Платят ли налоги инвалиды I группы

Инвалид I группы имеет право на налоговые послабления, но ответ нельзя свести к полному освобождению от платежей. Сначала нужно определить, что облагается налогом: недвижимость, земля, транспорт или полученный доход. Затем сопоставить условия соответствующей нормы с конкретным объектом либо выплатой. Даже у одного человека часть имущества может освобождаться от налога, а другая часть оставаться облагаемой. Для доходов также имеют значение основание выплаты и условия её предоставления.

Налог на имущество. По ст. 407 НК РФ инвалиды I группы входят в число льготников. Освобождение касается принадлежащего человеку объекта, который он не использует в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется по одному объекту каждого предусмотренного вида. В перечне названы, в частности, квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или его часть; гараж или машино-место. Для перечисленных в статье творческих помещений и хозяйственных строений установлены свои условия. Кроме того, пункт 5 содержит исключения из льготы: одного статуса инвалидности для любого объекта недвижимости недостаточно.

Если человеку принадлежат квартира и жилой дом, это разные виды объектов для применения льготы. Если квартир несколько, освобождение по этому основанию не распространяется сразу на каждую из них. Даже при нескольких льготных статусах освобождение предоставляется только на один объект каждого вида. Объект можно выбрать уведомлением. Когда уведомления нет, по правилам ст. 407 НК РФ освобождается один объект каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Поэтому выбор имеет значение именно при наличии нескольких объектов, относящихся к одному виду.

Земельный налог. Статья 391 НК РФ предусматривает для инвалидов I группы уменьшение налоговой базы — стоимости, от которой рассчитывают налог. Из неё исключается кадастровая стоимость 600 квадратных метров одного участка. Кадастровая стоимость здесь означает стоимость участка, используемую для налогообложения по правилам этой статьи. Вычет действует для земли в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Если после уменьшения база становится отрицательной, её принимают равной нулю. При большей площади налог рассчитывают с кадастровой стоимости участка за вычетом стоимости 600 квадратных метров.

Земельный вычет нельзя распределить между всеми участками владельца. По пункту 6.1 ст. 391 НК РФ он относится к одному выбранному участку. При отсутствии уведомления налоговый орган применяет вычет к участку с максимальной исчисленной суммой налога. Это правило отличается от льготы по недвижимости: для земли выбирают один участок, а для налога на имущество — по одному объекту каждого предусмотренного вида. Смешивать эти основания при оценке начислений не стоит.

Налог на доходы физических лиц, или НДФЛ. Подпункт 2 пункта 1 ст. 218 НК РФ даёт инвалидам I группы стандартный вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Вычет уменьшает налоговую базу; он не означает выплату человеку этой суммы и не отменяет налог со всего дохода. Поэтому вопрос об удержаниях с доходов решается иначе, чем вопрос об освобождении квартиры: наличие инвалидности даёт установленное уменьшение, а не общее исключение любых поступлений из налогообложения.

Отдельно ст. 217 НК РФ освобождает определённые виды доходов. В частности, пункт 22 касается оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности, реабилитации, приобретения и содержания собак-проводников. Для оплаты медицинских услуг и компенсации санаторных путёвок в статье предусмотрены специальные условия. По пункту 28 освобождение некоторых выплат ограничено 4 000 рублей по каждому указанному основанию за налоговый период. К ним относится, например, материальная помощь инвалидам от общественных организаций инвалидов. Нельзя переносить условия такой помощи на любой доход получателя.

Транспортный налог. По подпункту 2 пункта 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения не являются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами. Там же названы легковые автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, полученные или приобретённые через органы социальной защиты населения в установленном порядке. Это отдельные основания: за специально оборудованный для использования инвалидами легковой автомобиль транспортный налог не платят независимо от мощности двигателя. Для обычного автомобиля одной небольшой мощности недостаточно — имеет значение приобретение через органы социальной защиты. Само удостоверение инвалидности не подменяет характеристики автомобиля и основание его получения.