Платит ли одаряемый налог

Чтобы определить, нужно ли платить налог с подарка, сначала установите, кто его сделал и что именно передал. Для подарков от физических лиц действует освобождение с отдельными исключениями. Для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен предел стоимости. Эти правила нельзя смешивать: денежный подарок от знакомого и подарок от работодателя относятся к разным основаниям освобождения — п. 18.1 и п. 28 ст. 217 НК РФ ч.2.

Если человек подарил вам деньги, родство с ним обычно не влияет на освобождение. Денежный подарок от друга, знакомого или родственника подпадает под правило о доходах от физических лиц. То же относится к вещам, которые не входят в перечень исключений. Например, для подаренной одежды не требуется применять правило о близких родственниках: она освобождается по общему основанию для таких подарков — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

С квартирой или автомобилем порядок другой. Недвижимость и транспортные средства входят в исключения из общего освобождения. В этом перечне также названы ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые финансовые активы, цифровые права, одновременно включающие цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровая валюта, доли и паи. Если такой подарок получен от человека, который не относится к установленному кругу семьи и близких родственников, освобождение по родству не действует — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

При дарении между супругами, родителями и детьми налог с подарка не уплачивается. Правило охватывает усыновителей и усыновлённых. Освобождение распространяется также на дедушку, бабушку и внуков, братьев и сестёр, имеющих общих обоих родителей либо только отца или мать. Поэтому подаренная родителем квартира относится к освобождённым доходам одаряемого — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Не приравнивайте любое родство к этому перечню. Например, тётя и племянник в нём не названы: при дарении квартиры между ними основание для семейного освобождения отсутствует. Если же тётя дарит деньги, применяется общее освобождение денежных подарков от физических лиц. Получатель и даритель те же, но налоговый результат меняется из-за предмета подарка — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Если подарок вручила организация или индивидуальный предприниматель, ориентиром служат 4 000 рублей за налоговый период по этому основанию. Освобождение распространяется на стоимость подарков в пределах этой суммы; превышение под него не подпадает. Переносить этот предел на обычные денежные подарки между людьми не нужно — п. 28 ст. 217 НК РФ ч.2.

У одаряемого со статусом иностранного агента меняются условия налогообложения подарка. Если получатель имел этот статус хотя бы один день налогового периода получения подарка, освобождение для подарков от физических лиц к нему не применяется. Это касается и денежных подарков, и дарения между близкими родственниками — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.