Когда подать декларацию при закрытии ИП

Чтобы определить, когда подавать декларацию при закрытии ИП, начните с налога, по которому предстоит отчитаться. Здесь возможны налог на доходы физических лиц (НДФЛ), упрощённая система налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Затем установите, какое событие запускает отсчёт: прекращение деятельности, её прекращение согласно уведомлению или утрата права на режим. Дату подачи выбирают по соответствующему правилу, а не по общему представлению о завершении бизнеса.

Если предприниматель на общей системе прекращает деятельность до окончания налогового периода, декларацию по НДФЛ нужно представить в пятидневный срок со дня прекращения. В ней отражают доходы, фактически полученные в текущем налоговом периоде. Откладывать эту отчётность до обычного срока годовой декларации не следует: для прекращения деятельности предусмотрено специальное правило — п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.

Для декларации по НДФЛ подготовьте сведения о доходах и источниках их выплаты, налоговых вычетах, удержанном налоге и фактически перечисленных авансовых платежах. В декларации также отражают итоговую сумму к уплате, доплате, зачёту или возврату. Эти сведения нужны, чтобы отчитаться за соответствующий период с учётом уже произведённых платежей — п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Предпринимателю на УСН нужно соотнести срок с уведомлением о прекращении деятельности, к которой применялась упрощённая система. Если деятельность прекращена согласно такому уведомлению, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Для выбора срока ориентируйтесь именно на месяц, указанный в уведомлении, — п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Утрата права на УСН — другой случай. Здесь декларацию представляют не позднее 25-го числа месяца после квартала, в котором предприниматель утратил право применять эту систему. Не смешивайте месяц прекращения деятельности по уведомлению и квартал утраты права: от этого меняется срок отчётности. Правило об утрате права закреплено в п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

При ЕСХН прекращение деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно уведомлению означает подачу декларации не позднее 25-го числа следующего месяца. Предприниматель представляет её в налоговый орган по месту жительства. Дату определяют по месяцу прекращения, указанному в уведомлении, — п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ.

Обычные годовые сроки полезно отличать от сроков при прекращении деятельности. Для НДФЛ это не позднее 30 апреля следующего года, для ИП на УСН — 25 апреля, для ЕСХН — 25 марта. Основания: п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 346.23 и подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ. Отдельно учитывайте оплату: налог, доначисленный по декларации при прекращении деятельности по п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2, уплачивают не позднее чем через 15 календарных дней с момента её подачи.