Платят ли курьеры налоги

Для курьера вопрос о налогах начинается с оплаты его работы: кто начислил вознаграждение и кто должен удержать из него НДФЛ. Если российская организация или индивидуальный предприниматель выплачивает доход, по которому выступает налоговым агентом, расчёт и перечисление налога лежат на этом плательщике. Налоговый агент — тот, кто удерживает налог из дохода получателя и отправляет его в бюджет. Такой порядок предусмотрен п. 1 ст. 226 НК РФ.

При получении денег от агента курьеру нужно различать начисленное вознаграждение и сумму к выплате после налога. Удержание происходит непосредственно при фактической выплате дохода, а не путём отдельного платежа курьера заказчику. Например, если вознаграждение за доставку начисляет организация, исполняющая обязанности агента, именно она удерживает НДФЛ из выплачиваемых денег. Основание для такого удержания — п. 4 ст. 226 НК РФ.

При работе с несколькими заказчиками расчёт у каждого агента ведётся отдельно. Доходы курьера от других налоговых агентов и удержанный ими налог в этот расчёт не включаются. Значит, сведения об оплате доставки стоит различать по источникам: удержание у одного плательщика относится к его выплатам, а не ко всем заработкам курьера. Этот порядок расчёта закреплён в п. 3 ст. 226 НК РФ.

Иначе решается вопрос, когда курьер получает плату по трудовому договору или договору гражданско-правового характера от лица, которое не является налоговым агентом. Гражданско-правовой договор здесь означает договор на выполнение работы или оказание услуги, в том числе доставки. С такого вознаграждения курьер самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ по подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ. Получение всей согласованной суммы без удержания налога при таком порядке не освобождает от расчёта с бюджетом.

Для самостоятельной уплаты расчёт налога сопровождается подачей налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта курьера. В ней отражается доход, с которого налог должен рассчитать получатель. При определении общей суммы к уплате учитывается налог, уже удержанный налоговыми агентами. Подача декларации и перечисление денег — разные обязанности: представление декларации ещё не погашает рассчитанный налог. Эти правила следуют из п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ.

Налог, рассчитанный по декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Это срок для самостоятельного платежа курьера по п. 4 ст. 228 НК РФ. Если же НДФЛ удержан при выплате вознаграждения, перечислить удержанные деньги обязан агент в сроки по п. 6 ст. 226 НК РФ. Различайте эти ситуации, чтобы не принимать выплату без удержания за отсутствие налога и не перечислять повторно уже удержанную сумму.