Нужно ли платить налог по ставке 13 процентов

Чтобы понять, нужно ли платить налог 13 процентов, начните с источника дохода и своего налогового статуса. Для налогового резидента Российской Федерации объект налогообложения охватывает доходы от источников как внутри страны, так и за её пределами. Для человека, который не является резидентом, учитываются доходы от источников в России. Такое разграничение закреплено в ст. 209 НК РФ. Налоговую ставку затем определяют по правилам ст. 224 НК РФ.

Для доходов резидента, относящихся к основной шкале, ориентиром служит сумма налоговых баз за налоговый период. Под налоговой базой здесь понимается денежная величина, к которой применяют ставку для расчёта налога. Если она равна 2,4 млн рублей или меньше, применяется ставка 13%. Ровно на этой границе повышенная часть расчёта ещё не возникает. Правило относится к совокупности облагаемых доходов с исключениями для специальных категорий — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Если сумма баз больше 2,4 млн рублей, но не превышает 5 млн рублей, налог рассчитывается как 312 тысяч рублей плюс 15% превышения над 2,4 млн рублей. То есть переход через порог не означает, что всю сумму нужно обложить по повышенной ставке. Для следующего диапазона, свыше 5 млн и до 20 млн рублей включительно, расчёт составляет 702 тысячи рублей плюс 18% превышения над 5 млн рублей — п. 1 ст. 224 НК РФ.

При более высокой базе основная шкала продолжается: свыше 20 млн и до 50 млн рублей включительно применяют 3402 тысячи рублей плюс 20% превышения над 20 млн рублей. Если база больше 50 млн рублей, расчёт составляет 9402 тысячи рублей плюс 22% превышения над этой границей. Поэтому вопрос о ставке решается с учётом всей соответствующей базы за налоговый период, а не только размера отдельного поступления — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Для доходов, подпадающих под п. 1.1 ст. 224 НК РФ, действует своя шкала: 13% до 2,4 млн рублей включительно, затем 312 тысяч рублей и 15% превышения. Для категории из п. 1.2 той же статьи предел иной: 13% применяют до 5 млн рублей включительно. При превышении этой суммы налог составляет 650 тысяч рублей плюс 15% превышения над 5 млн рублей. Сначала нужно установить категорию дохода, затем выбирать соответствующий предел.

Ставка 13% подходит не для любого облагаемого поступления. Например, п. 2 ст. 224 НК РФ предусматривает 35% для облагаемой части выигрышей и призов в рекламных мероприятиях. Пункт 6 этой статьи устанавливает 30% в отношении доходов лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода. Эти специальные правила нужно учитывать до применения общей шкалы.