В каких случаях нужно платить налог с полученных денег

Чтобы понять, нужно ли платить налог с денег, сначала выясните, за что они получены. Статья 210 НК РФ ч.2 предусматривает учёт доходов в денежной и натуральной форме, а также доходов, которыми человек получил право распоряжаться. Для налогового расчёта имеет значение содержание выплаты. Вопрос об уплате налога нельзя решить только по сумме поступления: нужно определить вид дохода и применимые к нему правила.

Далее следует различать облагаемый доход и налоговую базу — сумму, с которой рассчитывается налог. По п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 основная база определяется с учётом предусмотренных законом налоговых вычетов. Если их сумма превышает соответствующие облагаемые доходы, эта база принимается равной нулю. Однако переносить такой подход на любой доход нельзя: для баз, не относящихся к основной, применение вычетов ограничено этой же нормой.

Отдельный вопрос — кто рассчитывает и перечисляет налог. Налоговый агент — лицо, на которое возложено удержание налога при выплате дохода. По п. 1 ст. 228 НК РФ получатель сам рассчитывает налог с вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, если плательщик не является налоговым агентом. Сюда прямо включены доходы от найма и аренды имущества. Например, при получении арендной платы нужно учитывать, кто её выплачивает и в каком качестве.

Продажа собственного имущества также названа в ст. 228 НК РФ среди оснований для самостоятельного расчёта. Но норма предусматривает исключения для освобождённых доходов. С учётом этих исключений утверждение, что любая сумма от продажи обязательно облагается налогом, было бы неверным. Для дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, эта статья тоже содержит оговорку об освобождении. Одного названия поступления «подарок» недостаточно для вывода о налоговой обязанности.

Если налоговый агент удержал налог лишь частично, нельзя просто рассчитать его заново со всей выплаты без зачёта удержанного. Пункт 2 ст. 228 НК РФ предписывает учитывать уже удержанные суммы. При этом для доходов, сведения о которых агент передал в установленном порядке, в п. 1 той же статьи предусмотрено исключение из общего правила о самостоятельном расчёте. Сам факт отсутствия удержания ещё не определяет порядок уплаты.

Для получателей, на которых распространяется самостоятельный расчёт по ст. 228 НК РФ, предусмотрена подача налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта. Налог, рассчитанный по декларации, уплачивается не позднее 15 июля следующего года. Этот срок относится именно к такому порядку уплаты: применять его ко всем без исключения денежным поступлениям оснований нет.