По старому инвестиционному счёту (ИИС) можно заявить вычет со взносов либо с дохода от операций. Выбор зависит от даты открытия счёта, прежних вычетов и истории договоров. Проверьте подтверждение взносов, условия закрытия счёта и мотивы отказа инспекции.
Коротко
Получение инвестиционного налогового вычета по старому ИИС возможно со взносов или с положительного финансового результата: оба основания относятся к счетам, открытым до 31 декабря 2023 года включительно, — подп. 2–3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ. Льгота на доход исключается, если ранее использован вычет со взносов по этому договору или по договору, закрытому с переводом активов на этот счёт, — подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Начните с договора и истории вычетов: остаток денег у брокера не показывает, какое основание доступно.
подп. 2 п. 1, подп. 1–2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ
подп. 1–4 п. 4 ст. 219.1 НК РФ
п. 3–4 ст. 219.1 НК РФ; ч. 2 ст. 220 КАС РФ
Ошибку в истории счёта нельзя устранить одной заменой названия вычета в заявлении. Проверьте факты до подачи документов и распоряжения о закрытии.
Для консультации полезны договор ИИС, отчёты о переводах и ответ инспекции: по ним можно установить конкретное препятствие.
Владелец ИИС подтверждает право на вычет, налоговый агент считает налог по операциям, а налоговый орган проверяет сведения и выдаёт справку для вычета на доход.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налогоплательщик | Заявляет вычет со взносов при представлении налоговой декларации и документов о зачислении денег; предусмотрен также упрощённый порядок на основании сведений налогового агента. | подп. 2, 6 п. 3 ст. 219.1 НК РФ |
| Налоговый агент | Исчисляет, удерживает и уплачивает налог по доходам от операций на ИИС. При прекращении договора расчёт не производится, если все активы переводятся на другой ИИС того же физического лица, в том числе у того же агента. | п. 3 ст. 214.9 НК РФ |
| Налоговый орган | Рассматривает заявление о справке для вычета на доход, сообщает результат через личный кабинет, а при отсутствии доступа — заказным письмом; предоставляет справку налоговому агенту. | подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ |
| Налогоплательщик при закрытии ИИС | Может подать налоговому агенту письменное заявление на вычет на доход, если агент получил от налогового органа сведения о неполучении вычета со взносов и об отсутствии других договоров, кроме прекращённых с полным переводом активов. | подп. 4 п. 4 ст. 219.1 НК РФ |
У счёта есть дата открытия, у взноса — налоговый период, у дохода — финансовый результат. Эти показатели отвечают на разные вопросы.
Вычет со взносов связан с деньгами, внесёнными на ИИС, а вычет на доход — с положительным финансовым результатом операций. Для обоих оснований в подп. 2–3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ указаны счета, открытые до 31 декабря 2023 года включительно. Применять эти основания к более позднему договору по одному лишь названию «ИИС» нельзя.
Финансовый результат на ИИС складывается за период действия договора; налоговая база — положительный результат по учитываемым операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, определяемый с особенностями п. 1 ст. 214.9 НК РФ. Размер внесённой суммы и доход от сделок поэтому требуют разных расчётов.
Выбор льготы ограничен историей её использования. Вычет на доход не предоставляется после применения вычета со взносов по этому договору или прежнему договору, закрытому с переводом активов на этот ИИС, — подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ. Статус иностранного агента хотя бы в течение одного дня периода получения соответствующего дохода исключает применение инвестиционных вычетов по п. 5 ст. 219.1 НК РФ.
При выборе вычета на доход продолжительность договора проверяется по дате его заключения.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю дату заключения договора с датой его окончания, а затем проверяю прежние вычеты. Налогоплательщик не может воспользоваться правом на вычет на доход, если ранее воспользовался правом на получение вычета со взносов в период действия договора, в том числе прежнего договора, прекращённого с переводом всех активов, — подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Причина разногласий определяет, какие сведения нужно восстановить и какое право обосновать.
Инспекция не признала зачисление денег на ИИС. Проверке подлежат документы о поступлении средств и налоговый период, за который заявлен вычет, — подп. 1–2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
Отказ связан с другим ИИС в истории налогоплательщика. Выясняется, было ли прекращение договора с переводом всех активов на ИИС того же лица, — подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
При закрытии ИИС требуется подтвердить отсутствие прежнего вычета со взносов и других договоров, кроме прекращённых с полным переводом активов, — подп. 2–3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
После раннего прекращения договора проверяются причина расторжения и перевод активов. От них зависит восстановление ранее неуплаченного налога с пенями, — подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
В расчёт результата ИИС включён убыток по внешнему брокерскому счёту. Операции вне ИИС не уменьшают его финансовый результат, — абз. 1 п. 2 ст. 214.9 НК РФ.
По заявлению владельца ИИС инспекция выдаёт справку о неполучении вычета со взносов и отсутствии других договоров, кроме прекращённых с переводом всех активов на ИИС того же лица, — подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Слово «инвестиционный» объединяет несколько оснований. Для выбора нужны вид дохода и история учёта ценных бумаг.
| Признак | Вычет со взносов на ИИС | Другие основания вычета | Норма |
|---|---|---|---|
| Что учитывается | Денежные средства, внесённые на ИИС в налоговом периоде. | Для вычета на доход ИИС — положительный финансовый результат операций; для длительного владения — результат реализации соответствующих ценных бумаг. | подп. 1–3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ |
| Срок ожидания | При раннем прекращении договора возможны восстановление налога и пени; исключаются расторжение по независимым от сторон причинам и полный перевод активов на другой ИИС того же лица. | Вычет на доход ИИС предоставляется по окончании договора не ранее истечения трёх лет с его заключения. | подп. 4 п. 3, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ |
| История льгот и бумаг | Вычет со взносов исключён после использования вычета на доход по окончании договора. | Налогоплательщик не может воспользоваться вычетом на доход, если ранее воспользовался правом на вычет со взносов в период действия договора, включая прежний договор, прекращённый с переводом всех активов. | подп. 5 п. 3, подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ |
| Бумаги с историей учёта на ИИС | Зачисление денежных средств обосновывает вычет со взносов. | Вычет за длительное владение не применяется при реализации бумаг, учтённых на ИИС на дату реализации или ранее. | подп. 2 п. 1, подп. 6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ |
Сумма инвестиционного налогового вычета определяется по выбранному основанию. Для взносов считайте зачисленные деньги за налоговый период, для дохода — положительный финансовый результат.
| Основание | Как считать | Норма |
|---|---|---|
| Взносы на ИИС | Учитывается внесённая сумма, но не более 400 000 рублей. Договор должен быть заключён в соответствующем налоговом периоде либо действовать в течение всего этого периода. | подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ |
| Пример: взнос выше предела | При условном зачислении 520 000 рублей на подходящий ИИС и соблюдении остальных условий вычет со взносов составит 400 000 рублей. Превышение внесённой суммы над пределом не увеличивает этот вычет. | подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ |
| Совместное использование льгот | Если в том же налоговом периоде использованы вычеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или сберегательным взносам по договорам долгосрочных сбережений, их сумма вместе с вычетом со взносов на старый ИИС не может превышать 400 000 рублей. | подп. 1.1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ |
| Доход от операций на ИИС | Вычет предоставляется в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до 31 декабря 2023 года включительно. | подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ |
Взнос в примере условный; предел вычета взят из подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Расчёт показывает уменьшение налоговой базы, а не сумму перечисления налогоплательщику. Совместный предел относится к вычетам по подп. 1–2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ и вычету со взносов на старый ИИС — подп. 1.1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
Раннее закрытие ИИС, недостоверные сведения и неуплата налога: последствия.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Закрытие ИИС до истечения трёх лет с заключения договора без перевода всех активов на ИИС того же лица при применении вычета со взносов; исключение — расторжение по независимым от сторон причинам. | Налогоплательщик | Восстановление и уплата налога, не уплаченного вследствие вычета со взносов, с взысканием соответствующих сумм пеней. | подп. 4 п. 3, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ |
| Представление налоговому органу недостоверных сведений об открытии ИИС или внесённых за налоговый период суммах для упрощённого инвестиционного вычета. | Налоговый агент, негосударственный пенсионный фонд и (или) страховая организация | Штраф 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком на основании недостоверных сведений. | п. 1 ст. 126.2 НК РФ |
| Неуплата налога вследствие занижения базы, неправильного исчисления или других неправомерных действий; умышленное совершение этих деяний. | Налогоплательщик | Штраф 20 процентов от неуплаченной суммы налога; при умысле — 40 процентов. | п. 1, 3 ст. 122 НК РФ |
Налоговый агент, негосударственный пенсионный фонд и (или) страховая организация освобождаются от ответственности, если самостоятельно обнаружили ошибки и представили уточнённые сведения до того, как узнали об обнаружении недостоверности налоговым органом, — п. 2 ст. 126.2 НК РФ. По п. 1 ст. 122 НК РФ деяние не должно содержать признаков правонарушений, связанных с трансфертным ценообразованием и налогообложением прибыли контролируемых иностранных компаний. По п. 4 ст. 122 НК РФ ответственность исключается в части, покрытой непрерывно имевшимся со срока уплаты до решения о привлечении положительным сальдо единого налогового счёта и (или) зачтёнными в счёт предстоящей обязанности денежными средствами.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку ИИС с цепочки договоров, а не с предполагаемого размера возврата. В отчёте нынешнего брокера может не быть ответа на вопрос, пользовался ли владелец вычетом со взносов до перевода активов. Для вычета на доход важна и эта история: подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ охватывает прежний договор, прекращённый с переводом всех активов на нынешний счёт.
Отдельно сопоставляю основание отказа с платёжными подтверждениями. Документ об отправке денег и сведения о зачислении на ИИС могут описывать разные события. Для вычета со взносов нужны документы, подтверждающие факт зачисления, — подп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Поэтому готовлю последовательность поступлений с привязкой к договору и соответствующему налоговому периоду.
Если счёт закрыт раньше минимального срока, выясняю причину прекращения и судьбу всех активов. Подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ различает раннее прекращение без полного перевода, расторжение по независимым от сторон причинам и перевод на другой ИИС того же лица. Для возражений я собираю подтверждения именно того обстоятельства, которое инспекция не признала.
Соберите историю договора до выбора способа обращения. Так заявление будет опираться на зачисления и прежние вычеты, а не только на название счёта в приложении брокера.
Разложите документы по договору, зачислениям и прежним вычетам. При переводе активов понадобятся сведения как от прежнего, так и от нынешнего налогового агента.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Договор на ведение ИИС | Проверить дату заключения, период действия и основание вычета — подп. 1 п. 3, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ. | Сохраните экземпляр заключённого договора и подтверждение его прекращения, если ИИС закрыт. |
| Подтверждения зачисления денег | Обосновать сумму взносов в декларации по подп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. | Соберите платёжные подтверждения и сведения налогового агента о поступлении денег именно на ИИС. |
| Справка налогового органа | Подтвердить для вычета на доход неполучение вычета со взносов и отсутствие других договоров, кроме прекращённых с полным переводом активов, — подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ. | Выдаётся налоговым органом; заявление налогоплательщика подаётся письменно, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. |
| Решение об отказе и ответ на жалобу | Указать предмет оспаривания и результаты рассмотрения жалобы — ч. 2–3 ст. 220 КАС РФ. | Приложите решение инспекции, подтверждение его получения и ответ вышестоящего органа, если жалоба рассмотрена. |
Для вычета на доход важна продолжительность договора. У инспекции есть срок рассмотрения заявления на справку, а у налогового агента — срок перечисления исчисленного налога.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Предоставление вычета на доход ИИС | По окончании договора, когда истекло не менее трёх лет. | С даты заключения договора на ведение ИИС. | подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ |
| Рассмотрение заявления о справке для вычета на доход | Не более 30 календарных дней; в этот срок инспекция сообщает результат и предоставляет справку агенту. | Со дня подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган. | подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ |
| Уплата налоговым агентом исчисленного налога по операциям на ИИС | Не позднее 28-го числа следующего месяца. | После даты выплаты дохода вне этого ИИС или прекращения договора, на которую исчислен налог; при прекращении с переводом всех активов на ИИС того же лица налог не исчисляется. | подп. 1–2 п. 3, п. 4 ст. 214.9 НК РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Декларация, справка для брокера и заявление при закрытии счёта решают разные задачи. Выбирайте документ по основанию вычета.
Представьте декларацию и документы о зачислении денег на ИИС; возможен также упрощённый порядок на основании сведений налогового агента — подп. 2, 6 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Основание относится к ИИС, открытым до 31 декабря 2023 года включительно, — подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
От основания: со взносов учитываются внесённые за налоговый период деньги, но не более 400 000 рублей при соблюдении условия о периоде действия договора — подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Для вычета на доход берётся положительный финансовый результат операций на ИИС — подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
Налоговому агенту при расторжении договора можно подать письменное заявление, если у него есть полученные от инспекции сведения о неполучении вычета со взносов и отсутствии других договоров, кроме прекращённых с полным переводом активов. Предусмотрено также предоставление вычета инспекцией по декларации — подп. 3–4 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Да, так обозначают вычет в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС. Он предоставляется после окончания договора, когда истекло не менее трёх лет с даты его заключения, — подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ. Использование вычета со взносов препятствует этому основанию — подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Вычет со взносов и вычет с положительного финансового результата операций предусмотрены подп. 2–3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ для ИИС, открытых до 31 декабря 2023 года включительно. Для каждого основания проверяются свои условия; статус иностранного агента в периоде получения дохода исключает применение статьи — п. 5 ст. 219.1 НК РФ.
Для вычета со взносов предусмотрены декларация с подтверждением зачислений и упрощённый порядок по сведениям налогового агента — подп. 2, 6 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Вычет на доход также может предоставляться через налогового агента при наличии справки либо необходимых сведений инспекции — подп. 3–4 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Нет, если вычет со взносов уже использован в период действия этого договора либо прежнего договора, закрытого с переводом всех активов на нынешний ИИС. История вычета сохраняет значение при смене брокера — подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Если вы пользовались вычетом со взносов, при прекращении договора до истечения трёх лет с его заключения без перевода всех активов на другой ИИС того же лица ранее неуплаченный налог восстанавливается с пенями — подп. 4 п. 3, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ. Исключение — расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон.
Для вычета на доход ИИС справка инспекции подтверждает неполучение вычета со взносов и отсутствие других договоров ИИС, кроме прекращённых с полным переводом активов на ИИС того же лица. Порядок получения этой справки установлен подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту