Подакцизные товары НК РФ: налогоплательщики, ставки и налоговая база

Подакцизные товары НК РФ: кто налогоплательщик акциза, какая операция облагается, как определить налоговую базу при разных ставках, когда положен вычет акциза по сырью, в какие сроки платить акциз и сдавать декларацию и как оспорить доначисление.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Налогообложение подакцизных товаров — это уплата акциза организациями, индивидуальными предпринимателями и лицами, признаваемыми налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза п. 1 ст. 179 НК РФ, если они совершают облагаемые операции п. 2 ст. 179 НК РФ. Перечень товаров — в п. 1 ст. 181 НК РФ. Главное правило расчета: при разных ставках налоговая база определяется применительно к каждой ставке п. 1 ст. 190 НК РФ, а без раздельного учета — единая по всем операциям п. 2 ст. 190 НК РФ.

Что делать сейчас: подакцизные товары

Ситуации, когда счет идет на дни, и первые шаги по нормам об акцизах

Позвонить сейчас

Налоговый орган считает ваш товар подакцизным, а вы — нет

Сверьте товар с перечнем п. 1 ст. 181 НК РФ и с исключениями внутри подпункта: спиртосодержащая продукция подакцизна при объемной доле этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, плодового сусла, плодовых сброженных материалов.
Соберите документы о составе и упаковке товара: спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке не рассматривается как подакцизный товар подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ.
Уточните, какую операцию вменяют: объектом признается операция из п. 1 ст. 182 НК РФ — реализация, передача, ввоз.

п. 1 ст. 181 НК РФ

Пропущен срок подачи декларации по акцизам

Подайте декларацию как можно быстрее: срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено п. 5 ст. 204 НК РФ.
Посчитайте риск: штраф — 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей п. 1 ст. 119 НК РФ.
Если суммы к уплате по декларации нет, налогоплательщик от этого штрафа освобождается п. 3 ст. 119 НК РФ.

п. 5 ст. 204 НК РФ

Отказали в вычете акциза, уплаченного при покупке сырья

Проверьте условия п. 2 ст. 200 НК РФ: акциз предъявлен продавцом и уплачен, а купленный подакцизный товар использован как сырье для производства подакцизных товаров, если иное не установлено этим пунктом.
Безвозвратные потери сырья при производстве, хранении, перемещении и обработке тоже дают вычет — в пределах норм технологических потерь и (или) естественной убыли п. 2 ст. 200 НК РФ.
Исключите сырье, по которому вычет не применяется: никотиновое сырье, виноматериалы, виноградное и плодовое сусло п. 2 ст. 200 НК РФ.

п. 2 ст. 200 НК РФ

Чего делать нельзя: акцизы

Ошибки, из-за которых акциз пересчитывают или вычет снимают

Смешивать в учете товары с разными ставками Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям с такими товарами п. 2 ст. 190 НК РФ. Цена ошибки — компания теряет расчет базы применительно к каждой налоговой ставке, который дает п. 1 ст. 190 НК РФ.п. 2 ст. 190 НК РФ
Считать внутреннюю передачу «не продажей» Облагается не только реализация. Передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или по договору простого товарищества, в структуре организации для производства неподакцизных товаров (кроме случаев, названных в самом подпункте) — тоже объект подп. 8, 9 и 10 п. 1 ст. 182 НК РФ. Не отразили операцию — акциз по ней не исчислен.п. 1 ст. 182 НК РФ
Менять порядок распределения вычета по своему усмотрению Когда купленный подакцизный товар идет на производство и подакцизных, и неподакцизных товаров, порядок вычета устанавливает учетная политика для целей налогообложения п. 2 ст. 200 НК РФ. Изменить его можно при изменении технологии производства либо с начала нового налогового периода, но не ранее чем по истечении 24 следующих подряд налоговых периодов п. 2 ст. 200 НК РФ.п. 2 ст. 200 НК РФ
Заявлять вычет по сырью, для которого его нет Вычеты по п. 2 ст. 200 НК РФ не применяются к акцизу, предъявленному при приобретении никотинового сырья, виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов. Неправомерный вычет занижает акциз, а при уплате налога с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени п. 2 ст. 57 НК РФ.п. 2 ст. 200 НК РФ
Платить акциз там, где удобно Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров, если иное не предусмотрено той же статьей п. 4 ст. 204 НК РФ. Для операций с оприходованием этилового спирта статья называет место оприходования, для ряда других — место нахождения налогоплательщика п. 4 ст. 204 НК РФ: свою операцию сверяйте с текстом пункта.п. 4 ст. 204 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: акцизы

Случаи, в которых я подключаюсь к делу

Налоговый орган доначислил акциз, считая операцию объектом налогообложения, а компания с этим не согласна.п. 1 ст. 182 НК РФ
Компания производит товары с разными ставками и не уверена, что раздельный учет налоговой базы выдержит проверку.п. 2 ст. 190 НК РФ
В вычете акциза по подакцизному сырью отказано полностью или в части.п. 2 ст. 200 НК РФ
Нужно оспорить решение налогового органа: заявление в арбитражный суд подается в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав, если иное не установлено федеральным законом.ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Кто участвует: налогоплательщики акциза

Кто платит акциз, кто его предъявляет и от кого зависит вычет

Участник	Обязанность или право	Норма
Организация	Налогоплательщик акциза, если совершает операции, подлежащие налогообложению по главе об акцизах	подп. 1 п. 1 ст. 179 НК РФ; п. 2 ст. 179 НК РФ
Индивидуальный предприниматель	Налогоплательщик на тех же условиях — при совершении облагаемых операций	подп. 2 п. 1 ст. 179 НК РФ
Лицо, перемещающее товары через таможенную границу ЕАЭС	Налогоплательщик по праву Евразийского экономического союза и законодательству о таможенном деле; при выпуске для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено подп. 1.1	подп. 3 п. 1 ст. 179 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 185 НК РФ
Организация со свидетельством на операции с этиловым спиртом	Получает свидетельство по виду деятельности; при операциях с этиловым спиртом уплачивает акциз в особый срок, кроме обладателя свидетельства на производство фармацевтической продукции	п. 1 ст. 179.2 НК РФ; п. 3.1 ст. 204 НК РФ
Продавец подакцизного сырья	Предъявляет акциз покупателю; уплаченная покупателем сумма — основа его вычета	п. 2 ст. 200 НК РФ
Переработчик и собственник давальческого сырья	Переработчик облагается при передаче произведенных из сырья подакцизных товаров; если само давальческое сырье подакцизно, вычету подлежит акциз, уплаченный собственником сырья	подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ; п. 3 ст. 200 НК РФ
Крупнейший налогоплательщик	Представляет декларацию по акцизам в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего	п. 5 ст. 204 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: налогообложение подакцизных товаров

Перечень, объект, ставка, вычет — по главе об акцизах

Акциз касается только товаров из перечня п. 1 ст. 181 НК РФ, в том числе: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (за исключением алкогольной продукции, плодового сусла, плодовых сброженных материалов), алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента (за исключением пищевой продукции по перечню Правительства Российской Федерации), пиво, табачная продукция, легковые автомобили, автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла, средние дистилляты, сахаросодержащие напитки, никотиновое сырье.

Облагается операция. Основная — реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, включая реализацию предметов залога и передачу по соглашению об отступном или новации подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ. Рядом стоят передача собственнику товаров из давальческого сырья, передача для собственных нужд, в уставный капитал, участнику при выходе из общества и ввоз — подп. 7, 9, 10, 11 и 13 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Ставки привязаны к единице конкретного товара: за 1 литр безводного этилового спирта, за 1 тонну автомобильного бензина, за 0,75 кВт (1 л. с.) мощности легкового автомобиля п. 1 ст. 193 НК РФ. Налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке п. 1 ст. 190 НК РФ.

Исчисленный акциз налогоплательщик вправе уменьшить на налоговые вычеты, за исключением вычетов из п. 27 той же статьи п. 1 ст. 200 НК РФ, а уплачивает его по месту производства товаров, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 204 НК РФ.

Что говорит закон: налогоплательщики акциза

Круг лиц, которые платят акциз

1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.п. 1 ст. 179 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Статус организации или предпринимателя сам по себе налогоплательщиком акциза не делает: по п. 2 ст. 179 НК РФ лицо признается налогоплательщиком, если совершает операции, подлежащие налогообложению по главе об акцизах. Поэтому в споре я начинаю не со статуса компании, а с операции из п. 1 ст. 182 НК РФ. Для ввоза круг лиц определяется по праву Евразийского экономического союза и законодательству о таможенном деле.

Нормы по теме: акцизы

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 179 НК РФ ч.2 Налогоплательщики
ст. 181 НК РФ ч.2 Подакцизные товары
ст. 182 НК РФ ч.2 Объект налогообложения
ст. 193 НК РФ ч.2 Налоговые ставки
ст. 200 НК РФ ч.2 Налоговые вычеты
ст. 204 НК РФ ч.2 Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая

Виды дел: акцизы

С чем ко мне приходят производители и импортеры подакцизных товаров

Товар признали подакцизным

Налоговый орган относит продукцию к перечню п. 1 ст. 181 НК РФ, а производитель считает ее исключением — например, спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию в малой емкости или в металлической аэрозольной упаковке.

Передача внутри компании

Спор о передаче произведенных подакцизных товаров в структуре организации для производства неподакцизных товаров или для собственных нужд — подп. 8 и 9 п. 1 ст. 182 НК РФ, включая исключения, перечисленные в подп. 8.

Отказ в вычете по сырью

Компания купила подакцизное сырье с предъявленным акцизом, а вычет сняли: спорят об использовании сырья в производстве, о потерях в пределах норм и о подтверждении уплаты п. 2 ст. 200 НК РФ.

Разные ставки, общий учет

Товары облагаются по разным ставкам, а раздельного учета нет или он неполный: налоговый орган определяет единую налоговую базу по всем операциям п. 2 ст. 190 НК РФ, компания оспаривает расчет.

Давальческая переработка

Переработчик передает собственнику подакцизные товары из давальческого сырья — это объект подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ; если само сырье подакцизно, вычет акциза, уплаченного его собственником, — по п. 3 ст. 200 НК РФ.

Ввоз подакцизных товаров

Порядок налогообложения при ввозе зависит от таможенной процедуры: при выпуске для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено подп. 1.1 — подп. 1 п. 1 ст. 185 НК РФ.

Чем отличается: акциз на подакцизные товары

Одна партия товара — разные основания налогообложения

Ситуация	Что облагается	Чем отличается	Норма
Акциз при реализации	Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров	Платит производитель; уплата — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей	подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ; п. 3 ст. 204 НК РФ
Акциз при ввозе	Ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации	Порядок зависит от таможенной процедуры; сроки и порядок уплаты — с учетом права Евразийского экономического союза	подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ; п. 1 ст. 185 НК РФ; п. 1 ст. 205 НК РФ
Акциз при давальческой переработке	Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья либо другим лицам	Исчисляет переработчик; если давальческое сырье — подакцизный товар, вычету подлежит акциз, уплаченный собственником этого сырья	подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ; п. 3 ст. 200 НК РФ
НДС при передаче для собственных нужд	Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций	Другой налог: база — стоимость по ценам реализации идентичных (однородных) товаров, действовавшим в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — по рыночным ценам с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога	п. 1 ст. 159 НК РФ

Ответственность: акцизы

Что грозит за декларацию, уплату и учет по акцизу

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Декларация по акцизам не представлена в срок	Налогоплательщик акциза, обязанный представить декларацию	Штраф 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей; если суммы к уплате нет — освобождение	п. 1 ст. 119 НК РФ; п. 3 ст. 119 НК РФ
Акциз уплачен с нарушением срока	Налогоплательщик	Пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом	п. 2 ст. 57 НК РФ
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе занижение суммы налога не менее чем на 10 процентов вследствие искажения его данных — прим. 1 ст. 15.11 КоАП РФ	Должностное лицо	Штраф от 5 000 до 10 000 рублей; повторно — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация от одного года до двух лет; освобождение — при уточненной декларации и уплате неуплаченного налога и пеней на условиях Налогового кодекса либо при исправлении ошибки до утверждения отчетности	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ; ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ

Отдельного штрафа за ошибки в акцизе закон не устанавливает. За непредставление декларации предусмотрен штраф п. 1 ст. 119 НК РФ, за нарушение срока уплаты — пени п. 2 ст. 57 НК РФ, за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету — санкции ч. 1 и 2 ст. 15.11 КоАП РФ.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В делах об акцизах я начинаю не с расчета, а с вопроса, какая операция стала объектом налогообложения. Налоговый орган и компания нередко по-разному читают один подпункт п. 1 ст. 182 НК РФ: для одного это передача в структуре организации, для другого — реализация.

Второе, что я проверяю, — раздельный учет. Если товары облагаются по разным ставкам, а учет общий, определяется единая налоговая база п. 2 ст. 190 НК РФ, и спорить приходится уже с последствиями собственного учета компании.

Третье — вычеты. По п. 2 ст. 200 НК РФ вычет связан с использованием купленного подакцизного сырья для производства подакцизных товаров, поэтому я сверяю путь сырья по документам: приобретение, уплата акциза продавцу, списание в производство, потери в пределах норм.

Если спор дошел до решения налогового органа, я готовлю заявление в арбитражный суд по требованиям ст. 199 АПК РФ и слежу за трехмесячным сроком ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Порядок действий: акцизы

От проверки товара до спора в арбитражном суде

1
Проверить товар по перечнюСверяю товар с п. 1 ст. 181 НК РФ вместе с исключениями внутри подпунктов. Для сахаросодержащих напитков отдельно проверяю п. 3 ст. 181 НК РФ: соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко и молочная продукция сахаросодержащими напитками не признаются, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонента входит двуокись углерода.
2
Определить облагаемую операциюНахожу подпункт п. 1 ст. 182 НК РФ, под который подпадает операция: реализация произведенных товаров, передача для собственных нужд, передача из давальческого сырья, ввоз. От операции зависят срок и место уплаты.
3
Выбрать ставку и налоговую базуНалогообложение подакцизных товаров идет по налоговым ставкам п. 1 ст. 193 НК РФ: беру ставку для своего товара и периода. При разных ставках база определяется применительно к каждой ставке п. 1 ст. 190 НК РФ, без раздельного учета — единая п. 2 ст. 190 НК РФ.
4
Рассчитать вычетыПроверяю право уменьшить акциз на вычеты п. 1 ст. 200 НК РФ и условия вычета по сырью: акциз предъявлен и уплачен, сырье использовано для производства подакцизных товаров, потери — в пределах норм п. 2 ст. 200 НК РФ.
5
Подать декларацию и уплатить акцизДекларация — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом п. 5 ст. 204 НК РФ; уплата — не позднее 28-го числа того же месяца, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 204 НК РФ; место уплаты — по п. 4 ст. 204 НК РФ.
6
Оспорить решение в арбитражном судеГотовлю заявление о признании решения налогового органа недействительным по ч. 1 ст. 199 АПК РФ с текстом оспариваемого решения по ч. 2 ст. 199 АПК РФ. Срок — три месяца со дня, когда организации стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом ч. 4 ст. 198 АПК РФ; если федеральный закон устанавливает досудебный порядок, сначала соблюдаю его ч. 5 ст. 4 АПК РФ; по ходатайству суд может приостановить действие решения ч. 3 ст. 199 АПК РФ.

Документы: акцизы

Что понадобится для расчета, проверки и спора

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Налоговая декларация по акцизам	Отчет за налоговый период по операциям, признаваемым объектом налогообложения	Налогоплательщик; по месту нахождения и каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено этим пунктом или п. 5.1 той же статьи — п. 5 ст. 204 НК РФ
Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом	От вида свидетельства зависят ставка и срок уплаты акциза	Выдается организации по виду деятельности п. 1 ст. 179.2 НК РФ
Учетная политика для целей налогообложения	Порядок вычета при производстве одновременно подакцизных и неподакцизных товаров	Налогоплательщик; изменение — по условиям п. 2 ст. 200 НК РФ
Документы о покупке сырья с акцизом	Подтверждают, что акциз предъявлен продавцом и уплачен	Продавец и покупатель; условие вычета п. 2 ст. 200 НК РФ
Регистры раздельного учета по ставкам	Позволяют определить налоговую базу применительно к каждой ставке	Налогоплательщик; п. 1 ст. 190 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	Оспаривание решения налогового органа	Заявитель; с текстом оспариваемого решения ч. 2 ст. 199 АПК РФ

Показать все документыСвернуть

Сроки: уплата акциза и декларация

Числа месяца считаются по окончании налогового периода

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Уплата акциза при реализации (передаче) произведенных товаров	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей	По фактической реализации (передаче) за истекший налоговый период	п. 3 ст. 204 НК РФ
Уплата налогоплательщиками со свидетельствами из п. 3.1	Не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	По операциям, названным в пункте, в том числе с этиловым спиртом	п. 3.1 ст. 204 НК РФ
Декларация по акцизам	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; для налогоплательщиков из п. 3.1 — 25-го числа третьего месяца; особые сроки — в самом п. 5 и в п. 5.1	По окончании налогового периода	п. 5 ст. 204 НК РФ
Изменение порядка распределения вычета	Не ранее чем по истечении 24 следующих подряд налоговых периодов	При изменении технологии производства либо с начала нового налогового периода	п. 2 ст. 200 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	На оспаривание решения по акцизу — три месяца, если федеральным законом не установлен иной срок. Суд вправе восстановить срок подачи заявления, пропущенный по уважительной причине	Отсчет начинается в день, когда организация узнала о нарушении своих прав и законных интересов решением по акцизу	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Сам или с адвокатом: акцизы

Что компания делает сама, а где нужен разбор нормы

Можно самостоятельно

Сверить товар с перечнем подакцизных товаров п. 1 ст. 181 НК РФ
Подать декларацию по акцизам в срок п. 5 ст. 204 НК РФ
Проверить, что по сырью акциз предъявлен продавцом и уплачен п. 2 ст. 200 НК РФ

Лучше с адвокатом

Спор о том, подакцизен ли товар и облагается ли операция п. 1 ст. 182 НК РФ
Отказ в вычете или единая налоговая база без раздельного учета п. 2 ст. 190 НК РФ
Заявление в арбитражный суд и ходатайство о приостановлении решения ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Текущий учет и декларацию компания ведет сама; когда налоговый орган иначе читает норму о товаре, операции или вычете, я подключаюсь до подачи заявления в суд.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: подакцизные товары

Короткие ответы по нормам главы об акцизах

Подакцизные товары НК РФ: какая статья содержит перечень?

Перечень дан в п. 1 ст. 181 НК РФ: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (за исключением алкогольной продукции, плодового сусла, плодовых сброженных материалов), алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизельное топливо, сахаросодержащие напитки и другие товары. Облагается при этом операция с товаром из п. 1 ст. 182 НК РФ.

Подакцизные товары: налогоплательщики акциза — кто они?

Организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза п. 1 ст. 179 НК РФ. Условие — совершение облагаемых операций п. 2 ст. 179 НК РФ. Реализация облагается, когда лицо реализует произведенные им подакцизные товары подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Подакцизные товары: налоговая база при разных ставках — как определяется?

Применительно к каждой налоговой ставке п. 1 ст. 190 НК РФ. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям с такими товарами, признаваемым объектом налогообложения п. 2 ст. 190 НК РФ.

Какие налоговые ставки подакцизных товаров действуют?

Ставки установлены п. 1 ст. 193 НК РФ по каждому виду товара. Для автомобильного бензина класса 5 с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 17 959 рублей за 1 тонну, для дизельного топлива — 12 738 рублей за 1 тонну подп. 36 и 37 п. 1 ст. 193 НК РФ. Для сахаросодержащих напитков с 1 января 2026 года — 11 рублей за 1 литр подп. 40 п. 1 ст. 193 НК РФ.

Показать все вопросыСвернуть

Облагается ли передача подакцизных товаров для собственных нужд?

Да. Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд признается объектом налогообложения подп. 9 п. 1 ст. 182 НК РФ. Отдельно облагается передача в структуре организации для производства неподакцизных товаров, кроме случаев, перечисленных в подп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Как связаны НДС подакцизных товаров и акциз?

При передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется по ценам реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров, действовавшим в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — по рыночным ценам с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога п. 1 ст. 159 НК РФ.

Когда уплачивать акциз и подавать декларацию?

Декларация — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом п. 5 ст. 204 НК РФ. Уплата при реализации произведенных товаров — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей п. 3 ст. 204 НК РФ. Для налогоплательщиков со свидетельствами из п. 3.1 — не позднее 28-го числа третьего месяца п. 3.1 ст. 204 НК РФ.

Можно ли принять к вычету акциз, уплаченный при покупке сырья?

Да, если акциз предъявлен продавцом и уплачен, а купленный подакцизный товар использован в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено п. 2 ст. 200 НК РФ. Вычет не применяется по никотиновому сырью, виноматериалам, виноградному и плодовому суслу, плодовым сброженным материалам п. 2 ст. 200 НК РФ.

Услуги и темы рядом: акцизы

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Споры по акцизамСпоры по акцизам: плательщик, подакцизный товар, объект операции, расчёт, вычеты и банковская гарантия. Возражения, жалоба и защита компании в арбитражном суде.Налог на имущество организацийКакое имущество облагается, база, ставки, льготы, авансы и декларация.Торговый сборКто платит торговый сбор, постановка на учёт плательщика, ставки и зачёт в счёт других налогов.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)Плательщики, объект, база и ставки НДПИ, сроки и декларация.Налог на имущество по кадастровой стоимостиТорговые, офисные и иные объекты из регионального перечня: налог от кадастровой стоимости, в том числе на спецрежимах.Транспортный налог организацийКто платит, база и ставки, повышающий коэффициент для дорогих автомобилей, авансы и сроки.Акцизы, НДПИ, сборы и страховые взносыЮридическая помощь по теме «Акцизы, НДПИ, сборы и страховые взносы». Выберите нужную услугу ниже.Споры по налогу на имущество организацийПроверяю объекты, среднегодовую или кадастровую базу и расчёт налога на имущество организации. Готовлю пояснения, жалобу и судебную позицию по каждому объекту.Споры по торговому сборуСпоры по торговому сбору: плательщик, деятельность, объект торговли, даты и расчёт по кварталам. Пояснения, жалоба и защита компании в арбитражном суде.Споры по транспортному налогу организацииПроверяю регистрацию транспорта, состав объектов, периоды и уплату налога организации. Готовлю расчёт, возражения и защиту по каждой спорной единице транспорта.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас