Какой срок обжалования решения налогового органа

Срок обжалования решения налоговой определяют по виду обращения и стадии спора. Сначала выясните, вступило ли решение в силу и подавалась ли апелляционная жалоба. Эти сведения помогут выбрать правило отсчёта: ждать окончания общего годичного срока для апелляции нельзя. Апелляционный порядок касается решений о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и об отказе в таком привлечении — п. 2 ст. 139.1 НК РФ.

Если решение ещё не вступило в силу, апелляционная жалоба должна быть подана до дня его вступления в силу. Ориентир здесь — именно эта дата, а не год со дня получения решения или обнаружения нарушения. Для подготовки обращения сопоставьте дату вступления решения в силу с датой предполагаемой подачи. Такое ограничение установлено п. 2 ст. 139.1 НК РФ.

Когда решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении уже действует, а апелляционного обжалования не было, жалобу можно подать в течение одного года со дня вынесения решения. Не переносите начало этого срока на день, когда решили спорить с налоговым органом. Для такого решения закон связывает отсчёт с его вынесением — п. 2 ст. 139 НК РФ.

Для жалобы на иное нарушение прав действует общее правило: один год со дня, когда человек или организация узнали либо должны были узнать о нарушении, если НК РФ не устанавливает иного. При выборе даты нужно различать момент осведомлённости о нарушении и день вынесения решения. Это разные основания отсчёта в п. 2 ст. 139 НК РФ.

Адресуйте жалобу вышестоящему налоговому органу, но подавайте через налоговый орган, чьё решение оспариваете. Для апелляции действует тот же путь. Получивший жалобу орган обязан направить её вместе с материалами в вышестоящий налоговый орган в течение трёх дней. Этот срок относится к пересылке обращения, а не к продолжительности его рассмотрения — п. 1 ст. 139 и п. 1 ст. 139.1 НК РФ.

Если вышестоящий налоговый орган уже принял решение по жалобе или апелляции, для обращения в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, отведено три месяца со дня принятия этого решения. Начало нового срока связано с решением по предыдущему обращению — п. 2 ст. 139 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи жалобы может восстановить вышестоящий налоговый орган. Для этого подайте ходатайство: просьбу восстановить срок с объяснением причины опоздания. Решение о восстановлении принимает орган, рассматривающий эту просьбу. Основание для такого обращения предусмотрено п. 2 ст. 139 НК РФ.