Когда подавать заявление на УСН

То, что обычно называют заявлением на переход на УСН, в ст. 346.13 НК РФ названо уведомлением. Сокращение УСН обозначает упрощенную систему налогообложения, на которую собирается перейти бизнес. Чтобы определить, когда подавать уведомление о переходе на УСН, сначала разграничьте две ситуации: бизнес уже работает либо организация или предприниматель только зарегистрированы. Для них закон устанавливает разные сроки и разные даты начала применения режима.

Если организация или ИП планирует перейти на упрощенную систему со следующего календарного года, действует п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Уведомить налоговый орган нужно до окончания предшествующего года: крайняя дата — 31 декабря. Организация направляет уведомление по месту своего нахождения, индивидуальный предприниматель — по месту жительства. Этот срок относится именно к переходу со следующего года, поэтому его нельзя автоматически применять к бизнесу сразу после регистрации.

Для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП п. 2 ст. 346.13 НК РФ дает 30 календарных дней. Отсчет связан с датой постановки на учет в налоговом органе, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков. При уведомлении в этот срок УСН применяется с даты такой постановки на учет. Поэтому перед подачей нужно сверить дату в выписке, а не ориентироваться только на намеченное начало работы.

Содержание уведомления тоже имеет значение. По п. 1 ст. 346.13 НК РФ в нем указывают выбранный объект налогообложения — то, что будет облагаться налогом. Организации также сообщают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября предшествующего года. Эти сведения относятся к уведомлению о переходе со следующего календарного года. Требование об их указании сформулировано именно для организаций.

В п. 1 ст. 346.13 НК РФ есть специальное правило для предпринимателей, применявших патентную систему в декабре 2025 года. Если доход ИП за 2025 год превысил 20 миллионов рублей и предприниматель отвечает требованиям главы, он вправе уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 года не позднее 1 июня 2026 года. Уведомление адресуется налоговому органу по месту жительства ИП. Это исключение связано со всеми перечисленными условиями, а не с одним лишь применением патента.

Если вопрос возник после утраты права на упрощенную систему, учитывайте и п. 7 ст. 346.13 НК РФ. Вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права. Значит, одного соблюдения декабрьского срока для такого возвращения недостаточно: нужно сопоставить его с датой утраты права.

Продолжение уже применяемой УСН отличается от первоначального перехода. Пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ связывает возможность остаться на режиме в следующем налоговом периоде с соблюдением требований и пределом доходов. Поэтому перед подготовкой уведомления определите, действительно ли речь идет о смене режима или о продолжении работы на упрощенной системе.