Пенсионерам положены льгота по налогу на имущество, земельный вычет для одного участка и освобождение пенсий от НДФЛ. Для имущества и земли есть условия выбора объекта. Разберитесь, как проверить начисления, заявить льготу и выбрать участок.
Коротко
Какие льготы положены пенсионерам: освобождение от налога на один объект имущества каждого вида при соблюдении условий п. 2–5 ст. 407 НК РФ, земельный вычет в размере кадастровой стоимости 600 м² одного участка по п. 5, 6.1 ст. 391 НК РФ. Пенсии и социальные доплаты, перечисленные в п. 2 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ. Пенсионный статус — самостоятельное основание имущественной льготы по подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ; инвалидность для этого не обязательна.
Начните с документа, в котором видно начисление или основание поддержки.
Подп. 10 п. 1, п. 2–6 ст. 407 НК РФ
П. 1 ст. 217 НК РФ
Подп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ
Пенсионное удостоверение, расчёт налога и решение о компенсации отвечают на разные вопросы.
Обращение полезно начать с конкретного расхождения между документами и начислением.
При проверке льготы важны и категория получателя, и орган, использующий сведения для расчёта.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые по пенсионному законодательству | Имеют право на имущественную льготу при соблюдении условий по объектам и на земельный вычет на кадастровую стоимость 600 м² одного участка. Обе нормы называют пенсионеров без условия о прекращении работы. Инвалиды I и II групп выделены как самостоятельная категория. | Подп. 2, 10 п. 1, п. 2–5 ст. 407 НК РФ; подп. 2, 8 п. 5 ст. 391 НК РФ |
| Налогоплательщик | Выбирает объект каждого вида для имущественной льготы и один участок для земельного вычета. Уведомления подаёт в налоговый орган по своему выбору, в том числе через МФЦ. Право на льготу и выбор объекта оформляются разными документами: заявление не заменяет уведомление о выборе. | П. 6, 7 ст. 407 НК РФ; п. 6.1 ст. 391 НК РФ |
| Налоговый орган | Рассматривает уведомления о выборе объектов. При препятствиях предоставлению льготы или вычета по уведомлению информирует налогоплательщика. Если уведомления нет, применяет льготу к одному объекту каждого вида, а вычет — к одному участку с максимальной исчисленной суммой налога. | П. 7 ст. 407 НК РФ; п. 6.1 ст. 391 НК РФ |
| Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа | При запросе недостающих сведений вправе продлить рассмотрение уведомления о выборе объекта или участка не более чем на 30 дней, уведомив налогоплательщика. Исходный срок рассмотрения каждого уведомления — 30 дней со дня получения налоговым органом. | П. 7 ст. 407 НК РФ; п. 6.1 ст. 391 НК РФ |
Уменьшение налоговой нагрузки и возмещение расходов действуют через разные основания.
Федеральные льготы пенсионерам включают освобождение от налога на имущество по подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. Для пенсионера оно действует на один объект каждого вида из п. 4: квартиру, часть квартиры или комнату; жилой дом или его часть; гараж или машино-место; предусмотренные статьёй творческие помещения и хозяйственные строения. Объект должен принадлежать пенсионеру и не использоваться в предпринимательской деятельности. Пункты 2–5 ст. 407 НК РФ ограничивают выбор: исключены объекты из торгово-офисного перечня и приравненные к ним, кроме расположенных в них гаражей и машино-мест; исключены также объекты по подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ — стоимостью свыше 300 млн рублей, кроме недостроенных многоквартирных домов.
Льготы на коммунальные услуги пенсионерам требуют отдельно разобраться с компенсацией расходов и налогом на полученную сумму. Установленное законодательством возмещение коммунальных расходов, включая обращение с твёрдыми коммунальными отходами, подпадает под освобождение в пределах норм с учётом условий п. 1 ст. 217 НК РФ. Из налогового правила нельзя рассчитать само возмещение.
Земельные льготы пенсионерам — вычет на кадастровую стоимость 600 м² по п. 5 ст. 391 НК РФ. Он применяется к одному участку по п. 6.1 ст. 391 НК РФ; отрицательная база принимается равной нулю по п. 7 ст. 391 НК РФ. Пенсии и социальные доплаты, перечисленные в п. 2 ст. 217 НК РФ, освобождены от НДФЛ.
Налоговые последствия зависят от характера возмещаемых расходов.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю документ о назначении компенсации и её законодательное основание. Это фрагмент перечня компенсационных выплат: налоговое освобождение применяется в пределах установленных норм с учётом условий пункта. Для определения права на само возмещение нужен отдельный разбор основания выплаты.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Повод для обращения удобнее определять по спорному начислению.
Проверка освобождения пенсионера на один объект каждого вида: принадлежность, использование и ограничения по объектам. Инвалидность для пенсионного основания не требуется. Подп. 10 п. 1, п. 2–5 ст. 407 НК РФ.
Проверка налогообложения установленного законодательством возмещения расходов на коммунальные услуги, включая обращение с твёрдыми коммунальными отходами. П. 1 ст. 217 НК РФ.
Разграничение самого возмещения расходов на топливо и налога с полученной суммы: компенсационное освобождение действует в пределах норм и с учётом условий пункта. П. 1 ст. 217 НК РФ.
Сопоставление земельной базы с кадастровой стоимостью, изменённой вследствие установления рыночной стоимости. Важна дата начала применения изменяемых сведений ЕГРН. П. 1.1 ст. 391 НК РФ.
Проверка уменьшения базы на кадастровую стоимость 600 м² по п. 5 ст. 391 НК РФ. Если уведомление не подавалось, вычет применяют к одному участку с максимальной исчисленной суммой налога по п. 6.1 ст. 391 НК РФ.
Разбор оснований неуплаты налога, наличия умысла и непрерывного достаточного положительного сальдо единого налогового счёта до решения о привлечении. П. 1, 3, 4 ст. 122 НК РФ.
Одинаковые расходы могут фигурировать и в решении о выплате, и в налоговом расчёте.
| Признак | Налоговая льгота | Компенсация расходов | Норма |
|---|---|---|---|
| Предмет проверки | Наличие основания льготы у категории налогоплательщиков, включая инвалидов I и II групп. | Установленное законодательством возмещение расходов на коммунальные услуги, жильё во временном пользовании или топливо. | Подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ; п. 1 ст. 217 НК РФ |
| Значение документа | Документ об инвалидности помогает установить самостоятельную категорию получателя налоговой льготы. | Документ о назначении выплаты помогает определить её компенсационный характер и законодательное основание. | Подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ; п. 1 ст. 217 НК РФ |
| Вопрос о сумме | При проверке земельного начисления исходят из кадастровой стоимости с особенностями определения базы. | Освобождение компенсации от налогообложения действует в пределах норм; оно не определяет сумму назначаемого возмещения. | П. 1 ст. 391 НК РФ; п. 1 ст. 217 НК РФ |
Земельный вычет уменьшает базу; имущественная льгота освобождает выбранный объект от налога при соблюдении условий.
| Величина | Как определяется | Норма |
|---|---|---|
| База земельного налога | Если статья не устанавливает иного — кадастровая стоимость участка, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января налогового периода. | П. 1 ст. 391 НК РФ |
| Пример земельного вычета | Условно: один участок площадью 1 000 м² и кадастровой стоимостью 2 000 000 рублей. Стоимость 600 м²: 2 000 000 × 600 / 1 000 = 1 200 000 рублей. База после вычета: 2 000 000 − 1 200 000 = 800 000 рублей. Отрицательную базу принимают равной нулю. | Подп. 8 п. 5, п. 6.1, 7 ст. 391 НК РФ |
| Размер имущественной льготы | Подлежащая уплате сумма налога на один объект каждого вида. Объект должен принадлежать пенсионеру и не использоваться в предпринимательской деятельности. Ограничения по торгово-офисным и дорогостоящим объектам действуют и при наличии нескольких льготных оснований. | Подп. 10 п. 1, п. 2–5 ст. 407 НК РФ |
| Компенсационные поступления | Установленное законодательством возмещение коммунальных расходов, жилья во временном пользовании и топлива освобождается от налогообложения в пределах соответствующих норм с учётом условий пункта. | П. 1 ст. 217 НК РФ |
В примере условны площадь и стоимость участка; размер вычета 600 м² установлен законом. Участок должен находиться у пенсионера в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Вычет применяется к одному участку по подп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ. Кадастровая стоимость сама по себе не равна сумме налога.
Налоговая санкция связана с неправомерной неуплатой, поэтому спор об основании льготы требует проверки причин начисления.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата налога вследствие занижения базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия) | Налогоплательщик | Штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы налога. | П. 1 ст. 122 НК РФ |
| Умышленное совершение действий, повлекших такую неуплату или неполную уплату налога | Налогоплательщик | Штраф — 40 процентов от неуплаченной суммы налога. | П. 3 ст. 122 НК РФ |
Состав применяется при отсутствии признаков нарушений правил трансфертного ценообразования и налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, обозначенных в п. 1 ст. 122 НК РФ. Если от установленного срока уплаты до решения непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счёта и (или) зачтённые средства, достаточные для полной или частичной уплаты, ответственность исключается в соответствующей части по п. 4 ст. 122 НК РФ.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
При обращении пенсионера я сначала проверяю, учтён ли сам пенсионный статус по подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. Затем сопоставляю объекты: две квартиры не дают освобождения обеих, даже если одновременно есть инвалидность. По п. 2–5 статьи важны вид объекта, собственность, отсутствие предпринимательского использования и ограничения для отдельных объектов. Документ об инвалидности сохраняю как подтверждение самостоятельного основания, а не как обязательное дополнение к пенсии.
При удержании налога с компенсации я сопоставляю назначение платежа с решением о выплате. Пункт 1 ст. 217 НК РФ говорит о возмещении определённых расходов и пределах норм. Поэтому слово «компенсация» в банковской выписке я сверяю с основанием назначения, а не использую вместо него.
По земле я проверяю вычет на кадастровую стоимость 600 м² и выбор одного участка по п. 5, 6.1 ст. 391 НК РФ. Если кадастровая стоимость изменена вследствие установления рыночной, сопоставляю даты по п. 1.1 статьи. В обращении называю конкретное расхождение: какой участок, период и стоимость использованы, какой вычет применён.
Для получения льгот пенсионерам нужен разбор конкретной меры поддержки и подтверждающих её обстоятельств.
Сохраните копии документов и выпишите расхождения между ними до подготовки обращения.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Документы о пенсии и, при наличии, инвалидности | Подтвердить пенсионное основание имущественной льготы и земельного вычета; инвалидность I или II группы — самостоятельное основание. Подп. 2, 10 п. 1 ст. 407 НК РФ; подп. 2, 8 п. 5 ст. 391 НК РФ. | Сохраните выданный документ и копию для обращения. |
| Решение о компенсации и расчёт выплаты | Установить, возмещаются ли коммунальные расходы, расходы на жильё во временном пользовании или топливо; выделить законодательное основание и пределы норм. П. 1 ст. 217 НК РФ. | Используйте полученное решение вместе с расчётом; отдельно отметьте удержанный налог. |
| Сведения о кадастровой стоимости | Сопоставить земельную базу с применимой стоимостью, а при установлении рыночной стоимости — с датой начала применения изменяемых сведений. П. 1, 1.1 ст. 391 НК РФ. | Сохраните сведения об участке и документы об установлении рыночной стоимости. |
| Заявление о льготе и уведомления о выборе объектов | Заявление — для имущественной льготы; уведомления — для выбора имущества и участка. Документы к заявлению о льготе представить можно, но это право заявителя. П. 6, 7 ст. 407 НК РФ; п. 6.1 ст. 391 НК РФ. | Подаёт налогоплательщик в выбранный налоговый орган. Уведомления о выборе можно передать через МФЦ; формы утверждает уполномоченный налоговый орган. |
Пенсионер выбирает имущество и участок отдельными уведомлениями; для обоих установлен срок подачи.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Подача пенсионером уведомления о выбранном имуществе | Не позднее 31 декабря года применения льготы. | Выбирается объект, на который льгота применяется начиная с этого налогового периода. Адресат — налоговый орган по выбору пенсионера; подача возможна через МФЦ. | П. 7 ст. 407 НК РФ |
| Подача пенсионером уведомления о выбранном участке | Не позднее 31 декабря года применения вычета. | Выбирается участок для вычета начиная с этого налогового периода. Уведомление подаётся в выбранный налоговый орган, в том числе через МФЦ. | П. 6.1 ст. 391 НК РФ |
| Рассмотрение налоговым органом каждого уведомления о выборе имущества или участка | 30 дней; при запросе недостающих сведений руководитель или его заместитель вправе продлить рассмотрение не более чем на 30 дней с уведомлением налогоплательщика. | Со дня получения налоговым органом уведомления. Продление связано с запросом из-за отсутствия сведений, необходимых для рассмотрения. | П. 7 ст. 407 НК РФ; п. 6.1 ст. 391 НК РФ |
Если уведомление не подано, для пенсионера с правом на льготу выбирают один объект каждого вида, а для вычета — один участок с максимальной исчисленной суммой налога. Сроки рассмотрения уведомлений не являются сроками обжалования начисления.
Как адвокат ведёт ваше поручение
Выбирайте объём помощи по документам, в которых возникло расхождение.
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Для проверки конкретной меры поддержки назовите место проживания, вид расходов и подтверждённые статусы.
Льготы пенсионерам — инвалидам 2 группы основаны на подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований по п. 3 ст. 407 НК РФ.
Чтобы оформить льготы пенсионерам по налогу на имущество, заявление подают в выбранный налоговый орган; документы о праве можно приложить по п. 6 ст. 407 НК РФ. Если заявление не подано и отказ от льготы не заявлен, её предоставляют по имеющимся у налогового органа сведениям с периода возникновения права. При спорном начислении укажите объект, период и неучтённое основание.
Установленное законодательством возмещение коммунальных расходов, включая обращение с твёрдыми коммунальными отходами, освобождено от НДФЛ в пределах норм с учётом условий п. 1 ст. 217 НК РФ. Сопоставьте решение о выплате с видом возмещённых расходов.
Проверьте вычет на кадастровую стоимость 600 м² по п. 5 ст. 391 НК РФ. При изменении кадастровой стоимости вследствие установления рыночной новые сведения ЕГРН учитываются с даты начала применения изменяемой стоимости по п. 1.1 ст. 391 НК РФ. Сопоставьте основание и дату изменения с налоговым периодом.
Для освобождения компенсации от НДФЛ важны её законодательное основание, вид расходов и пределы норм с учётом условий п. 1 ст. 217 НК РФ. Сначала установите, каким решением назначено возмещение. Право на выплату проверяют по основанию её назначения.
Подготовьте документ об инвалидности, сведения об объектах и налоговое уведомление. Инвалиды I и II групп — самостоятельная категория по подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ. Для пенсионного основания по подп. 10 этого пункта документ об инвалидности не обязателен.
Установленная законодательством компенсация расходов на топливо освобождена от НДФЛ в пределах норм с учётом условий п. 1 ст. 217 НК РФ. Для проверки нужны основание выплаты и её расчёт: одно название перевода не подтверждает характер расходов.
При неправомерной неуплате вследствие неправильного исчисления или занижения базы штраф составляет 20 процентов по п. 1 ст. 122 НК РФ. За умышленное деяние штраф составляет 40 процентов по п. 3 ст. 122 НК РФ. Непрерывное достаточное положительное сальдо и (или) зачтённые средства от срока уплаты до решения исключают ответственность в соответствующей части по п. 4 ст. 122 НК РФ.
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата с повышениями и накопительная пенсия, назначенные по законодательству, освобождены от НДФЛ по п. 2 ст. 217 НК РФ. Освобождены также социальные доплаты к пенсиям по законодательству России и её субъектов.
Льготы работающим пенсионерам по имуществу и земле основаны на подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ и подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ: прекращение работы не требуется. Льготы пенсионерам в Московской области по этим налогам проверяют с учётом ограничений по имуществу и права на участок. Для коммунальной компенсации отдельно устанавливают основание выплаты и пределы налогового освобождения по п. 1 ст. 217 НК РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту