Самозанятость с постановкой на учёт по НПД предусмотрена для граждан государств ЕАЭС и Украины. Разберём способы подачи заявления через личный кабинет, банк или единый портал, причины отказа инспекции и условия повторной регистрации после снятия с учёта.
Коротко
Может ли иностранец быть самозанятым? Подача заявления о постановке на учёт предусмотрена для граждан других государств — членов Евразийского экономического союза и граждан Украины. Они используют доступ к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено этой статьёй; альтернативы — уполномоченная кредитная организация и единый портал. Основания: ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Начните с гражданства, выбранного канала подачи и содержания полученного уведомления.
ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ
ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ
ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ
Ошибки при подаче заявления могут помешать постановке на учёт или повторному оформлению статуса.
На консультации разбираю гражданство заявителя, способ подачи и мотивировку налогового органа.
Роль заявителя отличается от роли банка или оператора портала: заявление направляется налоговому органу.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели | При желании перейти на специальный налоговый режим обязаны встать на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Обязанность относится к оформлению применения режима. | ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Граждане других государств — членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины | Подают заявление с использованием доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено этой статьёй. Могут уполномочить кредитную организацию или воспользоваться единым порталом. | ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Кредитная организация | По полномочию гражданина представляет заявление о постановке на учёт и (или) снятии с учёта. Применяет усиленную квалифицированную электронную подпись кредитной организации; фотография физического лица не представляется. | ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Оператор единого портала | При подаче через единый портал заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи оператора единого портала. Фотография физического лица не представляется. | ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
Для оформления НПД важны заявление и налоговый учёт, а не одно лишь название занятия.
Самозанятость в контексте постановки на учёт — применение специального налогового режима. Физическое лицо, включая индивидуального предпринимателя, при желании перейти на него обязано зарегистрироваться в налоговом органе в качестве налогоплательщика: ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Для граждан других государств — членов Евразийского экономического союза и граждан Украины установлен способ подачи заявления с использованием доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено этой статьёй. Гражданство здесь имеет значение для порядка оформления: ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Подачу можно организовать через уполномоченную кредитную организацию либо единый портал. При этих способах применяются усиленные квалифицированные электронные подписи соответственно кредитной организации и оператора портала, фотография не представляется: ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
После прекращения применения режима допускается повторная постановка на учёт. Условие — отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов: ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Дата отправки заявления и дата прочтения уведомления могут различаться.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю подтверждение отправки заявления с уведомлением о постановке на учёт. Если основания для отказа не выявлены, налоговый орган осуществляет постановку и уведомляет заявителя: ч. 9 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. При состоявшейся постановке датой регистрации будет день направления заявления. Сама отправка ещё не означает успешную регистрацию. Поэтому сохраняйте оба сообщения — об отправке заявления и о постановке на учёт.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)
Обращения различаются по способу подачи и препятствию к постановке на учёт.
Гражданин другого государства — члена Евразийского экономического союза или Украины выбирает подачу с использованием доступа к личному кабинету, если иное не предусмотрено этой статьёй: ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Заявитель хочет поручить направление заявления кредитной организации. Проверяется полномочие на подачу и применение электронной подписи кредитной организации; фотография не представляется: ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Гражданин подаёт заявление через единый портал. Используется усиленная квалифицированная электронная подпись оператора портала, а представление фотографии не требуется: ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Налоговый орган обнаруживает противоречия в документах и информации заявителя. Отказ с причинами направляется через приложение «Мой налог»; необходимо установить конкретное противоречие: ч. 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Причиной отказа становится несоответствие переданных данных сведениям налогового органа. Разбираются заявление, приложенная информация и содержание полученного уведомления с причинами: ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Физическое лицо возвращается к применению режима. Для повторного оформления проверяется отсутствие неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам: ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
При выборе способа подачи различаются основание передачи заявления и электронная подпись.
| Признак | Личный кабинет налогоплательщика | Кредитная организация или единый портал | Норма |
|---|---|---|---|
| Круг иностранных заявителей | Граждане других государств — членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины. | Те же категории иностранных граждан могут уполномочить кредитную организацию либо подать заявление через единый портал. | ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Как направляется заявление | Используется доступ к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено этой статьёй. | Кредитная организация представляет заявление по полномочию гражданина; через единый портал гражданин вправе представить заявление в налоговый орган. | ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Подпись при альтернативной подаче | Основанием постановки является заявление с использованием доступа к личному кабинету, если иное не предусмотрено этой статьёй. | При подаче кредитной организацией применяется её усиленная квалифицированная электронная подпись, при подаче через единый портал — подпись оператора портала. | ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
Если отказ налогового органа оспаривается административным иском, размер пошлины определяется видом обращения. До подачи необходимо проверить применимый порядок налогового обжалования и основания освобождения от платежа.
| Платёж | Размер и применение | Норма |
|---|---|---|
| Пошлина за оспаривание решения государственного органа | Для физических лиц — 3000 рублей при подаче административного искового заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов незаконными. Ставка относится к обращению за судебной проверкой решения, а не к сумме профессионального дохода. | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ |
| Пример: гражданин оспаривает отказ в регистрации | При условии подачи административного искового заявления о признании решения налогового органа незаконным применяется ставка для физических лиц — 3000 рублей. Размер берётся по виду обращения, увеличение или уменьшение предполагаемого дохода гражданина в этом примере на ставку не влияет. | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ |
| Апелляционная жалоба физического лица | При подаче апелляционной жалобы физическим лицом государственная пошлина составляет 3000 рублей. Это самостоятельный платёж за обращение на стадии апелляции, если гражданин обжалует судебный акт по своему административному делу. | подп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ |
Обстоятельства примера условные: предполагается судебное оспаривание отказа физическим лицом. Сумма пошлины приведена по закону, а не выбрана для примера. Перед оплатой я уточняю содержание требований и применимые основания освобождения от платежа. Эта сумма относится к подаче административного иска о признании решения государственного органа незаконным.
При оформлении режима препятствием могут стать противоречивые данные или неисполненные налоговые обязанности после предыдущего снятия с учёта. Для проверки причины отказа сохраните заявление и уведомление налогового органа.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Выявлены противоречия между представленными документами, информацией и сведениями | Физическое лицо | Отказ в постановке на учёт в качестве налогоплательщика; налоговый орган указывает причины отказа в уведомлении через приложение «Мой налог». | ч. 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| После снятия с учёта имеется неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов | Физическое лицо | Отказ в повторной постановке на учёт. | ч. 8 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
Противоречия внутри представленных документов и несоответствие информации сведениям налогового органа — разные основания проверки заявления. При несоответствии переданных данных сведениям налогового органа отказ сообщается с указанием причин: ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор с гражданства и способа отправки заявления. Формулировка «иностранец» сама по себе не показывает, какой порядок регистрации применяется. Сопоставляю документы с категориями граждан других государств — членов Евразийского экономического союза и граждан Украины, затем выясняю, использовался ли личный кабинет, кредитная организация или единый портал: ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
В уведомлении об отказе я ищу конкретную причину. Противоречие между представленными документами отличается от несовпадения информации со сведениями налогового органа. Сохраняю первоначальное заявление и сопоставляю его с уведомлением, чтобы определить, какие данные требуют проверки: ч. 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
При повторной регистрации проверяю, чем завершилось прежнее применение режима и остались ли неисполненные обязанности по платежам. Условие повторной постановки касается не только налогов, но и сборов, пеней, штрафов, процентов. Поэтому прошу подготовить сведения по каждому виду оставшихся начислений: ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Постройте оформление вокруг заявления: кто его направляет, какие сведения проверяются и каким документом подтверждается постановка на учёт.
Сохраните не только заявление, но и сообщения о его обработке: по ним можно сопоставить данные и даты.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Заявление о постановке на учёт с использованием доступа к личному кабинету | Основание постановки на учёт граждан других государств — членов Евразийского экономического союза и граждан Украины, если иное не предусмотрено этой статьёй: ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. | Заявитель использует доступ к личному кабинету налогоплательщика: ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. |
| Заявление, представленное кредитной организацией | Передаётся в налоговый орган после того, как гражданин уполномочил кредитную организацию: ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. | Усиленная квалифицированная электронная подпись кредитной организации; фотография не представляется: ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. |
| Заявление через единый портал | Позволяет представить заявление о постановке на учёт либо снятии с учёта через единый портал: ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. | Усиленная квалифицированная электронная подпись оператора единого портала; фотография не представляется: ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. |
| Уведомление об отказе из-за противоречий | Содержит причины отказа, которые следует сопоставить с документами и информацией, переданными при регистрации: ч. 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. | Налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог»: ч. 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. |
Срок отказа зависит от основания: противоречия в документах, расхождение со сведениями налогового органа или невыполнение условия повторной регистрации. Отдельно установлен срок уведомления о снятии с учёта.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Налоговый орган сообщает об отказе из-за противоречий в представленных документах и сведениях | Не позднее дня направления заявления | День направления заявления о постановке на учёт | ч. 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Уведомление об отказе из-за несовпадения сведений либо включения в список лиц с временными ограничительными мерами | Не позднее шести дней, следующих за днём направления заявления | Дни, следующие за днём направления заявления о постановке на учёт | ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Налоговый орган отказывает в повторной постановке из-за неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам | Не позднее дня, следующего за днём направления заявления | День, следующий за днём направления заявления о повторной постановке на учёт | ч. 8 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Налоговый орган уведомляет о снятии с учёта по заявлению налогоплательщика | Не позднее дня, следующего за днём направления заявления | День, следующий за днём направления налогоплательщиком заявления о снятии с учёта | ч. 14 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы об оформлении НПД, передаче заявления и повторной постановке на налоговый учёт.
Для граждан других государств — членов Евразийского экономического союза и граждан Украины предусмотрена подача заявления о постановке на учёт с использованием доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено этой статьёй: ч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Можно также уполномочить кредитную организацию или подать через единый портал: ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Да, граждане других государств — членов Евразийского экономического союза и граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление заявления о постановке на учёт и (или) снятии с учёта. Она применяет свою усиленную квалифицированную электронную подпись; фотография не представляется: ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Представьте заявление о постановке на учёт в налоговый орган через единый портал. Такое право есть у граждан других государств — членов Евразийского экономического союза и граждан Украины. Заявление передаётся с усиленной квалифицированной электронной подписью оператора портала, без фотографии физического лица: ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Если налоговый орган поставил вас на учёт, датой регистрации является дата направления соответствующего заявления: ч. 9 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Сам факт отправки не подтверждает регистрацию: по результатам проверки возможен отказ. Сохраните подтверждение отправки вместе с уведомлением налогового органа о постановке на учёт.
Причиной могут быть противоречия между представленными физическим лицом документами, информацией и сведениями. Налоговый орган уведомляет об отказе через приложение «Мой налог» с указанием причин не позднее дня направления заявления: ч. 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Сопоставьте мотивировку с отправленной информацией.
Не позднее шести дней, следующих за днём направления заявления, налоговый орган уведомляет об отказе при несоответствии представленной информации имеющимся у него сведениям либо наличии сведений о включении заявителя в список лиц с временными ограничительными мерами: ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Проверьте уведомление в приложении «Мой налог», на едином портале при подаче через него либо через кредитную организацию, передавшую заявление.
При неисполненной обязанности по уплате пеней условие повторной постановки не соблюдено. Для возвращения к режиму требуется отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов: ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. При выявлении несоответствия этому условию налоговый орган уведомляет об отказе: ч. 8 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Да. Заявление о снятии с учёта при отказе от режима можно подать через приложение «Мой налог»: ч. 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Граждане других государств ЕАЭС и Украины также вправе уполномочить кредитную организацию на подачу заявления либо представить его через единый портал: ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, ч. 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Датой снятия с учёта является день направления заявления в налоговый орган: ч. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту