В каких случаях можно законно не платить налог на прибыль

Если вы ищете, как не платить налог на прибыль законно, начните с основания получения денег или имущества. Российские организации относятся к плательщикам по п. 1 ст. 246 НК РФ ч.2. При этом конкретное поступление может исключаться из налоговой базы — суммы доходов, с которой рассчитывается налог. Такие исключения предусмотрены ст. 251 НК РФ. Они позволяют не облагать соответствующий доход, а не освобождают организацию от налога по всем операциям.

Получили имущество или имущественные права для обеспечения обязательства? Залог, задаток и обеспечительный платёж не включаются в налоговую базу по подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ. Здесь имеет значение назначение передачи: имущество должно обеспечивать обязательство. Для безвозмездной помощи действует другое основание: средства и имущество исключаются, когда помощь предоставлена в установленном законом порядке, — подп. 6 п. 1 той же статьи.

Для некоммерческой организации отдельный случай — целевые поступления на содержание и уставную деятельность. Чтобы не платить налог с таких средств, нужно использовать их по назначению и отдельно учитывать связанные с ними доходы и расходы. Эти требования действуют вместе. Правило охватывает безвозмездные поступления от организаций и граждан, а также поступления по решениям органов, названных в п. 2 ст. 251 НК РФ.

Если жертвователю возвращают деньги, недвижимость или ценные бумаги, переданные на формирование либо пополнение целевого капитала некоммерческой организации, применяется подп. 42 п. 1 ст. 251 НК РФ. Возврат должен быть связан с расформированием капитала, отменой пожертвования либо иным основанием, предусмотренным договором или законом. Возвращённую недвижимость и ценные бумаги жертвователь учитывает по прежней стоимости в налоговом учёте, в том числе остаточной.

При распределении прибыли контролируемой иностранной компании проверьте, была ли эта прибыль ранее отражена в декларации российского контролирующего лица. Исключение ограничено суммой ранее заявленного дохода. Для его применения нужны документы об уплате или исчислении налога в предусмотренных случаях и подтверждение того, что выплата сделана именно из ранее задекларированной прибыли. Это условия подп. 53 п. 1 ст. 251 НК РФ. Для международной холдинговой компании предусмотрено отдельное правило о прибыли контролируемых иностранных компаний за периоды, заканчивающиеся до 1 января 2029 года, — подп. 58 п. 1 этой статьи.

При реорганизации получение активов также может не создавать облагаемого дохода. Стоимость имущества, прав и обязательств исключается, если они переходят в порядке правопреемства и были приобретены или созданы реорганизуемыми организациями до завершения реорганизации. Такое основание закреплено в п. 3 ст. 251 НК РФ. Для выбора исключения сопоставьте происхождение каждого поступления с условиями соответствующего пункта: правила о целевых средствах, обеспечении обязательств и правопреемстве решают разные задачи.