Нужно ли платить налог с продажи имущества, полученного в наследство

Если человек продал наследство, вопрос о налоге решается по правилам о продаже соответствующего имущества. Само указание на наследование ещё не позволяет сказать, какую сумму нужно заплатить. Для недвижимости сначала выясняют, действует ли освобождение по сроку владения. Если оно не применяется, рассматривают имущественный налоговый вычет. Это уменьшение дохода, учитываемого при налогообложении, в пределах, установленных законом. Освобождение и вычет имеют разные основания: их не стоит смешивать при оценке последствий сделки.

По п. 2 ст. 217.1 НК РФ доход от продажи недвижимости освобождается от налогообложения, если объект непрерывно находился в собственности продавца в течение минимального предельного срока владения или дольше. Под этим выражением понимается срок, после которого действует такое освобождение. Для недвижимости, право на которую получено в порядке наследования, п. 3 той же статьи устанавливает три года. После трёх лет непрерывного владения унаследованной квартирой налог с дохода от её продажи платить не нужно.

Правило о трёх годах связано именно с основанием приобретения права собственности. В подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ названы наследование и дарение от члена семьи или близкого родственника. Условие о родстве относится к дарению. Для указанного в этой норме наследования отдельного требования о близком родстве нет. Трёхлетний срок действует и тогда, когда недвижимость досталась наследнику от человека, который не был его близким родственником.

Общий пятилетний срок из п. 4 ст. 217.1 НК РФ предусмотрен для случаев, не перечисленных в п. 3. Применять его к наследственной недвижимости вместо специального трёхлетнего срока было бы неверно. Кроме того, п. 6 допускает уменьшение минимального срока законом субъекта Российской Федерации, в том числе для отдельных категорий продавцов или объектов. Однако само существование такой возможности ещё не означает, что уменьшение действует для любой продажи: основанием должен быть соответствующий закон.

Если наследственную недвижимость продают до истечения применимого срока, нельзя обосновать отсутствие налога только тем, что имущество получено по наследству. При этом ранняя продажа не равнозначна налогу со всей выручки без каких-либо уменьшений. Подпункт 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные, садовых домов, земельных участков и долей в перечисленном имуществе. Его предел составляет в целом 1 000 000 рублей за налоговый период.

Слова «в целом» имеют практическое значение. Миллион рублей нельзя считать отдельным вычетом на каждый проданный объект из этой группы. Когда в одном налоговом периоде продаётся несколько таких объектов, предел относится к соответствующим доходам в совокупности. Вычет уменьшает учитываемый доход в пределах установленной суммы. Он не означает, что продавцу выплачивают миллион рублей, и не является ставкой налога. Сопоставлять с пределом нужно именно доходы от продажи, для которых предусмотрен этот вычет.

Для иного недвижимого имущества ст. 220 НК РФ устанавливает другой предел: в целом 250 000 рублей при владении менее минимального срока. Размер вычета зависит от вида проданного имущества, в том числе полученного в наследство. Сначала нужно установить, относится ли проданное имущество к жилью, садовым домам, земле или к иной недвижимости. Это различие влияет на размер уменьшения дохода даже тогда, когда основание приобретения и продолжительность владения у продавцов одинаковые.

В отношении иного имущества, находившегося в собственности менее трёх лет, та же норма предусматривает вычет в пределах 250 тысяч рублей. Из этого правила прямо исключены ценные бумаги, цифровая валюта и имущество, полученное в результате выкупа названных в статье цифровых активов и прав. Для этих объектов наследства такой вычет не применяется. Для освобождения дохода от продажи унаследованной недвижимости от налога нужно соблюдать трёхлетний срок непрерывного владения по ст. 217.1 НК РФ.

Есть и ограничение по использованию имущества. Подпункт 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, с предусмотренной самой статьёй оговоркой, исключает применение вычета к доходам от продажи недвижимости и транспортных средств, использовавшихся в предпринимательской деятельности, а также от реализации ценных бумаг. В итоге ответ на вопрос, какой налог платится с продажи наследства, начинается с вида объекта, срока владения и условий вычета. Одного факта наследования или одной цены сделки для вывода о сумме платежа недостаточно.