Нужно ли платить налог с полученного ипотечного кредита

Если вы получили ипотечный кредит, налог с выданной суммы платить не надо. Эти деньги предоставлены с обязанностью возврата. Для налогообложения доходом признается экономическая выгода, которую можно оценить. Получение возвратных средств на покупку жилья такой выгоды не создает. Именно этим кредит отличается от дохода в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ.

Вопрос о том, нужно ли платить налог с ипотеки, может касаться другого: низкой процентной ставки. Экономия на процентах — это уменьшение расходов за пользование заемными деньгами. Такая экономия может стать материальной выгодой, то есть отдельным видом дохода. Но облагать ее налогом следует с учетом специальных условий подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ч.2, а не просто потому, что ставка по ипотеке невысокая.

Сначала выясните, связан ли с вами кредитор. Закон учитывает получение кредита от работодателя или от организации либо предпринимателя, признанных взаимозависимыми с вами. Это отношения, при которых лица связаны для целей налогообложения. Учитывается также взаимозависимость кредитора с вашим работодателем. Еще одно основание — когда экономия фактически представляет собой материальную помощь либо исполнение обязательства перед вами, например вознаграждение за работу. Эти случаи перечислены в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ч.2.

Для кредитов по государственным программам предусмотрено исключение: экономия по той части средств, которая предоставлена на условиях господдержки, освобождается с оговоркой о специальном случае. Если договор дает дополнительное снижение процентов относительно ставки программы и выполнено условие сравнения с расчетными процентами, доходом признается соответствующая разница. Поэтому при льготной ипотеке нужно сопоставлять условия договора и самой программы — подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ч.2.

Если облагаемая экономия по рублевому кредиту возникла, расчет касается процентов, а не всей суммы ипотеки. По общему правилу договорные проценты сравнивают с процентами, рассчитанными по двум третям минимальной ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на предусмотренные законом даты. Это дата заключения договора и дата получения дохода; при изменении договорной ставки учитывают дату последнего изменения. Положительная разница образует налоговую базу — подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ ч.2.

Для специального случая господдержки базой служит превышение процентов по ставке программы над договорными процентами. Применять к такому расчету всю полученную на жилье сумму как доход неверно: предмет расчета остается экономией на процентах — подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ ч.2.

Если вам сообщили о налоге по ипотеке, уточните, какая именно выгода рассчитана, за счет каких условий она возникла и какие ставки сопоставлены. Расчет налоговой базы, исчисление, удержание и перечисление налога с такой экономии выполняет налоговый агент — п. 2 ст. 212 НК РФ ч.2.