Сколько налога нужно платить при УСН

Одной суммы для всех плательщиков УСН нет. По п. 1 ст. 346.21 НК РФ ч.2 налог рассчитывается как процентная доля налоговой базы. База — сумма, к которой применяется ставка. Поэтому вопрос о размере платежа начинается с выбранного объекта налогообложения и денежных показателей бизнеса. Итоговую сумму за налоговый период налогоплательщик определяет самостоятельно по п. 2 той же статьи.

Если объект — «доходы», базой служит денежное выражение доходов организации или предпринимателя. Это правило п. 1 ст. 346.18 НК РФ ч.2. Для авансового платежа берут фактически полученные доходы с начала налогового периода. По п. 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2 расчёт делают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Каждый раз учитывают ранее исчисленные авансы, чтобы определить сумму за соответствующий отчётный период.

При объекте «доходы минус расходы» налоговая база представляет собой разницу между доходами и расходами. Если расходы больше доходов, база за соответствующий период равна нулю: это прямо предусмотрено п. 2 ст. 346.18 НК РФ ч.2. Доходы и расходы считают нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой расчёт означает, что показатели предыдущих отчётных периодов продолжают участвовать в определении базы, а расчёт не начинается заново после каждого квартала.

Однако нулевая база при учёте расходов ещё не означает отсутствия годового платежа. Пункт 6 ст. 346.18 НК РФ ч.2 предусматривает минимальный налог — 1 процент доходов. Его сравнивают с налогом, рассчитанным в общем порядке за налоговый период. Если обычный налог меньше, уплачивают минимальный. Поэтому для ответа о сумме при убытке нужны и сведения о доходах, даже когда расходы их превысили.

При объекте «доходы» исчисленный налог можно уменьшать по основаниям п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2. Среди них — предусмотренные нормой страховые взносы и расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности за счёт работодателя. Уменьшение относится к сумме налога, а не превращает объект «доходы» в объект с вычетом всех расходов бизнеса. Ранее исчисленные авансовые платежи также засчитываются при определении последующих авансов и годового налога по п. 5 этой статьи.

Если организация или предприниматель меняли место нахождения либо жительства, при выборе ставки учитывают п. 2 ст. 346.21 НК РФ ч.2. В год переезда и два следующих года применяйте ставку прежнего региона, если ставка нового региона для соответствующего года ниже прежней. Окончательная сумма складывается из базы, применимой ставки, допустимых уменьшений и зачёта авансов; при учёте расходов к этому добавляется сравнение с минимальным налогом.