Может ли ИП применять УСН

Сокращение УСН обозначает упрощённую систему налогообложения, которую может выбрать и предприниматель. Пункт 1 ст. 346.12 НК РФ прямо включает индивидуальных предпринимателей в круг её налогоплательщиков. Ответ на вопрос о допустимости режима для ИП положительный. Однако для применения упрощённой системы предпринимателю нужно оформить переход на неё. Закон связывает этот статус с переходом на УСН и соблюдением порядка её применения.

Отдельное условие касается уведомления о переходе. Подпункт 19 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ исключает применение УСН предпринимателями, которые не уведомили о переходе в установленные сроки. При оценке права на режим имеет значение не только содержание бизнеса, но и соблюдение этого требования. Выбор упрощённой системы и надлежащее уведомление о таком выборе нельзя считать одним и тем же действием.

Для бизнеса с работниками существенна их средняя численность за налоговый или отчётный период. Это показатель, о котором говорит подпункт 15 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ. Если у предпринимателя он превышает 130 человек, применять УСН нельзя. Речь идёт именно о средней численности за период; количество работников в отдельно выбранный день не подменяет предусмотренный законом показатель.

Есть запреты по деятельности. В пункте 3 ст. 346.12 НК РФ названы производство подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых. При этом закон предусматривает исключения: в частности, для общераспространённых полезных ископаемых и ряда прямо перечисленных подакцизных товаров. Для применения УСН проверьте, входит ли конкретный товар или ископаемое в число исключений из запрета.

Производство ювелирных изделий из драгоценных металлов и торговля ими также ограничивают доступ к УСН. Но подпункт 22 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ отдельно выводит из этого запрета производство изделий из серебра и торговлю такими изделиями. Кроме того, в перечень запретов включён майнинг цифровой валюты. Предприниматель, перешедший на единый сельскохозяйственный налог, тоже назван среди тех, кто не вправе применять упрощённую систему.

Наконец, при чтении ограничений нужно различать ИП и организации. Например, условие о доходах за девять месяцев в пункте 2 ст. 346.12 НК РФ сформулировано для перехода организации. Подпункт о филиалах тоже относится к организациям. Для ИП при переходе на УСН указанный порог доходов за девять месяцев и запрет на наличие филиалов не действуют. Практический вывод такой: право ИП на УСН оценивают по адресованным ему условиям, а не по любому ограничению из общего перечня статьи.