Когда заканчивается налоговый контроль

Чтобы понять, когда заканчивается налоговый контроль в отношении вас, сначала определите его форму. Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Камеральная связана с декларацией, расчётом и имеющимися у налогового органа документами. Налоговый мониторинг организации проводится по решению налогового органа. Это разные процедуры: ориентиры для их завершения различаются — ст. 88, 89 и 105.26 НК РФ.

При выездной проверке отсчёт идёт от дня вынесения решения о её назначении до дня составления справки. Обычно продолжительность ограничена двумя месяцами; продление возможно до четырёх, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Для определения окончания сопоставьте дату решения со справкой и учитывайте продление срока — п. 6 и 8 ст. 89 НК РФ.

Справку проверяющий составляет в последний день выездной проверки. В ней должны быть зафиксированы предмет проверки и сроки её проведения. Документ вручают налогоплательщику либо его представителю. Если получатель уклоняется от вручения, налоговый орган использует почтовое отправление заказным письмом. Дата составления справки служит границей срока проверки, поэтому её нужно отличать от даты получения письма — п. 15 ст. 89 НК РФ.

Если вы подали уточнённую декларацию до завершения камеральной проверки, проверка прежней декларации прекращается. Одновременно начинается новая — уже по уточнённым показателям. Все действия по прежней декларации прекращаются, однако полученные документы и сведения могут использоваться при последующих мероприятиях налогового контроля. Прекращение этой проверки не означает завершения работы с уточнённой отчётностью — п. 9.1 ст. 88 НК РФ.

Другой ориентир для камеральной проверки — уведомление о признании декларации непредставленной: проверка этой декларации прекращается в день направления уведомления. Если непредставленной признали уточнённую декларацию, проверка ранее поданной возобновляется. В её срок не включают время проверки уточнённой декларации, прекращённой по этому основанию. При сопоставлении дат учитывайте, какой именно отчётности касается уведомление — п. 9.1 ст. 88 НК РФ.

Отдельный случай касается доходов от продажи или дарения недвижимости, когда декларация по налогу на доходы физических лиц вовремя не подана. Проверка проводится в течение трёх месяцев со дня, следующего за истечением установленного срока уплаты налога по этим доходам. Если до её окончания представить декларацию, прежняя проверка прекращается и начинается проверка поданной декларации — п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Для организации на налоговом мониторинге проверяемым периодом является календарный год. При предоставлении доступа через информационные системы организации регламент информационного взаимодействия охватывает доступ к документам в течение мониторинга и следующих трёх лет со дня окончания срока его проведения. Поэтому завершение проверяемого года и окончание доступа к документам — разные события, которые нужно различать при оценке отношений с налоговым органом — ст. 105.26 НК РФ.