Какой штраф грозит за сдачу квартиры в аренду с нарушением закона

Чтобы понять, какой штраф грозит за сдачу квартиры в аренду с нарушением закона, сначала определите основание претензии. Неуплата налога, опоздание с декларацией и ведение предпринимательской деятельности без регистрации — разные нарушения. У каждого свой расчёт: процент от налога либо сумма в рублях. Сопоставлять их нужно с тем, что именно вменяют владельцу жилья, — ст. 122, ст. 119 НК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ.

Если доход от аренды привёл к налоговой недоимке, то есть к неуплаченному налогу, размер штрафа связан с причиной её возникновения. За занижение налоговой базы, неправильный расчёт или другие неправомерные действия предусмотрено взыскание 20% неуплаченной суммы. База для такого штрафа — налог, который остался неуплаченным, а не вся полученная арендная плата. Это правило п. 1 ст. 122 НК РФ.

Повышение до 40% связано с умыслом: по п. 3 ст. 122 НК РФ такой размер применяется к умышленному нарушению. Если предъявлен повышенный штраф, предмет спора — также умышленный характер действий собственника. Размер взыскания нельзя выбирать только по величине дохода от сдачи квартиры: для двух ставок предусмотрены разные условия ответственности.

При опоздании с обязательной декларацией расчёт иной. За каждый полный или неполный месяц просрочки берут 5% налога, который подлежит уплате по декларации и не уплачен вовремя. Рассчитанное взыскание ограничено 30% неуплаченного налога, а минимальная сумма составляет 1000 рублей. Поэтому при проверке расчёта учитывают и месяцы опоздания, и сумму налога, оставшуюся неуплаченной в срок, — п. 1 ст. 119 НК РФ.

Однако минимальный штраф за позднюю декларацию не применяется безусловно. Если по декларации, представленной с опозданием, отсутствует налог к уплате, налогоплательщик освобождается от ответственности по п. 1. Для владельца сдаваемой квартиры это основание имеет значение при оценке именно просрочки отчётности — п. 3 ст. 119 НК РФ.

Для штрафа за неуплату имеет значение состояние единого налогового счёта. Если от срока уплаты до решения о привлечении к ответственности непрерывно сохранялось достаточное положительное сальдо или деньги были зачтены в счёт предстоящей уплаты конкретного налога, действует освобождение. Оно охватывает ту часть налога, которой соответствовали эти средства. Здесь существенны не только размер средств, но и непрерывность их наличия в указанный период — п. 4 ст. 122 НК РФ.

Отдельный случай — обвинение в предпринимательской деятельности без государственной регистрации. За это предусмотрен административный штраф от 500 до 2000 рублей по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. При такой претензии нужно оценивать квалификацию деятельности владельца квартиры как предпринимательской. Эта сумма относится к нарушению требования о регистрации; процентные налоговые штрафы рассчитываются по своим основаниям.