Является ли страховая выплата доходом

Для получателя страхового возмещения нужно различать два вопроса: относится ли выплата к доходам и какая её часть облагается налогом. Деньги при страховом случае от российской организации относятся к доходам от источников в России. Это касается также периодических выплат, участия в инвестиционном доходе страховщика и выкупных сумм. Основание — подп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ. Для выплат от иностранной организации предусмотрено разграничение источников по подп. 2 п. 3 той же статьи.

Если деньги выплачены по договору обязательного страхования, их исключают из налоговой базы. Аналогичное освобождение предусмотрено для добровольного личного страхования с выплатами на случай смерти, вреда здоровью или возмещения медицинских расходов застрахованного. Здесь решающим будет назначение выплаты по договору — подп. 1 и 3 п. 1 ст. 213 НК РФ.

По добровольному страхованию жизни при дожитии до согласованного возраста или срока, ином событии либо досрочном расторжении действует правило о внесённых взносах. При условиях подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ выплата освобождается в пределах их суммы. Среди условий — уплата взносов получателем, его семьёй, близкими родственниками либо указанными в норме опекунами или попечителями детей-инвалидов. Для договоров, относящихся к специальному исключению этого подпункта, применяется особое правило.

При гибели имущества по добровольной страховке облагаемую разницу считают, вычитая из выплаты рыночную стоимость имущества на дату заключения договора и уплаченные взносы. Для страхования гражданской ответственности стоимость берут на дату страхового случая. Это позволяет отделить возмещение утраты от суммы, с которой рассчитывается налог, — п. 4 ст. 213 НК РФ.

Если имущество повреждено, вместо рыночной стоимости учитывают расходы на восстановление и страховые взносы. Когда ремонт уже выполнен, его стоимость подтверждают договором, документами о принятии работ и оплате. Если ремонта ещё не было, нужны калькуляция, заключение или акт страховщика либо независимого эксперта. Возмещение расходов на выяснение обстоятельств страхового случая, определение ущерба и судебных расходов в доход не включают — п. 4 ст. 213 НК РФ.

Для добровольного пенсионного страхования различаются выплата при наступлении пенсионных оснований и возврат денег при расторжении договора. В первом случае действует освобождение по подп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ. Во втором облагается полученная сумма за вычетом внесённых налогоплательщиком взносов; также учитываются взносы, по которым предоставлялся социальный вычет. При расторжении договора справка налогового органа о получении либо неполучении вычета позволяет страховщику определить удержание с учётом правил ст. 213 НК РФ.