Когда подавать налоговую декларацию после закрытия ИП
Прекращение бизнеса влияет на сроки налоговой отчётности по-разному. Для НДФЛ нужно учитывать день прекращения деятельности, а для специальных режимов — также содержание уведомления в налоговый орган.
Коротко
Это зависит от вида налога: по НДФЛ при прекращении деятельности до конца налогового периода декларацию подают в пятидневный срок со дня прекращения. Для УСН и ЕСХН при прекращении деятельности согласно уведомлению срок — не позднее 25-го числа следующего месяца. Ориентироваться нужно на свой режим и основание подачи.
Ответ подробно: сроки после прекращения бизнеса
Если вы закрыли ИП и решаете, когда подавать налоговую декларацию, сначала определите систему налогообложения, которую применяли. Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ), упрощённой системы налогообложения (УСН) и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) предусмотрены разные сроки. Различается и событие, от которого их считают: прекращение деятельности либо месяц её прекращения согласно уведомлению. Эти случаи регулируют ст. 229, 346.23 и 346.10 НК РФ.
Если предприниматель платил НДФЛ на общей системе налогообложения (ОСНО) и прекратил деятельность до окончания налогового периода, декларацию о фактически полученных доходах нужно представить в пятидневный срок со дня прекращения. Ждать обычной годовой отчётности в таком случае не нужно. Правило о подаче не позднее 30 апреля следующего года относится к общему сроку, а для досрочного прекращения действует специальный — п. 1 и 3 ст. 229 НК РФ.
В декларации по НДФЛ отражают полученные за текущий налоговый период доходы. Для заполнения также нужны сведения об источниках выплат, вычетах, удержанном налоге и фактически уплаченных авансовых платежах. Эти показатели позволяют определить сумму к доплате либо возврату по итогам периода. Состав сведений предусмотрен п. 4 ст. 229 НК РФ.
Уплату доначисленного по такой декларации НДФЛ нужно запланировать отдельно от её подачи. На перечисление налога отведено не позднее 15 календарных дней с момента представления декларации. Этот срок считают именно от подачи, поэтому дата прекращения деятельности и дата начала отсчёта срока уплаты могут различаться — п. 3 ст. 229 НК РФ.
При УСН проверьте, какой месяц прекращения деятельности указан в уведомлении, представленном в налоговый орган. Если деятельность на упрощённой системе прекращена согласно этому уведомлению, декларацию подают не позднее 25-го числа следующего месяца. Обычный годовой срок для ИП — не позднее 25 апреля следующего года. Основания подачи нужно различать, чтобы годовую дату не применить вместо срока при прекращении деятельности — п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ.
Утрата права на УСН — ещё одно основание со своим отсчётом. Тогда декларацию представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права. Здесь ориентиром служит квартал, а не месяц прекращения деятельности по уведомлению — п. 3 ст. 346.23 НК РФ.
Для ЕСХН при прекращении деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно представленному уведомлению отчётность сдают не позднее 25-го числа следующего месяца. Годовую декларацию подают не позднее 25 марта следующего года. Предприниматель направляет её в налоговый орган по месту своего жительства. Сопоставьте своё основание подачи с этими двумя сроками — п. 1 и 2 ст. 346.10 НК РФ.
Что говорит закон: прекращение деятельности на УСН
Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Что говорит закон: декларация при прекращении деятельности
Статья в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: определить дату подачи
Срок выбирают по налогу и основанию представления декларации.
- 1Установите применявшийся режимОпределите, готовите ли вы декларацию по НДФЛ, УСН или ЕСХН. От выбранного режима зависит, какой срок использовать при завершении бизнеса.
- 2Найдите событие для отсчётаДля НДФЛ учитывайте прекращение деятельности до конца налогового периода. Для прекращения деятельности на УСН или ЕСХН сверьте месяц, указанный в представленном уведомлении.
- 3Подайте отчётность в свой срокПо НДФЛ соблюдайте пятидневный срок со дня прекращения деятельности. При прекращении по уведомлению на УСН или ЕСХН ориентируйтесь на 25-е число следующего месяца.
- 4Учтите срок уплаты НДФЛЕсли по декларации при прекращении деятельности доначислен НДФЛ, уплатите его не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи — п. 3 ст. 229 НК РФ.
Документы: сведения для последней отчётности
Подготовьте сведения для своего режима; состав показателей декларации по НДФЛ определён п. 4 ст. 229 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Уведомление о прекращении деятельности на УСН или ЕСХН, представленное в налоговый орган |
| Сведения о фактически полученных доходах и источниках их выплаты для декларации по НДФЛ |
| Сведения о налоговых вычетах, удержанном НДФЛ и уплаченных авансовых платежах |
Частые вопросы: отчётность при закрытии ИП
Ответы о выборе срока для разных налогов.
Можно ли после закрытия ИП на ОСНО дождаться апреля?
При прекращении деятельности до конца налогового периода действует специальное правило: сведения о фактически полученных доходах подают в пятидневный срок со дня прекращения. Общую дату годовой декларации в этом случае применять нельзя — п. 3 ст. 229 НК РФ.
Какой месяц учитывать при прекращении деятельности на упрощёнке?
Ориентируйтесь на месяц прекращения деятельности согласно уведомлению, представленному в налоговый орган. Крайняя дата подачи — 25-е число следующего месяца. Такой порядок закреплён в п. 2 ст. 346.23 НК РФ.
Совпадают ли сроки годовой декларации и отчётности при прекращении деятельности на ЕСХН?
У этих случаев разные ориентиры. Годовую отчётность представляют до 25 марта следующего года включительно. При прекращении деятельности согласно уведомлению декларацию сдают до 25-го числа следующего месяца включительно — п. 2 ст. 346.10 НК РФ.
Услуги и темы рядом
Смежные темы о декларациях и налоговых режимах предпринимателя.
Не откладывайте защиту