Нужно ли платить налог при дарении квартиры человеку, который не является родственником

Когда квартиру передают в дар человеку, который не является родственником дарителя, получатель приобретает имущество без встречной оплаты. Однако отсутствие денежных поступлений не означает отсутствия дохода. Для налогообложения доход может выражаться в самом полученном имуществе. Поэтому вопрос о налоге возникает у одаряемого — так называют человека, которому подарили квартиру. Само слово «подарок» в договоре не освобождает его от этой обязанности.

Подпункт 7 пункта 1 ст. 228 НК РФ относит к плательщикам людей, получающих подарки от физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Норма охватывает как деньги, так и имущество, и предусматривает исключения для освобождённых доходов. В рассматриваемом вопросе квартира подарена постороннему человеку: рассчитывать на освобождение только потому, что стороны оформили дарение, нельзя. Налоговая обязанность связана с получением квартиры, а не с тем, заработал ли получатель на её последующей продаже.

Отдельный вопрос — какую стоимость жилья учитывать. Налоговая база означает величину дохода, от которой рассчитывается налог. Пункт 6 ст. 214.10 НК РФ связывает доход от подаренной недвижимости с её кадастровой стоимостью, внесённой в Единый государственный реестр недвижимости. Учитывается стоимость, подлежащая применению с 1 января года регистрации перехода права собственности. Поэтому произвольно выбранная сторонами оценка подарка не заменяет предусмотренную законом основу расчёта.

Если объект образован в течение налогового периода, тот же пункт предусматривает использование кадастровой стоимости на дату постановки объекта на государственный кадастровый учёт. Когда подарена доля, доход определяется в соответствующей доле кадастровой стоимости квартиры. Получателю доли нужно соотнести размер приобретённого права со стоимостью всего объекта: расчёт по полной стоимости жилья не соответствует этому правилу.

Пункты 2 и 3 ст. 228 НК РФ возлагают на получателя обязанность самостоятельно исчислить налог и представить декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. Передача квартиры по договору сама по себе этих действий не заменяет. По пункту 4 этой статьи рассчитанный по декларации налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты относится именно к платежу; его нельзя автоматически считать сроком представления декларации.

Если декларация по подаренной недвижимости не представлена в установленный срок, пункт 6 ст. 214.10 НК РФ предусматривает расчёт налога налоговым органом при камеральной проверке — проверке по имеющимся документам и сведениям. Это не отменяет первоначальную обязанность получателя отчитаться. Для расчёта по конкретной квартире нужно установить год регистрации перехода права, применимую кадастровую стоимость и объём подаренного права. Эти сведения позволяют определить доход именно от полученного подарка.