Можно ли перейти с ОСНО на УСН, если платишь НДС

ОСНО — общая система налогообложения, УСН — упрощённая система налогообложения. Если вы работаете на ОСНО и платите НДС, сам этот факт не является препятствием для смены режима по ст. 346.13 НК РФ. Однако возможность перехода нельзя определять только по тому, какой налог вы сейчас перечисляете. Нужно различать обычный переход на упрощённую систему и возвращение после утраты права на неё.

Для уже работающей организации или индивидуального предпринимателя п. 1 ст. 346.13 НК РФ предусматривает переход со следующего календарного года. О своём выборе сообщают налоговому органу: организация — по месту нахождения, предприниматель — по месту жительства. Общий срок уведомления заканчивается 31 декабря года, который предшествует году начала применения УСН. Поэтому при обычном переходе с ОСНО подайте уведомление до конца года и начинайте применять упрощённую систему с начала следующего года.

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно отражают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября предшествующего года. Это сведения, прямо названные в п. 1 ст. 346.13 НК РФ для уведомления. Их нельзя подменить сообщением о том, что организация больше не хочет работать на общей системе или платить НДС.

Отдельное правило касается начала работы бизнеса. По п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель может уведомить о переходе в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. Тогда датой начала УСН становится дата постановки нового бизнеса на учёт в налоговой. Такой срок связан именно с созданием организации или регистрацией предпринимателя, а не с решением действующего бизнеса сменить режим.

Если УСН уже применялась, выясните причину и момент ухода с неё. Для возвращения п. 7 ст. 346.13 НК РФ устанавливает ограничение: после утраты права на упрощённую систему должен пройти как минимум один год. Для такого возвращения одного своевременного уведомления недостаточно: нужно сопоставить планируемое начало УСН с датой утраты права. То, что сейчас налоги уплачиваются на общей системе, не отменяет этого ограничения.

Наконец, переход на УСН и вопрос об обязанностях по НДС нужно рассматривать отдельно. Статья 346.13 НК РФ устанавливает порядок начала и прекращения применения упрощённой системы. Для ответа об НДС после перехода нужны сведения о ваших операциях и правила их налогообложения: проверьте их с бухгалтером. Перейти на УСН можно со следующего календарного года, а наличие обязанностей по НДС уточните до смены режима.