Нужно ли платить налог на имущество при УСН

Платят ли применяющие УСН налог на имущество, прежде всего определяется статусом владельца. Для организации основание освобождения закреплено в п. 2 ст. 346.11 НК РФ: применение упрощённой системы освобождает её от обязанности платить налог на имущество организаций. Для индивидуального предпринимателя действует другое правило — о налоге на имущество физических лиц. При решении вопроса об освобождении предпринимателю нужно учитывать, как используется конкретное имущество и относится ли оно к исключениям из п. 3 этой статьи.

Если вы ИП и используете имущество для предпринимательской деятельности, освобождение связано именно с таким использованием. Переносить его на всё принадлежащее вам имущество нельзя: п. 3 ст. 346.11 НК РФ связывает льготный режим с участием имущества в бизнесе. При этом даже помещение, в котором ведётся предпринимательская деятельность, может подпадать под исключение. Речь об объектах, включённых в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учётом правила о вновь образованных объектах из п. 10 этой статьи.

Чтобы выяснить, касается ли исключение вашей недвижимости, сопоставьте объект с региональным перечнем на нужный налоговый период. Его определяет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1 марта текущего налогового периода. Этот же орган размещает перечень на своём официальном сайте или на официальном сайте субъекта. Для предпринимателя такая проверка помогает понять, сохраняется ли освобождение для помещения, используемого в бизнесе, — п. 3 ст. 346.11 и п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Отдельная ситуация возникает после раздела недвижимости. Если исходный объект был включён в перечень на текущий налоговый период, вновь образованный объект при соответствии установленным критериям облагается по кадастровой стоимости ещё до включения в перечень. Для него берётся стоимость, определённая на день внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости. Это правило нужно учитывать предпринимателю, который рассчитывает на освобождение после раздела здания или помещения: исключение прямо связано с абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Когда требуется определить базу для помещения, у которого нет отдельной кадастровой стоимости, ориентиром может служить стоимость здания. Если она определена, база помещения рассчитывается как соответствующая его площади доля кадастровой стоимости здания. Для такого расчёта нужны сведения о площади помещения и общей площади здания. Порядок предусмотрен п. 6 ст. 378.2 НК РФ и позволяет определить базу именно для принадлежащей вам части недвижимости.

Освобождение по УСН относится к конкретным налоговым обязанностям, а не ко всем платежам владельца бизнеса. Организации и предприниматели продолжают платить иные налоги, сборы и страховые взносы по законодательству о налогах и сборах. Поэтому вопрос об имущественном налоге решается отдельно от вопроса о прочих платежах при упрощённой системе — п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ.