Границы освобождения по патентной системе определяются п. 2 ст. 411 НК РФ.
Торговля прекращена раньше отправки документов в инспекцию. Спор касается даты прекращения использования объекта или снятия с учёта: последствия нарушения срока подачи предусмотрены п. 8 ст. 416 НК РФ.
В налоговый орган поступила информация об объекте, которую плательщик считает неточной. Проверяют, какие вид деятельности и характеристики легли в основу учёта; это основание предусмотрено п. 1 ст. 416 НК РФ.
Нужно разграничить фактическое хранение и торговлю через товарный склад. Отпуск товаров со склада назван среди видов торговой деятельности, а понятие торговли охватывает куплю-продажу через такие объекты по п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 4 ст. 413 НК РФ.
Сходные слова в запросе не означают одинаковое основание платежа. Для торгового сбора ключевой вопрос — какая деятельность ведётся через конкретный объект.
| Что сравниваем | Основание по торговому сбору | Что разграничить | Норма |
|---|---|---|---|
| Торговый сбор и владение имуществом | Облагается использование имущества в соответствующей торговой деятельности. | Налог на имущество и торговый сбор нельзя объединять одним расчётом только потому, что речь идёт об одном помещении. Здесь проверяется его торговое использование. | п. 1 ст. 412 НК РФ |
| Стационарная и нестационарная торговля | Перечень различает объекты с залами, без залов и нестационарную сеть. | Из стационарных объектов без торговых залов исключены автозаправочные станции; фактический формат точки нужно установить до выбора категории. | п. 2 ст. 413 НК РФ |
| Торговый сбор и патент | Для ИП на патентной системе предусмотрено освобождение по соответствующим видам деятельности и объектам. | Патент торговый сбор затрагивает через освобождение; наличие патента требует сопоставления деятельности и точки, а не общего вывода по всем продажам ИП. | п. 2 ст. 411 НК РФ |
| Торговец на рынке и управляющая компания | К торговле приравнивается организация розничных рынков. | Объект управляющей рынком компании связан с организацией рынка. Его нельзя описывать только как торговую точку отдельного продавца. | пп. 3–4 ст. 413 НК РФ |
Последствия отсутствия уведомления и его просрочки нужно отделять от санкций за самостоятельные нарушения бухгалтерского учёта.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Торговля без направления уведомления | Организация или ИП, ведущие облагаемую деятельность | Торговля без уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учёт в налоговом органе. | п. 2 ст. 416 НК РФ |
| Позднее уведомление о прекращении использования объекта | Плательщик сбора | Датой прекращения использования объекта, а при прекращении деятельности — датой снятия с учёта становится дата представления соответствующего уведомления. | п. 8 ст. 416 НК РФ |
| Грубое нарушение бухгалтерского учёта | Должностное лицо при наличии состава | Должностному лицу за грубое нарушение учёта грозит административный штраф в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. Само разногласие о сборе не доказывает грубое нарушение учёта. | ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ |
Отдельного штрафа за просрочку уведомления о прекращении торговли закон не устанавливает. По п. 8 ст. 416 НК РФ дата подачи становится датой прекращения использования объекта или снятия с учёта. Торговля без уведомления приравнивается к деятельности без постановки на учёт — п. 2 ст. 416 НК РФ. Санкции за нарушения бухгалтерского учёта не применяются автоматически за неподачу уведомления по торговому сбору. К бухгалтеру, включая исполнителя по договору, ответственность за искажение отчётности не применяется, когда другие лица составили первичку вопреки фактам либо не передали её вовремя — п. 1.1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ. Исправление ошибки, включая пересмотр отчётности, до её утверждения освобождает должностное лицо от ответственности — п. 2 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку торгового сбора с фактической работы точки: где покупателю отпускают товар, какое помещение или оборудование используется и чем подтверждается начало продаж. Для объекта обложения имеет значение использование имущества в соответствующей деятельности по п. 1 ст. 412 НК РФ. Название помещения в договоре не заменяет описание торговли, которое нужно сопоставить с перечнем в ст. 413 НК РФ.
Затем я собираю цепочку уведомлений: первоначальные сведения, изменение характеристик, прекращение торговли. По пп. 1–2 ст. 416 НК РФ сведения об объекте и уведомление об изменениях связаны с учётом плательщика. При закрытии магазина я отдельно проверяю дату подачи, поскольку п. 8 ст. 416 НК РФ связывает просрочку с датой прекращения использования объекта или снятия с учёта.
Ставку я проверяю только после описания объекта. По п. 1 ст. 415 НК РФ, п. 6 ст. 415 НК РФ её определяют для объекта или площади с возможной дифференциацией. Московский адрес сам по себе не даёт готовой суммы: мне нужен применимый текст о ставках и документы о характеристиках точки.
Подготовьте описание торговой деятельности до заполнения уведомления. Ошибка в исходных характеристиках переходит в учёт и расчёт.
Собирайте комплект по объекту торговли. Для проверки нужны не только бумаги на помещение, но и история сведений, переданных в налоговую.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Уведомление о постановке на учёт | Показывает вид деятельности, торговый объект и характеристики, необходимые для определения суммы сбора, по п. 1 ст. 416 НК РФ. | Плательщик представляет письменное заявление либо электронное заявление по каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью — п. 6 ст. 416 НК РФ. |
| Документы о помещении и его использовании | Позволяют сопоставить описание объекта с фактической торговлей и датой начала использования по п. 2 ст. 412 НК РФ. | Договоры, акты и документы о работе точки из имеющегося комплекта бизнеса; готовьте читаемые копии для сопоставления. |
| Выписка об учёте плательщика | Подтверждает сведения о постановке на учёт, включённые в Единый государственный реестр налогоплательщиков, по п. 3 ст. 416 НК РФ. | Выдаёт или направляет налоговый орган. Сохраните вместе с поданным уведомлением. |
| Уведомления об изменениях и прекращении | Нужны для сверки показателей, влияющих на сумму, и даты прекращения деятельности по п. 2 ст. 416 НК РФ, п. 4 ст. 416 НК РФ, п. 8 ст. 416 НК РФ. | Документы, представленные плательщиком, и подтверждения их подачи; формы определяются уполномоченным федеральным органом по п. 5 ст. 416 НК РФ. |
Не объединяйте дату фактического прекращения торговли и дату подачи документа: просрочка имеет самостоятельное последствие для учёта.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Первоначальное уведомление | Не позднее пяти дней | С даты возникновения объекта обложения сбором | п. 2 ст. 416 НК РФ |
| Уведомление об изменении показателей или прекращении использования точки | Не позднее пяти дней | Со дня изменения, влияющего на сумму сбора, или прекращения торговли на объекте | п. 2 ст. 416 НК РФ |
| Постановка на учёт и выдача выписки | В течение пяти дней | После получения налоговым органом уведомления плательщика | п. 3 ст. 416 НК РФ |
| Уведомление о прекращении деятельности | Не позднее пяти дней | С даты прекращения деятельности, в отношении которой установлен сбор | п. 4 ст. 416 НК РФ |
| Дата при позднем уведомлении о прекращении | Дата представления уведомления | Применяется при нарушении срока подачи вместо ранее заявленной даты прекращения использования объекта или снятия с учёта | п. 8 ст. 416 НК РФ |
| Заявление организации или ИП в арбитражный суд о незаконности решения налоговой об учёте торгового объекта | Для оспаривания учёта объекта — три месяца; специальный федеральный срок имеет приоритет. Пропуск из-за уважительных обстоятельств позволяет просить суд восстановить срок для этого заявления. | Со дня, когда организация или ИП узнали, что решение налоговой об учёте объекта нарушает их права в торговой деятельности | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Объём помощи зависит от того, понятны ли вид торговли и история учёта точки.
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Вопросы о сборе начинаются с вида торговли и характеристик объекта.
Это сбор: п. 1 ст. 410 НК РФ предусматривает его установление Кодексом и муниципальными актами, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — Кодексом и законами этих городов. Для классификации «торговый сбор региональный налог» нужна отдельная норма о видах налогов и сборов; территорию действия и классификацию следует различать.
ИП на патентной системе освобождаются по соответствующим видам деятельности с использованием соответствующих объектов согласно п. 2 ст. 411 НК РФ. Чтобы понять, как патент влияет на торговый сбор, сопоставьте с ним деятельность и точки: остальные продажи проверяют отдельно.
Укажите вид деятельности, объект и характеристики по п. 1 ст. 416 НК РФ. Уведомление о постановке на учёт торгового сбора представляют письменно либо электронно по каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью по п. 6 ст. 416 НК РФ.
Учёт возможен по информации уполномоченного органа согласно п. 1 ст. 416 НК РФ. Запросите сведения, положенные в его основу, и сопоставьте их с использованием точки.
Ставки торгового сбора Москва устанавливает применимым актом: в рублях за квартал на объект или площадь по п. 1 ст. 415 НК РФ. Для ответа по указанному году нужен текст московских ставок. Дифференциация может учитывать территорию и особенности торговли по п. 6 ст. 415 НК РФ; конкретная стоимость без этих данных не приводится.
В перечне освобождений п. 2 ст. 411 НК РФ названы ИП на патентной системе и плательщики ЕСХН по соответствующей деятельности и объектам. УСН в нём не названа. Для магазина проверяют вид деятельности, территорию и объект по п. 1 ст. 411 НК РФ.
Торговый сбор уменьшает налог только при наличии соответствующего правового основания. Предоставленные ст. 411 НК РФ и ст. 416 НК РФ описывают плательщиков и учёт. Для ответа об уменьшении УСН или налога на прибыль нужны отдельные нормы и документы по платежам; вычет по этим статьям не определён.
По п. 1 ст. 412 НК РФ достаточно использования объекта хотя бы один раз за квартал; по п. 1 ст. 415 НК РФ ставка выражается в рублях за квартал. Эти положения сами по себе не дают формулу деления по дням. Для порядка исчисления и уплаты нужен отдельный текст.
Уведомление о снятии торгового сбора следует различать с сообщением о закрытии точки. О прекращении использования объекта уведомляют по п. 2 ст. 416 НК РФ; при прекращении облагаемой деятельности плательщика снимают с учёта датой из уведомления по п. 4 ст. 416 НК РФ. При просрочке действует дата подачи по п. 8 ст. 416 НК РФ.
Пункт 2 ст. 416 НК РФ требует уведомлять об изменении показателей, влияющем на сумму сбора. Денежную санкцию за каждое расхождение эта норма не устанавливает. Размер штрафа нельзя переносить из состава, относящегося к другой деятельности.
Для торгового сбора проверяют использование имущества в облагаемой торговле хотя бы один раз за квартал — п. 1 ст. 412 НК РФ. Ставка сбора выражается в рублях за квартал на торговый объект или его площадь — п. 1 ст. 415 НК РФ.
Для сбора плательщиками названы организации и ИП, ведущие соответствующую деятельность, по п. 1 ст. 411 НК РФ. Торговый сбор кодекс описывает через использование объекта в торговле по п. 1 ст. 412 НК РФ. Владение помещением и сведения о его торговом использовании нужно рассматривать отдельно.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу