Какой срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Чтобы определить срок уплаты НДФЛ с дивидендов, сначала разграничьте удержание налога из выплаты и его перечисление в бюджет. Налоговый агент — тот, кто рассчитывает и удерживает налог за получателя дохода. При применении ст. 226 НК РФ удержание происходит при фактической выплате: получателю передают сумму за вычетом налога. Для перечисления удержанного действует отдельный календарь — п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.

Если агент удержал налог с 1-го по 22-е число месяца, перечислить его нужно не позднее 28-го числа этого же месяца. Ориентиром служит период удержания, а не только месяц, за который распределены дивиденды. Для получателя это означает, что день выплаты дохода и крайний день перечисления налога агентом могут различаться. Этот порядок закреплён в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Для удержаний с 23-го числа до окончания месяца крайний срок переносится на следующий месяц: перечисление должно состояться не позднее его 5-го числа. В декабре применяется специальная граница. Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, агент перечисляет не позднее последнего рабочего дня текущего года, не ожидая следующего месяца — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если дивиденды получены налоговым резидентом от источника за пределами Российской Федерации и налог с них не исчисляется налоговым агентом, получатель рассчитывает его самостоятельно. Такой случай относится к подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ. Декларацию представляют в налоговый орган по месту учёта. Налог, рассчитанный по ней, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода, по месту жительства — п. 3 и 4 ст. 228 НК РФ.

Если при выплате удержали лишь часть налога, при самостоятельном расчёте учитывается уже удержанная сумма. Повторно включать её в платёж не нужно: зачёт предусмотрен п. 2 ст. 228 НК РФ. При этом подп. 4 п. 1 этой статьи выделяет случаи, когда агент передал сведения о невозможности удержания налога. Их нельзя приравнивать к обычной самостоятельной уплате по декларации только потому, что получателю перечислили доход без удержания.

Когда агент не смог удержать исчисленный налог до 31 января следующего года, он обязан письменно сообщить об этом получателю и налоговому органу не позднее 25 февраля следующего года. В сообщении указываются доход и неудержанная сумма — п. 5 ст. 226 НК РФ. Получателю нужно различать такое сообщение и подтверждение уже удержанного налога: от этого зависит, относится ли его доход к самостоятельному расчёту по подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.