Срок уплаты НПД связан с окончанием налогового периода, а первый период отличается от последующих. Разберём, как сопоставить дату регистрации, уведомление в «Моём налоге» и платёж, а при долге — проверить требование и основание взыскания.
Коротко
Когда нужно платить налог самозанятому: не позднее 28-го числа месяца после истекшего периода по ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Первый период — со дня постановки на учёт до конца следующего месяца; при постановке и снятии в течение календарного месяца — до дня снятия по ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Сумму сообщает налоговый орган через «Мой налог»; менее 100 рублей добавляется к налогу следующего периода по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. При расчёте налоговым органом обязанность возникает не ранее получения уведомления по п. 4 ст. 57 НК РФ.
Начните с документа, который сейчас виден в приложении: уведомление о налоге и требование о задолженности означают разные этапы.
ч. 2, 3, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ
ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ; ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ
ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ
Ошибки в календаре и подтверждениях платежа мешают понять, возникла ли задолженность и на каком этапе находится её взыскание.
Обращение имеет смысл, когда календарь начисления или документы о платеже не сходятся с требованием.
Начисление, поручение банку и перевод денег выполняют разные участники. При сверке долга полезно установить, у кого находится подтверждение каждого действия.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налоговый орган | Исчисляет налог как процентную долю налоговой базы, при разных ставках складывает отдельно исчисленные суммы и учитывает уменьшение на налоговый вычет в установленном порядке. | ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Налогоплательщик | Уплачивает налог по месту ведения деятельности не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Может предоставить право направления поручений в банк через «Мой налог». | ч. 3, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Налоговый орган | Сообщает сумму и реквизиты через «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При сумме менее 100 рублей добавляет её к налогу следующего периода. | ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Банк | Представляет информацию, необходимую для реализации полномочий по списанию, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трёх рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. | ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Налоговый орган | При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности, повлёкшем отрицательное сальдо единого налогового счёта, направляет через приложение требование; при его неисполнении в установленный срок — решение о взыскании. | ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
Вопрос «когда самозанятый платит налог» начинается с границ периода, а не с даты получения уведомления.
Налоговый период — календарный месяц, если иное не предусмотрено этой статьёй, по ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Первый период идёт со дня постановки физического лица на учёт до конца следующего месяца по ч. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. При снятии с учёта последний период идёт с начала месяца снятия до дня снятия по ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ; если постановка и снятие произошли в течение календарного месяца — со дня постановки до дня снятия по ч. 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Когда самозанятый должен платить налог, следует отличать от того, когда налог рассчитан. Сумму исчисляет налоговый орган с учётом вычета по ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ; уведомление содержит сумму к уплате и реквизиты по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Декларация по НПД не представляется согласно ст. 13 Закона № 422-ФЗ. Подтверждение перевода денег остаётся самостоятельным документом для сверки.
Долг приобретает значение для взыскания при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности, повлёкшем отрицательное сальдо единого налогового счёта. Тогда налоговый орган направляет требование через «Мой налог», а его неисполнение в установленный срок служит основанием для решения о взыскании по ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. При разборе отделяют исходное начисление от требования и последующего решения.
Эта граница объясняет, когда самозанятый платит налог первый раз.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сверяю дату регистрации прежде, чем проверять ожидание первого уведомления. Иначе отсутствие начисления за месяц постановки на учёт можно ошибочно принять за нарушение. Если человек также снялся с учёта, отдельно проверяю границы последнего периода по ч. 3, 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)
Разбор зависит от того, что вызывает расхождение: границы периода, размер уведомления, банковская операция или требование.
Первый период заканчивается в конце следующего месяца; при постановке и снятии с учёта в течение календарного месяца — в день снятия по ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Срок платежа проверяют по ч. 2, 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.
В следующем уведомлении появилась сумма прежнего периода. Проверяют, применялось ли правило о начислении менее 100 рублей, добавляемом к налогу следующего периода, по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.
Налогоплательщик предоставил право направлять поручения на списание, но перевод вызывает вопросы. Сопоставляют полномочие, сведения банка и подтверждение операции по ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.
Документ о перечислении денег соседствует с требованием в приложении. Для проверки основания долга сопоставляют начисление, платёж и отрицательное сальдо по ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.
Последний период — с начала месяца снятия до дня снятия с учёта по ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. При постановке и снятии в течение календарного месяца — со дня постановки до дня снятия по ч. 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
После требования получено решение. Устанавливают, какой срок был указан в требовании и чем подтверждается его неисполнение, затем проверяют связь документов по ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.
Для проверки обоснованности требования нужны факты начисления и уплаты, а не только изображение общей суммы в приложении.
Первый период заканчивается в следующем календарном месяце по ч. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ, но при постановке и снятии с учёта в течение календарного месяца — в день снятия по ч. 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Сохраните подтверждения обеих дат для проверки уведомления и платежа.
Сумма, реквизиты и отнесение к истекшему периоду позволяют сопоставить начисление с переводом денег по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Перенос небольшой суммы проверяется отдельно от расчёта налога за новый период.
При предоставлении права направления поручений в банк нужно различать подключённое полномочие и исполненное списание по ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Банковский документ помогает восстановить дату и сумму движения средств.
Часть 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ связывает требование с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанности, повлёкшим отрицательное сальдо единого налогового счёта. Для решения о взыскании проверяют также неисполнение требования в указанный в нём срок.
Расчёт суммы выполняет налоговый орган. Для проверки платежа сначала отделите налог за истекший период от переноса прежнего начисления.
| Элемент | Как проверить | Норма |
|---|---|---|
| Расчёт налога | Процентная доля налоговой базы по соответствующей ставке; при разных ставках отдельно исчисленные суммы складываются. Учитывается уменьшение на налоговый вычет в предусмотренном порядке. | ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Пример переноса | Условное начисление за завершённый период — 80 рублей, за следующий — 250 рублей. Первая сумма меньше установленного порога и добавляется к следующей: 80 + 250 = 330 рублей к уплате. | ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Порог переноса | Если сумма к уплате за период менее 100 рублей, её добавляют к сумме следующего периода. Формулировка «менее» требует отличать сумму ниже порога от суммы, равной ему. | ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Сумма уведомления | Налоговый орган сообщает сумму к уплате с реквизитами через «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца после истекшего периода. Сопоставляйте именно её с банковским подтверждением. | ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Сумма задолженности | Для перехода к требованию устанавливают неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности, повлёкшее отрицательное сальдо единого налогового счёта. Сохраните начисления и платежи для их сопоставления. | ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
Суммы начислений условные; порог переноса — по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Пример показывает сложение исчисленных сумм. При нарушении срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях НК РФ по п. 2 ст. 57 НК РФ.
адвокат · рег. № 78/8790
В обращении о долге по НПД я начинаю с последовательности событий в «Моём налоге». Прошу сохранить уведомление, требование и подтверждение платежа отдельными документами. Общая сумма на экране не показывает, за какой период рассчитан налог и какое перечисление с ней сопоставлено. Расчёт и уведомление выполняет налоговый орган по ч. 1, 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ; я проверяю, согласуются ли эти документы с датой регистрации и границами периода.
Если вопрос звучит «самозанятый когда платить первый налог», устанавливаю первый период по ч. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ и проверяю исключение при постановке и снятии с учёта в течение календарного месяца по ч. 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. При получении требования проверяю основание отрицательного сальдо и срок в требовании по ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Настройку списания через банк рассматриваю отдельно от подтверждения исполнения по ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. По собранным сведениям готовлю перечень расхождений и документы для разбора задолженности.
Двигайтесь от периода начисления к подтверждению уплаты и только затем к требованию. Так легче установить, где возникло расхождение.
До разбора взыскания восстановите документы общения с налоговым органом. Уведомление о налоге и требование о задолженности имеют разное назначение.
Перед оспариванием определите компетентный суд и соблюдите обязательный досудебный порядок. Ниже — правила для дела, относящегося к компетенции арбитражного суда.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Компетенция суда | Оспаривание в арбитражном суде касается нарушения прав в предпринимательской и иной экономической деятельности. Если федеральный закон относит дело к другому суду, арбитражный порядок не применяется. Сам статус плательщика НПД не определяет компетенцию суда. | ч. 1, 3 ст. 198 АПК РФ |
| Срок обращения | Три месяца со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Если срок подачи заявления пропущен по уважительной причине, суд вправе восстановить его. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
| Заявление об оспаривании | Подают заявление по ст. 199 АПК РФ: указывают орган, реквизиты акта, нарушенные права, нормы, которым акт не соответствует, и требование заявителя. Прилагают текст акта и документы по ст. 126 АПК РФ, соблюдают требования к форме и направлению копий. | ч. 1, 2 ст. 199 АПК РФ |
| Приостановление акта | По ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения. Ходатайство о приостановлении исполнения решения органа, поданное электронно, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. | ч. 3 ст. 199 АПК РФ |
Соберите историю начисления и платежа так, чтобы даты и суммы можно было сопоставить без пересказа по памяти. Ниже — документы для разбора, а не перечень судебных приложений.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Сведения о постановке на учёт | Установить начало первого налогового периода по ч. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ; при снятии с учёта сохранить и эту дату для проверки ч. 3, 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. | Сохранённое подтверждение регистрации или снятия с учёта; для первичного разбора достаточно читаемого документа. |
| Уведомление из «Моего налога» | Проверить сумму к уплате, завершённый период и реквизиты, сообщённые налоговым органом по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. | Электронное уведомление налогового органа; сохраняйте целиком, вместе с датой получения. |
| Подтверждение перечисления | Сопоставить уплату с начислением по ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ; при банковском списании отделить исполненную операцию от полномочия по ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. | Документ банка о выполненной операции; нужны сумма, дата и реквизиты платежа. |
| Требование и решение о взыскании | Восстановить последовательность взыскания по ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ и срок исполнения, указанный в требовании. | Электронные документы налогового органа; сохраняйте текст и сведения о получении каждого документа. |
Срок уведомления отсчитывается после завершения периода; для первого начисления этот период отличается от календарного месяца регистрации.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Первый налоговый период | До конца календарного месяца, следующего за месяцем постановки на учёт | Со дня постановки физического лица на учёт в качестве налогоплательщика | ч. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ |
| Уведомление о сумме | Не позднее 12-го числа следующего месяца | После истекшего налогового периода | ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Уплата налога | До 28-го числа включительно в месяце после завершения налогового периода | После истекшего налогового периода | ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Направление поручения в банк | Не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до истечения срока уплаты | При предоставлении налоговому органу права направлять поручения через приложение | ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
| Исполнение требования | В срок, установленный в полученном требовании | Проверяется по тексту требования о задолженности | ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
При постановке и снятии с учёта в течение календарного месяца период — со дня постановки до дня снятия по ч. 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Для оспаривания в арбитражном суде — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом; срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен по ч. 4 ст. 198 АПК РФ.
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Первый платёж и требование о долге относятся к разным этапам.
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Поэтому сначала определяют, какой период закончился. Календарный месяц признаётся налоговым периодом, если иное не предусмотрено этой статьёй; для регистрации и снятия с учёта установлены отдельные границы по ч. 1–4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Платёж связан с завершённым налоговым периодом: уплата — до 28-го числа включительно в месяце после завершения налогового периода по ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Сумму исчисляет налоговый орган с учётом уменьшения на налоговый вычет по ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Для сверки используйте уведомление с суммой и реквизитами, предусмотренное ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.
Первый период идёт со дня постановки на учёт до конца следующего месяца по ч. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Если постановка и снятие с учёта произошли в течение календарного месяца, период заканчивается днём снятия по ч. 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Уплата — не позднее 28-го числа месяца после истекшего периода по ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.
Проверьте окончание первого периода, включая снятие с учёта в месяце постановки, по ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Налоговый орган сообщает сумму через «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца после истекшего периода по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. При расчёте налоговым органом обязанность по уплате возникает не ранее получения уведомления по п. 4 ст. 57 НК РФ. Сохраните сведения о его получении.
Если сумма к уплате за период менее 100 рублей, она добавляется к налогу следующего периода по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Сумма не отменяется: сопоставьте уведомления за соседние периоды, чтобы проверить перенос.
Последний период идёт с начала месяца снятия с учёта до дня снятия по ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. При постановке и снятии с учёта в течение календарного месяца период идёт со дня постановки до дня снятия по ч. 4 ст. 9 Закона № 422-ФЗ. Уплата — не позднее 28-го числа месяца после истекшего периода по ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.
Предоставление налоговому органу права направлять поручения в банк не меняет срока уплаты, предусмотренного ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Само полномочие предоставляется через «Мой налог» по ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Проверьте выполненную операцию и сохраните банковский документ отдельно от сведений о подключении списания.
Нет. Декларация по НПД не представляется согласно ст. 13 Закона № 422-ФЗ. Налоговый орган исчисляет сумму с учётом вычета по ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ и сообщает её с реквизитами через «Мой налог» по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Сохраните уведомление и подтверждение платежа.
Уведомление сообщает сумму к уплате и реквизиты по ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Требование направляется при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности, повлёкшем отрицательное сальдо единого налогового счёта, по ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Для сверки долга сохраняйте оба документа: они относятся к разным этапам.
Неисполнение требования в установленный в нём срок служит основанием для направления решения о взыскании задолженности по ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Срок нужно проверить в самом полученном требовании. Если платёж уже сделан, сопоставьте его подтверждение с начислением, требованием и решением, сохранив документы целиком.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу