Требование пояснений по декларации, в том числе по НДС
- Дайте пояснения или внесите исправления в течение пяти дней.
- Пояснения по НДС — только электронно, по формату ФНС: на бумаге они не считаются представленными.
п. 3 ст. 88 НК РФ
Пришло требование из налоговой или решение об исключении из ЕГРЮЛ: что делать
Налоговая требует пояснений по декларации или документы, прислала требование об уплате, приняла решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ или внесла запись о недостоверности — у каждого случая свой закон и свой срок, чаще всего несколько дней. Ниже — как понять, что пришло, и что делать до истечения срока.
Коротко
Сначала посмотрите, что именно пришло и с какого дня считать срок. Пояснения по требованию при камеральной проверке — в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ), документы — в течение десяти дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), требование об уплате задолженности — восемь дней (п. 3 ст. 69 НК РФ). Решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ: возражения с документами — не позднее трёх месяцев со дня публикации, иначе компанию исключат (ст. 21.1 и п. 7 ст. 22 Закона № 129-ФЗ). Уведомление о недостоверности — тридцать дней на достоверные сведения (п. 6 ст. 11).
Что делать сейчас: требование налоговой или исключение из ЕГРЮЛ
Найдите свой случай: первые шаги — здесь, подробный разбор — по ссылке
Налоговая требует документы
- При проверке — десять дней со дня получения требования; не успеваете — на следующий день уведомите о причинах и сроке.
- Документы, поданные раньше, можно не повторять, если в срок сообщить их реквизиты.
п. 3 и 5 ст. 93 НК РФ
Решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ
- Подайте возражения с документами не позднее трёх месяцев со дня публикации решения.
- Устраните основание: сдайте отчётность, проведите операции по счёту — тогда компанию не исключают.
п. 1, 4 ст. 21.1, п. 7 ст. 22 Закона № 129-ФЗ
Уведомление или запись о недостоверности в ЕГРЮЛ
- В течение тридцати дней сообщите достоверные сведения или представьте документы, что сведения верны.
- Запись о недостоверности дольше шести месяцев — основание для исключения из ЕГРЮЛ.
п. 6 ст. 11, подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ
Пришло требование налоговой об уплате
- Срок исполнения — восемь дней с даты получения, если в требовании не указан больший.
- Заказное письмо считается полученным через шесть дней после отправки; сверьте сумму с сальдо ЕНС.
п. 1, 3 и 4 ст. 69 НК РФ
Чего делать нельзя
Ошибки, из-за которых штраф или исключение наступают сами собой
- МолчаниеНе оставляйте требование без ответа. За каждый непредставленный документ — штраф 200 рублей, при отказе документы изымают выемкой. Не дали пояснения при камеральной проверке и не подали уточнённую декларацию — 5000 рублей, повторно в течение календарного года — 20000 рублей.п. 1 ст. 126, ст. 129.1, п. 4 ст. 93 НК РФ
- БумагаНе отправляйте пояснения по НДС на бумаге. Кто обязан сдавать декларацию по НДС электронно, представляет пояснения тоже электронно, через оператора документооборота и по формату ФНС. На бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.п. 3 ст. 88 НК РФ
- СрокиНе пропускайте срок, если документов не собрать за десять дней. Уведомление о невозможности представить документы подают в течение дня, следующего за днём получения требования, с причинами и сроками.п. 3 ст. 93 НК РФ
- ИсключениеНе ждите, что решение об исключении отменят сами. Если в срок возражения не поданы, регистрирующий орган вносит запись об исключении. Исключение недействующего юридического лица влечёт те же последствия, что и ликвидация.п. 7 ст. 22 Закона № 129-ФЗ; п. 2 ст. 64.2 ГК РФ
- НедостоверностьНе игнорируйте уведомление о недостоверности. Через тридцать дней без ответа вносят запись о недостоверности, а через шесть месяцев с такой записью компанию можно исключить из ЕГРЮЛ.п. 6 ст. 11, подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ
- Ложные сведенияНе подавайте в налоговую ложные сведения, чтобы снять запись. Недостоверные сведения о компании в регистрирующий орган — штраф на должностное лицо от пяти до десяти тысяч рублей, повторно или заведомо ложные документы — дисквалификация от одного года до трёх лет.ч. 4 и 5 ст. 14.25 КоАП РФ
Порядок действий: от требования до суда
Налоговая или регистрирующий орган → вышестоящий орган → суд
- 1Понять, что пришлоТребование пояснений при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ), требование документов (ст. 93 и 93.1), требование об уплате задолженности (ст. 69), решение о предстоящем исключении (ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ), уведомление о недостоверности (ст. 11), отказ в регистрации (ст. 23) — разные основания и сроки.
- 2Посчитать срокСрок идёт со дня получения: пять дней на пояснения, десять — на документы, восемь — на уплату. Требование об уплате, отправленное заказным письмом, считается полученным через шесть дней с даты отправки (п. 4 ст. 69 НК РФ).
- 3Ответить по существуПояснить расхождения или подать исправления, приложить выписки из регистров учёта (п. 4 ст. 88), представить заверенные копии — нотариальное удостоверение не требуется (п. 2 ст. 93). Лишнего при камеральной проверке налоговая требовать не вправе (п. 7 ст. 88).
- 4Защитить запись в ЕГРЮЛПротив предстоящего исключения — возражения с документами в три месяца со дня публикации (п. 4 ст. 21.1); по уведомлению о недостоверности — достоверные сведения в тридцать дней (п. 6 ст. 11). Если устранить основания исключения, компанию не исключают (п. 7 ст. 22).
- 5Жалоба в вышестоящий органНа акт налогового органа — через него в вышестоящий налоговый орган, в течение одного года со дня, когда узнали о нарушении (п. 1 и 2 ст. 139 НК РФ). На решение регистрирующего органа — в течение трёх месяцев (п. 2 ст. 25.3 Закона № 129-ФЗ).
- 6СудОтказ в регистрации обжалуют в суд только после жалобы в вышестоящий регистрирующий орган (п. 1 ст. 25.2). Исключение из ЕГРЮЛ кредиторы и иные лица, чьи права затронуты, могут обжаловать в течение года (п. 8 ст. 22).
Сроки: сколько дней на ответ
Сроки из закона — по ним видно, когда ответ опаздывает
| Что происходит | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Пояснения по требованию при камеральной проверке, в том числе по льготам | в течение пяти дней | п. 3 и 6 ст. 88 НК РФ |
| Документы по требованию при налоговой проверке | в течение десяти дней со дня получения требования | п. 3 ст. 93 НК РФ |
| Уведомление, что документы в срок не представить | в течение дня, следующего за днём получения требования | п. 3 ст. 93 НК РФ |
| Документы по конкретной сделке вне проверки | в течение десяти дней со дня получения | п. 5 ст. 93.1 НК РФ |
| Исполнение требования об уплате задолженности | восемь дней с даты получения, если в требовании не указан больший срок | п. 3 ст. 69 НК РФ |
| Возражения против предстоящего исключения компании | не позднее трёх месяцев со дня публикации решения | п. 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ |
| Возражения против исключения ИП из ЕГРИП | не позднее одного месяца со дня публикации решения | п. 5 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ |
| Достоверные сведения по уведомлению о недостоверности | тридцать дней с момента направления уведомления | п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ |
| Жалоба на решение регистрирующего органа | три месяца со дня, когда узнали о нарушении, или с получения отказа | п. 2 ст. 25.3 Закона № 129-ФЗ |
| Сообщение об утрате права на УСН или патент | 15 календарных дней по окончании периода по УСН; 10 календарных дней по патенту | п. 5 ст. 346.13, п. 8 ст. 346.45 НК РФ |
Документы: что подготовить
Состав зависит от того, что пришло: берите строки своего случая
| Документ | Зачем |
|---|---|
| Требование, уведомление или решение | Показывает основание, перечень запрошенного и срок; дата получения — начало отсчёта. |
| Декларация и выписки из регистров учёта | Объясняют расхождения и заявленный убыток, подтверждают данные декларации (п. 3 и 4 ст. 88 НК РФ). |
| Договоры и первичные документы по операциям | Представляются заверенными копиями; нотариально удостоверять их не нужно (п. 2 ст. 93 НК РФ). |
| Реквизиты ранее поданных документов | Позволяют не подавать их повторно, если сообщить реквизиты в срок (п. 5 ст. 93 НК РФ). |
| Отчётность и выписка по счёту за двенадцать месяцев | Доказывают, что компания действует, — к возражению против исключения (п. 1 и 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). |
| Документы об адресе, директоре, участниках | Подтверждают достоверность сведений ЕГРЮЛ по уведомлению о недостоверности (п. 6 ст. 11). |
| Решение об отказе в регистрации | В нём обязательны основания отказа — от них строится жалоба (п. 2 ст. 23). |
Копии сохраните вместе с подтверждением отправки: по ним считают, успели ли вы в срок.
Ваши права: что может компания
Что компания вправе требовать от налоговой и регистрирующего органа
- Не давать лишнего при камеральной проверке. Истребование дополнительных сведений и документов допустимо, только если это предусмотрено ст. 88 или подача документов с декларацией обязательна по НК РФ (п. 7 ст. 88). Выписки из регистров можно приложить по своей инициативе (п. 4).
- Попросить больше времени. Уведомить, что документы в десять дней не собрать, и назвать срок; решение о продлении принимают в течение двух дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). Вне проверки срок тоже продлевают по уведомлению (п. 5 ст. 93.1).
- Не подавать повторно то, что уже есть у налоговой. Достаточно в срок сообщить, каким документом и в какую инспекцию они представлены (п. 5 ст. 93 НК РФ).
- Возразить против исключения. Возражения направляют сама компания, её кредиторы и другие лица, чьи права затронуты; при поданных в срок возражениях компанию не исключают (п. 3 и 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). При исключении по основаниям 115-ФЗ возражают только кредиторы и иные лица, срок — шесть месяцев (п. 7).
- Знать причины отказа в регистрации. Решение об отказе должно содержать основания со ссылкой на нарушения из п. 1 ст. 23. При отказе из-за недостающих или неверно оформленных документов их можно представить повторно (п. 6 ст. 23).
- Обжаловать решения. Акты налогового органа — в вышестоящий налоговый орган в течение одного года (п. 2 ст. 139 НК РФ); решения регистрирующего органа — в течение трёх месяцев, пропущенный по уважительной причине срок восстанавливают (п. 2 и 3 ст. 25.3 Закона № 129-ФЗ).
Что говорит закон: п. 3 ст. 88 НК РФ
Норма, по которой налоговая требует пояснения по декларации
«Если камеральной налоговой проверкой… выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.»п. 3 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая)
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Основание требования — ошибки, противоречия или несоответствия, выявленные проверкой: на них и нужно отвечать, а не пересказывать всю декларацию. Я начинаю с того, что именно не сошлось, сверяю декларацию с регистрами учёта и решаю, что подать: пояснения или уточнённую декларацию. Если налоговая просит больше, чем позволяет ст. 88, указываю на это в ответе.
Возможные исходы: что грозит компании и директору
Последствия, которые прямо следуют из норм
- Штрафы за непредставление: 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ); за непредставление пояснений без уточнённой декларации — 5000 рублей, повторно в течение календарного года — 20000 рублей (ст. 129.1).
- Акт налоговой проверки, если после пояснений или без них налоговая установит нарушение (п. 5 ст. 88 НК РФ), и выемка документов при отказе их представить (п. 4 ст. 93).
- Исключение из ЕГРЮЛ с последствиями, как при ликвидации; оно не мешает привлечь к ответственности директора и других лиц, названных в ГК РФ (п. 2 и 3 ст. 64.2 ГК РФ).
- Субсидиарная ответственность по долгам исключённого ООО, если долги не исполнены из-за недобросовестных или неразумных действий директора или контролирующих лиц, — по заявлению кредитора (п. 3.1 ст. 3 Закона № 14-ФЗ).
Показать всёСкрыть
- Три года запрета: регистрирующий орган откажет внести в ЕГРЮЛ как директора или участника любой компании того, кто при исключении был директором юрлица или участником ООО с не менее 50 процентами голосов, если исключили с долгом перед бюджетом, из-за недостоверности или по 115-ФЗ (подп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ).
- Для директора лично: за недостоверные сведения в регистрирующий орган — штраф, повторно или за заведомо ложные документы — дисквалификация от одного года до трёх лет (ч. 4 и 5 ст. 14.25 КоАП РФ).
Комментарий адвоката Вруцкого
адвокат · рег. № 78/8790
Когда директор или бухгалтер пишет «пришло что-то из налоговой», я прошу показать сам документ. Требование пояснений, требование документов, требование об уплате, решение о предстоящем исключении и уведомление о недостоверности живут по разным статьям и срокам.
По требованиям я сверяю декларацию с регистрами и договорами, отделяю то, что налоговая вправе требовать, от лишнего, и готовлю ответ, который потом не придётся исправлять в возражениях на акт. По ЕГРЮЛ проверяю основание записи, собираю доказательства деятельности или достоверности сведений и подаю возражения в срок.
Исхода не обещаю: его определяют закон и решение налогового органа или суда. Моя работа — не дать пропустить срок, подготовить документы, обжаловать решение и, если компанию уже исключили, оценить риски для директора и участников.
Помощь адвоката: другие случаи с налоговой и ЕГРЮЛ
Услуги адвоката по отдельным налоговым и регистрационным случаям
Разрывы по НДС: требование и поясненияТребование по НДС из-за расхождений с контрагентами.Сопровождение камеральной проверкиТребования, пояснения и возражения на акт по одной декларации.Вызов директора на комиссию в налоговуюПришло уведомление о вызове в налоговую для пояснений.Оспаривание налогового штрафаШтраф за непредставление документов или пояснений.Оспаривание сальдо ЕНСВ требовании об уплате — неверная задолженность.Разблокировка счёта после решения налоговойНалоговая приостановила операции по счёту компании.Патентная система для ИПУтрата права на патент и переход на другой режим.Оспаривание отказа в регистрацииОтказ в регистрации ООО, ИП или изменений в ЕГРЮЛ.Исправление ошибочной записи в ЕГРЮЛВ реестре ошибка — исправить без суда.Прекращение полномочий директора и ЕГРЮЛДиректор ушёл, а в ЕГРЮЛ остался прежним.Субсидиарная ответственность директора исключённой компанииКредитор взыскивает долги исключённого ООО с директора.Защита от дисквалификацииДиректору грозит дисквалификация за сведения в ЕГРЮЛ.
Показать всёСкрыть
Ваша роль: кто вы в компании
От роли зависят обязанности и ответственность при требовании и исключении
Генеральный директор ООООтвечаете на требования и за сведения в ЕГРЮЛ.Индивидуальный предпринимательИсключение из ЕГРИП, утрата УСН и патента.Общество с ограниченной ответственностьюИсключение ООО и последствия для участников.Контролирующее лицо и бенефициарСубсидиарная ответственность и три года запрета.Главный бухгалтерПояснения, документы и отчётность по требованиям.Ликвидатор и ликвидационная комиссияЛиквидация как путь вместо исключения.Товарищество собственников недвижимостиДля ТСН при предстоящем исключении — особое заявление.Потребительский кооперативКооператив может заявить, что продолжает деятельность.Некоммерческая организацияНКО без отчётности и операций по счёту тоже исключают.
Показать всёСкрыть
Кто ведёт дело
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
Константин Александрович Вруцкий
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.
Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Частые вопросы
О требованиях налоговой и ЕГРЮЛ — коротко
Сколько дней на ответ на требование налоговой?
Зависит от требования: пояснения при камеральной проверке — пять дней (п. 3 ст. 88 НК РФ), документы при проверке — десять дней со дня получения (п. 3 ст. 93), документы по сделке вне проверок — десять дней (п. 5 ст. 93.1), требование об уплате — восемь дней, если не указан больший срок (п. 3 ст. 69).
Что будет, если не ответить на требование налоговой?
Штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), выемка документов (п. 4 ст. 93). За непредставленные пояснения без уточнённой декларации — 5000 рублей, повторно — 20000 рублей (ст. 129.1). Без пояснений налоговая может составить акт (п. 5 ст. 88).
Как ответить на требование по НДС?
Разберите, что не сошлось: ошибка, противоречие или расхождение с данными контрагента. Дайте пояснения или подайте уточнённую декларацию в течение пяти дней. Кто сдаёт декларацию по НДС электронно, пояснения тоже подаёт только электронно по формату ФНС — бумажные не считаются представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Что значит решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ?
Регистрирующий орган считает ЮЛ недействующим: двенадцать месяцев нет отчётности и операций по счёту (п. 1 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Основанием бывает и запись о недостоверности дольше шести месяцев (подп. «б» п. 5). Если за три месяца со дня публикации нет возражений, компанию исключают (п. 7 ст. 22).
Показать всёСкрыть
Где узнать о предстоящем исключении или недостоверности?
Решение о предстоящем исключении с порядком подачи возражений публикуют в органе печати для данных о регистрации юрлиц — «Вестнике государственной регистрации» (vestnik-gosreg.ru), а не позднее следующего рабочего дня размещают на сайте регистрирующего органа (п. 3 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Уведомление о недостоверности направляют компании, участникам и директору (п. 6 ст. 11). Выписку из ЕГРЮЛ даёт сервис ФНС «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП» — egrul.nalog.ru.
Компанию исключили из ЕГРЮЛ — можно ли это оспорить?
Исключение могут обжаловать кредиторы и иные лица, чьи права затронуты, в течение года со дня, когда узнали о нарушении (п. 8 ст. 22 Закона № 129-ФЗ). После исключения кредитор вправе требовать от директора и контролирующих лиц субсидиарной ответственности по долгам ООО (п. 3.1 ст. 3 Закона № 14-ФЗ).
Бывший директор остался в ЕГРЮЛ — что делать?
Физическое лицо вправе подать в регистрирующий орган заявление о недостоверности сведений о нём по утверждённой форме — в ЕГРЮЛ внесут запись о недостоверности (п. 5 ст. 11 Закона № 129-ФЗ). Такая запись не мешает ему руководить другой компанией (подп. «ф» п. 1 ст. 23). Но если компанию затем исключат за недостоверность, в запрете на три года для её директора этой оговорки нет — поэтому нужна запись о новом директоре.
Слетели с УСН — что делать?
Право на УСН утрачено с 1-го числа месяца превышения доходов или несоответствия требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Налоги с этого месяца считают как вновь созданная организация или ИП, без пеней и штрафов за ежемесячные платежи того месяца. Сообщите о переходе в 15 календарных дней (п. 5), вернуться на УСН можно не ранее чем через год (п. 7).
Может ли налоговая исключить ИП из ЕГРИП?
Да, если пятнадцать месяцев нет отчётности (или прошло столько же после окончания патента) и есть недоимка и задолженность (п. 1 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ). Возражения — не позднее одного месяца со дня публикации решения; если ИП устранит основания, его не исключают (п. 5 и 7).