Налог самозанятого на профессиональный доход: какая ставка применяется к оплате от граждан и от компаний или ИП, как налоговый орган сам уменьшает налог на вычет, какие поступления не облагаются и как исправить чек в «Мой налог».
Коротко
Налог самозанятого — налог на профессиональный доход: им облагаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). С доходов от физических лиц ставка — 4 процента (п. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ), с доходов от ИП для предпринимательской деятельности и от юридических лиц — 6 процентов (п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ). Если иное не предусмотрено той же статьёй, вычет не превышает 10 000 рублей нарастающим итогом (ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Применяет вычет налоговый орган самостоятельно (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
Ситуации, в которых решение по налогу нужно принять до следующего чека
ч. 3, 4 и 6 ст. 8 Закона № 422-ФЗ
ч. 4 и 5 ст. 8 Закона № 422-ФЗ
ч. 5 ст. 8 Закона № 422-ФЗ
п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ
п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, ст. 10 Закона № 422-ФЗ
ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ
Ошибки, из-за которых налог считается не по той ставке или доход вовсе выпадает из режима
Случаи, где ставка или объект налога зависят от фактов, а не от настроек приложения
От того, кто платит самозанятому, зависят ставка и сам объект налога
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Самозанятый — налогоплательщик | Платит налог с доходов от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав; учитывает доходы нарастающим итогом с начала налогового периода | ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, ч. 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Покупатель — гражданин | Доход от продаж ему облагается по ставке 4 процента | п. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ |
| Покупатель — юридическое лицо или ИП | Доход облагается по ставке 6 процентов; для ИП — если покупка для предпринимательской деятельности | п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ |
| Работодатель и бывший работодатель | Его выплаты по гражданско-правовому договору не облагаются этим налогом, если он работодатель исполнителя сейчас или был им менее двух лет назад | п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ |
| Налоговый орган | Сам уменьшает налог на вычет; может ограничить корректировку в сторону уменьшения при доступе неуполномоченных лиц | ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ, ч. 5 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Оператор площадки, кредитная организация | Через уполномоченных операторов и кредитные организации передаются пояснения к корректировке сведений о расчётах | ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Служащий государственного органа или муниципалитета | Его доходы не признаются объектом налога, за исключением доходов от сдачи в аренду (наём) жилых помещений | п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ |
Как закон связывает налоговую базу, ставку и вычет
Налог на профессиональный доход берётся с доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). База — денежное выражение такого дохода; она определяется отдельно по видам доходов, к которым применяются разные ставки (ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ). Поэтому выручка от граждан и выручка от компаний считаются раздельно.
Какой процент налога платит самозанятый, зависит от того, кто покупатель. С продаж физическим лицам — 4 процента (п. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ). С продаж ИП для предпринимательской деятельности и юридическим лицам — 6 процентов (п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ). Сам налогоплательщик ставку не выбирает.
Вычет уменьшает исчисленную сумму налога, а не доход. По ставке для граждан он равен 1 проценту налоговой базы, по ставке для компаний — 2 процентам (п. 1 и 2 ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Общий предел — не более 10 000 рублей нарастающим итогом, если иное не предусмотрено той же статьёй (ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Срок использования вычета не ограничен, кроме случая из ч. 2.2, а после исчерпания он повторно не предоставляется (ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
Ряд поступлений объектом не является вовсе: зарплата, продажа недвижимости и транспорта, выплаты по гражданско-правовому договору от работодателя или бывшего менее двух лет назад работодателя, уступка требования, натуральная оплата, адвокатская и нотариальная практика (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Статья о налоговых ставках целиком
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Ставку определяет не вид деятельности, а статус покупателя и цель покупки. Для ИП решающие слова — «для использования при ведении предпринимательской деятельности»: их я проверяю по договору и назначению платежа. Ошибку в выборе ставки нахожу чаще всего в чеках для компаний.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)
С какими вопросами о ставке и вычете обращаются самозанятые и их заказчики
Продажа компании проведена как продажа гражданину. Проверяю статус покупателя и цель покупки по п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ и готовлю позицию для налогового органа.
Деньги вернули в другом периоде. Разбираю, доходы какого периода уменьшаются по ч. 3 ст. 8 Закона № 422-ФЗ, и как оформить корректировку с пояснением причин.
Налоговый орган заподозрил доступ посторонних к обмену сведениями. Готовлю пояснения и подтверждающие документы по ч. 5 ст. 8 Закона № 422-ФЗ.
Заказчик раньше был работодателем исполнителя. Считаю срок по п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ и оцениваю, вправе ли исполнитель применять режим к этим выплатам.
Владелец квартиры получает плату от граждан и от компании. Разделяю базу по ставкам по ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ и проверяю исключение п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
Самозанятый снимался с учёта и вернулся в режим. Проверяю восстановление остатка вычета по ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ и сколько из предела уже израсходовано.
Одна и та же услуга облагается по-разному в зависимости от покупателя
| Признак | Продажа гражданину | Продажа компании или ИП | Норма |
|---|---|---|---|
| Покупатель | Физическое лицо | Юридическое лицо или ИП, покупающий для предпринимательской деятельности | п. 1 и 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ |
| Ставка | 4 процента | 6 процентов | п. 1 и 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ |
| Вычет | 1 процент налоговой базы | 2 процента налоговой базы | п. 1 и 2 ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
| Налоговая база | Считается отдельно по доходам этой ставки | Считается отдельно по доходам этой ставки | ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Аренда (наём) жилья | Передача имущественных прав на недвижимое имущество в виде аренды (найма) жилых помещений гражданину | Та же аренда (наём) жилых помещений, наниматель — компания | п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ |
| Предел вычета | Общий для обеих ставок — не более 10 000 рублей | Общий для обеих ставок — не более 10 000 рублей | ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
Предел вычета действует, если иное не предусмотрено той же статьёй закона.
Как из дохода получается налог к уплате
| Показатель | Как считается | Норма |
|---|---|---|
| Налоговая база | Денежное выражение дохода от реализации, отдельно по видам доходов с разными ставками, нарастающим итогом с начала налогового периода | ч. 1 и 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Налог с доходов от граждан | База × 4 процента | п. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ |
| Налог с доходов от компаний и ИП | База × 6 процентов | п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ |
| Пример | Условно: доход от граждан 50 000 ₽ — налог 2 000 ₽, вычет 500 ₽, к уплате 1 500 ₽; доход от компании 50 000 ₽ — налог 3 000 ₽, вычет 1 000 ₽, к уплате 2 000 ₽ | ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
| Вычет по ставке для граждан | 1 процент налоговой базы | п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
| Вычет по ставке для компаний | 2 процента налоговой базы | п. 2 ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
| Предел вычета | Не более 10 000 рублей нарастающим итогом, если иное не предусмотрено той же статьёй; уменьшение налога проводит налоговый орган самостоятельно | ч. 1, 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
| Возврат оплаты | На сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором доход получен | ч. 3 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
Цифры примера условные и показывают только порядок расчёта; вычет в примере берётся до исчерпания общего предела.
Какие последствия ошибок по ставке и чекам вытекают из закона о режиме
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Корректировка в сторону уменьшения при доступе посторонних к обмену сведениями | Самозанятый | Налоговый орган вправе ограничить корректировку до представления пояснений | ч. 5 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Ошибочно завышенная сумма расчёта | Самозанятый | Уменьшить налог можно только корректировкой сведений с пояснением причин | ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Зарплата или выплаты бывшего работодателя проведены через режим | Самозанятый | Такие доходы не являются объектом налога на профессиональный доход | п. 1 и 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ |
| Расчёт на повторный вычет | Самозанятый | Использованный вычет повторно не предоставляется, налог не уменьшается | ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
В таблице — последствия, которые называет сам закон о режиме.
адвокат · рег. № 78/8790
Вопрос «какой налог у самозанятых» почти всегда оказывается вопросом о покупателе. Когда ко мне приходит заказчик или сам исполнитель, я начинаю не с приложения, а с договора: кто платит, для каких целей и не был ли заказчик работодателем. От этих трёх фактов зависят ставка и то, есть ли вообще объект налога.
Второе, что проверяю, — историю корректировок. Исправить чек закон разрешает при возврате оплаты и при ошибке ввода, но только с пояснением причины. Если налоговый орган ограничил корректировку из-за подозрения на чужой доступ, готовлю пояснения и подбираю документы, которые подтверждают реальную сумму расчёта.
Вычет советую воспринимать как одноразовый запас: налоговый орган применяет его сам, остаток сохраняется при повторной постановке на учёт, но второй раз после исчерпания его не дают. Поэтому сумму налога самозанятого считаю с учётом того, сколько вычета уже израсходовано. Если спор с налоговым органом всё же возникает у ИП, слежу за сроком обращения в арбитражный суд.
Последовательность, которую предписывает закон о режиме
Что подтверждает ставку, сумму дохода и причину исправления
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Сведения о сумме расчётов (чек) | Фиксируют доход и покупателя, от которого зависит ставка | Самозанятый передаёт через «Мой налог», уполномоченного оператора площадки или кредитную организацию (ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ) |
| Договор с заказчиком | Показывает, кто покупатель и для каких целей покупка (п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ) | Подписывают самозанятый и заказчик |
| Пояснения к корректировке | Объясняют причину исправления при возврате оплаты или ошибке ввода (ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ) | Самозанятый; при ограничении — лично, с усиленной квалифицированной подписью или через личный кабинет (ч. 5 ст. 8 Закона № 422-ФЗ) |
| Подтверждающие документы | Подкрепляют пояснения, если корректировку ограничили (ч. 5 ст. 8 Закона № 422-ФЗ) | Представляет самозанятый по своему выбору |
| Документ о возврате денег | Подтверждает сумму, на которую уменьшаются доходы (ч. 3 ст. 8 Закона № 422-ФЗ) | Платёжный документ самозанятого |
| Документ о прекращении трудовых отношений | Нужен, чтобы посчитать срок для выплат бывшего работодателя (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ) | Оформляет бывший работодатель |
Какие периоды и даты влияют на сумму налога
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Учёт доходов | Нарастающим итогом в течение налогового периода | С начала налогового периода | ч. 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Уменьшение дохода при возврате оплаты | В том периоде, в котором доход был получен | С периода получения дохода | ч. 3 ст. 8 Закона № 422-ФЗ |
| Использование вычета | Не ограничен, если иное не предусмотрено ч. 2.2 | С постановки на учёт | ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
| Восстановление остатка вычета | При повторной постановке на учёт | Со дня новой постановки на учёт | ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ |
| Выплаты бывшего работодателя | Не облагаются, если трудовые отношения были менее двух лет назад | С прекращения трудовых отношений | п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ |
| Заявление ИП об оспаривании решения налогового органа в арбитражный суд | На подачу заявления отведено три месяца, кроме случаев, когда федеральный закон устанавливает иной срок. Суд вправе восстановить срок, если причина пропуска уважительная | Со дня, когда стало известно о нарушении прав | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы по закону о налоге на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход. Им облагаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ), а ставки установлены в ст. 10 Закона № 422-ФЗ.
С доходов от граждан — 4 процента (п. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ). С доходов от компаний и от ИП, которые покупают для предпринимательской деятельности, — 6 процентов (п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ). Ставку определяет статус покупателя, а не выбор самозанятого.
Если ИП покупает для предпринимательской деятельности, применяется ставка 6 процентов (п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ). Покупка для личных нужд — продажа физическому лицу, и тогда действует п. 1 той же статьи.
Налог по ставке для граждан уменьшается на 1 процент налоговой базы, по ставке для компаний — на 2 процента (ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ), пока вычет не исчерпан. Уменьшение проводит налоговый орган самостоятельно (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
Если иное не предусмотрено той же статьёй, вычет не превышает 10 000 рублей нарастающим итогом (ст. 12 Закона № 422-ФЗ). После использования он повторно не предоставляется (ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
Да: доход от сдачи жилого помещения в аренду (наём) — объект налога, исключение для прав на недвижимость его не касается (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Ставка зависит от нанимателя: гражданин или компания (ст. 10 Закона № 422-ФЗ).
Доходы по гражданско-правовому договору не облагаются этим налогом, если заказчик — работодатель исполнителя или был им менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Доходы периода, в котором получена оплата, уменьшаются на сумму возврата (ч. 3 ст. 8 Закона № 422-ФЗ). Сведения о расчёте корректируются через приложение «Мой налог» с пояснением причины (ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).
Налоговый орган может ограничить корректировку в сторону уменьшения, если есть основания полагать, что к обмену сведениями получили доступ посторонние; тогда нужны пояснения лично, с усиленной квалифицированной подписью или через личный кабинет (ч. 5 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).
Корректировка суммы налога учитывается при формировании сальдо единого налогового счёта (ч. 6 ст. 8 Закона № 422-ФЗ). По нему видно, какая сумма налога на доход самозанятого осталась к оплате.
Зарплата, продажа недвижимости, транспорта и личного имущества, доли и ценные бумаги, доходы по договору простого товарищества, уступка требований, натуральная оплата и выплаты по гражданско-правовому договору от работодателя или бывшего менее двух лет назад работодателя (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу