Нужно ли платить налог с дохода по договору аренды

Если вы сдаёте имущество и получаете за это плату, учитывать нужно именно доход от аренды. Для физического лица, которому платят граждане или организации, не являющиеся налоговыми агентами, предусмотрен самостоятельный расчёт и уплата налога. При удержании налога из арендной платы выплачивающее её лицо действует как налоговый агент. Правило о самостоятельной уплате прямо распространяется на вознаграждение по договорам аренды и найма любого имущества — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Нужно ли платить налог за аренду квартиры, если договор назван договором найма? Да: оба вида договоров охвачены этим правилом. Оно касается не только жилья. Если сдаётся другое имущество, доход от его аренды также относится к названной категории. Для решения вопроса о самостоятельной уплате нужно учитывать, от кого поступила плата и выступает ли это лицо налоговым агентом. Основание — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Когда арендатор платит вам как лицо, не являющееся налоговым агентом, обязанность рассчитать налог лежит на вас. Ориентиром служат полученные суммы вознаграждения по договору. Сопоставьте условия об арендной плате с фактическими поступлениями: так вы сможете определить доход, к которому относится расчёт. Самостоятельное исчисление налога для этой категории получателей предусмотрено п. 2 ст. 228 НК РФ.

Если при выплате дохода налог уже удерживался, учтите удержанные суммы при расчёте общей суммы к уплате. Это позволяет соотнести итоговое обязательство с тем, что уже удержал налоговый агент. При частичном удержании также учитывается удержанная часть. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывается налог, согласно п. 2 ст. 228 НК РФ.

Рассчитать налог — не единственная обязанность арендодателя, который получает доход от лица, не являющегося налоговым агентом. Ему нужно представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. Декларация нужна для отражения дохода и расчёта налога; перечисление денег в бюджет и представление декларации — разные действия. Обязанность подать её установлена п. 3 ст. 228 НК РФ.

Для уплаты суммы, рассчитанной по декларации, предусмотрен срок: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Платить нужно по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному предусмотренному основанию. Этот срок относится именно к уплате налога по декларации. Планируя расчёты по доходам от сдачи имущества, ориентируйтесь на правило п. 4 ст. 228 НК РФ.