Самозанятый курьер на площадке или через посредника: может ли курьер работать самозанятым, когда оплата за товар закрывает режим, как признаются выплаты и кто передаёт сведения о расчётах. Здесь — правила, сроки, штрафы и порядок действий.
Коротко
Самозанятый курьер — физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, перешедшее на налог на профессиональный доход, — ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Доставка как таковая в перечне запретов не названа. Не вправе применять режим курьер, который доставляет товар с приёмом (передачей) платежей за него в интересах других лиц, за исключением расчётов на зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой технике, — п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. При выплатах через посредника доход считается полученным в последний день месяца, когда деньги получил посредник, — ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ.
Ситуации, в которых курьеру на режиме важно не опоздать, и первые шаги.
п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ
ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ
ч. 9 ст. 3 Закона № 422-ФЗ
Ошибки, из-за которых курьер теряет право на режим или получает штраф за сведения о расчётах.
Случаи, в которых я проверяю договор и расчёты курьера.
Участники расчётов при доставке через площадку и их обязанности.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Курьер на режиме | Физическое лицо, в том числе ИП, перешедшее на режим. Передаёт сведения о расчётах, формирует чек и передаёт его заказчику, если иное не предусмотрено законом | ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ |
| Оператор электронной площадки | Организация или ИП, дающие через интернет возможность установить контакт и заключить сделку. Ведёт обмен с налоговыми органами при условии соответствия требованиям (критериям) и соблюдения порядка из протоколов | ч. 4 и 5 ст. 3 Закона № 422-ФЗ |
| Кредитная организация | Если ведёт информационный обмен с налоговыми органами, курьер вправе через «Мой налог» или банк уполномочить её на реализацию своих прав и исполнение обязанностей по закону | ч. 3 ст. 3 Закона № 422-ФЗ |
| Посредник в расчётах | Получает деньги заказчиков по договору поручения, комиссии или агентскому. Передал сведения с кассой — курьер их не передаёт | ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ |
| Продавец товаров | Регистрирует контрольно-кассовую технику; только с ней курьер, принимающий платежи за товар, сохраняет режим | п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ |
| Заказчик — юрлицо или ИП | Обязан сообщить свой ИНН для чека | п. 8 ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ |
| Налоговый орган | Отражает в «Мой налог» расчёты, переданные посредником с кассой; документы через приложение по почте не направляет | ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, ч. 8 ст. 3 Закона № 422-ФЗ |
Как закон разводит работу через площадку и работу в интересах других лиц.
Самозанятым курьером может быть физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, перешедшее на налог на профессиональный доход, — ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Доставка как услуга в перечне запретов не названа. Для курьера из перечня ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ важнее всего четыре запрета: работники в трудовых отношениях, доход сверх предела, приём платежей за товар в интересах других лиц без кассы продавца, предпринимательская деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским, если иное не предусмотрено п. 6.
Площадка в смысле закона — оператор электронной площадки: организация или индивидуальный предприниматель, которые через интернет предоставляют технические, организационные, информационные и иные возможности для установления контактов и заключения сделок между исполнителями и заказчиками, — ч. 5 ст. 3 Закона № 422-ФЗ. Курьер вправе через «Мой налог» или кредитную организацию уполномочить такого оператора, если он ведёт информационный обмен с налоговыми органами, на реализацию своих прав и исполнение обязанностей — ч. 3 ст. 3 Закона № 422-ФЗ.
Посредник в расчётах — агент, комиссионер или поверенный, который получает деньги заказчиков в интересах курьера. Здесь действуют два особых правила: доход признаётся в последний день месяца получения денег посредником — ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ, а обязанности передать чек заказчику по таким операциям нет — ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Обратная схема, когда курьер сам ведёт предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по агентскому договору, режим закрывает, если иное не предусмотрено п. 6 той же части, — п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
Пункт, который решает, остаётся ли на режиме курьер с оплатой при получении.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Запрет адресован не доставке как таковой, а доставке с приёмом или передачей платежей за товар в интересах других лиц. Исключение одно: курьер при расчётах с покупателями применяет контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров. Поэтому в договоре с площадкой или продавцом я первым делом ищу, чья касса пробивает чек покупателю.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)
С чем приходят курьеры и те, кто работает с ними.
Курьеру ставят в вину утрату режима из-за приёма денег за товар. Проверяю, применялась ли зарегистрированная продавцом касса, — от этого зависит исключение п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
Налоговый орган взыскивает 20 % от суммы расчёта по п. 1 ст. 129.13 НК РФ. Сверяю, обязан ли был курьер передавать сведения сам или их передал посредник с кассой.
Курьер отражает выплату по дню зачисления на карту, а закон признаёт доход в последний день месяца получения денег посредником — ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ. Пересчитываю месяцы.
Курьер назван в договоре агентом. Разбираю, ведёт ли он предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по такому договору: тогда режим недоступен по п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено п. 6 той же части.
Уполномоченный оператор или банк не передал сведения о расчёте. Ответственность для них установлена отдельно — ст. 129.14 НК РФ; выясняю, на ком лежала обязанность.
Считаю доход с учётом правила о посреднике: если доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей, режим не применяется — п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
Похожие схемы доставки и их разные последствия по закону.
| Схема | Режим | Доход и чек | Норма |
|---|---|---|---|
| Курьер сам получает оплату своей доставки | Применяется, если нет запретов ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ | Доход — дата получения денег, если иное не предусмотрено статьёй; чек — в момент расчёта наличными или электронным средством платежа, при иных безналичных расчётах — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом | ч. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ, ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ |
| Выплаты через посредника | Применяется, если нет запретов ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ | Доход — последний день месяца получения денег посредником; обязанности передать чек заказчику нет | ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ, ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ |
| Курьер — агент или поверенный другого лица | Не применяется, если иное не предусмотрено п. 6 той же части | Деятельность в чужом интересе выводит из режима | п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ |
| Доставка с приёмом платежей за товар | Только при кассе продавца | Расчёты с покупателями — на технике, зарегистрированной продавцом товаров | п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ |
| Курьер с работниками по трудовому договору | Не применяется | Наличие работников в трудовых отношениях исключает режим | п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ |
Как определить месяц дохода курьера и посчитать штраф за сведения о расчётах.
| Что считаем | Правило | Норма |
|---|---|---|
| Дата дохода при выплатах через посредника | Последний день месяца, в котором посредник получил деньги заказчика, а не день зачисления на карту курьера | ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ |
| Штраф курьера за нарушение порядка или сроков передачи сведений | 20 % от суммы такого расчёта | п. 1 ст. 129.13 НК РФ |
| Пример: расчёт на условные 3 000 руб., сведения о нём переданы с нарушением срока | 3 000 руб. × 20 % = 600 руб. штрафа | п. 1 ст. 129.13 НК РФ |
| То же нарушение повторно в течение шести месяцев | Штраф в размере суммы такого расчёта | п. 2 ст. 129.13 НК РФ |
| Штраф уполномоченного оператора или банка | 20 % от суммы расчёта, но не менее 200 руб. за каждый расчёт, сведения о котором не переданы в налоговый орган | ст. 129.14 НК РФ |
| Предел дохода за год | Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей — режим не применяется | п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ |
Сумма расчёта в примере условная; ставка штрафа взята из нормы. Для штрафа важен срок передачи сведений: при посреднике — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты с покупателями, — ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
Штрафы за сведения о расчётах — для курьера и для уполномоченного оператора отдельно.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчёте | Курьер — налогоплательщик | Штраф 20 % от суммы такого расчёта | п. 1 ст. 129.13 НК РФ |
| То же, повторно в течение шести месяцев | Курьер — налогоплательщик | Штраф в размере суммы такого расчёта | п. 2 ст. 129.13 НК РФ |
| Нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчёте | Уполномоченный оператор электронной площадки или уполномоченная кредитная организация | Штраф 20 % от суммы расчёта, но не менее 200 руб. за каждый расчёт, сведения о котором не переданы | ст. 129.14 НК РФ |
Если сбой в информационных системах налоговых органов не дал исполнить обязанность, она считается исполненной без нарушения срока при условии исполнения не позднее дня, следующего за днём устранения сбоя, — ч. 9 ст. 3 Закона № 422-ФЗ.
адвокат · рег. № 78/8790
Самозанятый курьер чаще ошибается не в налоге, а в схеме. Площадка, посредник и продавец товара — три разных лица, и от того, кто из них получает деньги покупателя, зависят дата дохода, обязанность передать сведения и само право на режим.
Первым я читаю договор с площадкой: кем он называет курьера и кто принимает оплату. Если курьер берёт деньги за товар, ищу, чья касса пробивает чек: исключение п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ работает только при технике, зарегистрированной продавцом. Затем сверяю отчёт посредника с записями в «Мой налог»: расчёты, переданные посредником с кассой, налоговый орган отражает сам, остальные расчёты через посредника курьер передаёт по ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Если штраф по ст. 129.13 НК РФ уже начислен, проверяю, на ком лежала обязанность и не было ли сбоя в системах налогового органа: для сбоя закон даёт отдельное правило в ч. 9 ст. 3 Закона № 422-ФЗ.
Как выстроить работу курьера на режиме с площадкой и посредником.
Что собрать курьеру для сверки расчётов и спора о штрафе.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Договор или оферта площадки | Показывает, кто посредник в расчётах и не действует ли курьер в чужом интересе — п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ | Площадка и курьер; электронно или на бумаге |
| Отчёт посредника | Даты получения денег посредником определяют месяц дохода — ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ | Посредник; электронно или на бумаге |
| Чеки и записи «Мой налог» | Подтверждают переданные сведения о расчётах — ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ | Курьер, уполномоченный оператор или банк |
| Выписка по счёту | Даты поступления денег при прямых расчётах — ч. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ | Банк; электронная или бумажная |
| Сведения о кассе продавца | Нужны, если курьер принимает платежи за товар, — п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ | Продавец товаров |
| Полномочия оператора или банка | Показывают, кто вправе был передавать сведения за курьера, — ч. 3 ст. 3 Закона № 422-ФЗ | Курьер в приложении или через банк |
| Требования и решения налогового органа | Основание спора о штрафе | Налоговый орган; через приложение, уполномоченного оператора, банк или единый портал — ч. 8 ст. 3 Закона № 422-ФЗ |
Когда передавать сведения и чек и когда признаётся доход.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Чек при расчёте наличными или электронным средством платежа | В момент расчёта | Момент расчёта | ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ |
| Чек при иных безналичных расчётах | По ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ — не позднее 9-го числа | Месяц, следующий за налоговым периодом расчёта | ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ |
| Сведения о расчётах через посредника без кассы | По ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ — не позднее 9-го числа | Месяц, следующий за налоговым периодом расчётов | ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ |
| Доход через посредника | Последний день месяца | Месяц получения денег посредником | ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ |
| Исполнение обязанности после сбоя | Не позднее следующего дня | День устранения сбоя в системах налоговых органов | ч. 9 ст. 3 Закона № 422-ФЗ |
| Иск к посреднику о невыплаченных деньгах | Три года на иск курьера к посреднику; предел — десять лет со дня нарушения права | Со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. Если законом не установлено иное. По обязательствам с определённым сроком исполнения — по окончании срока исполнения. | п. 1 и 2 ст. 196 ГК РФ, п. 1 и 2 ст. 200 ГК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы на вопросы, которые курьеры задают чаще всего.
Да. Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе ИП, перешедшие на режим, — ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ; доставка сама по себе в перечень запретов не входит. Запрет касается доставки товаров с приёмом (передачей) платежей за них в интересах других лиц, за исключением расчётов на зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой технике, — п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
Только при одном условии: расчёты с покупателями идут через контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров, — п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Без неё курьер, принимающий платежи за товар в интересах других лиц, не вправе применять режим.
Сначала определяется дата дохода: при выплатах через посредника по агентскому договору, договору поручения или комиссии — последний день месяца, когда деньги получил посредник, — ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ. Сведения о таких расчётах курьер передаёт по ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если посредник не передал их с кассой.
Кем договор называет курьера, кто получает деньги заказчиков и чья касса применяется при оплате товара. Если курьер ведёт дело в интересах другого лица как поверенный, комиссионер или агент, режим не применяется, если иное не предусмотрено п. 6 той же части, — п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Если посредник получает деньги в интересах курьера — действуют правила ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ.
При расчёте наличными или электронным средством платежа чек формируется и передаётся в момент расчёта, при иных безналичных расчётах по ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. При реализации услуг через посредника в расчётах по агентскому договору, поручению или комиссии обязанности передать чек заказчику нет — ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
Через «Мой налог» или кредитную организацию можно уполномочить оператора площадки или банк, ведущие информационный обмен с налоговыми органами, — ч. 3 ст. 3 Закона № 422-ФЗ. Если уполномоченный оператор или банк нарушит порядок или сроки передачи сведений, штраф для него — 20 % от суммы расчёта, но не менее 200 руб. за каждый расчёт, — ст. 129.14 НК РФ.
Штраф 20 % от суммы расчёта по п. 1 ст. 129.13 НК РФ. При повторном нарушении в течение шести месяцев — штраф в размере суммы расчёта по п. 2 ст. 129.13 НК РФ. Если сведения не ушли из-за сбоя в системах налоговых органов, обязанность считается исполненной без нарушения срока при условии исполнения не позднее дня, следующего за днём устранения сбоя, — ч. 9 ст. 3 Закона № 422-ФЗ.
Наём работника в трудовые отношения закрывает режим: лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях, применять его не вправе — п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Так же по п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ закрывает режим доход сверх 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году.
Для налога важна не дата вывода: если деньги получает посредник, доход признаётся в последний день месяца их получения посредником — ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ; если курьер получает деньги сам — дата получения или поступления на его счёт, если иное не предусмотрено статьёй, — ч. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу