Какой штраф грозит за неуплату налога со сдачи квартиры в аренду

Если вы сдавали квартиру и не заплатили налог, сначала нужно установить причину недоплаты. Штраф в размере 20% связан с занижением налоговой базы, неправильным исчислением налога либо другими неправомерными действиями или бездействием. Налоговая база здесь — величина, от которой рассчитывается налог. Для оценки предъявленного взыскания сопоставьте доход от аренды, расчёт налога и описание нарушения: ответственность установлена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Считать эти 20% нужно от неуплаченного налога, а не от всей полученной арендной платы. Это различие влияет на итоговую сумму: доход от сдачи квартиры и недоплата по налогу — разные величины. Проверьте, какую именно сумму использовали в качестве основы расчёта, и соответствует ли она вменяемой неуплате. Такой способ определения штрафа следует из п. 1 ст. 122 НК РФ.

Повышение до 40% связано с умышленным совершением того же нарушения. Если вам предъявили такой штраф, предметом спора становится не только сумма недоплаты, но и умышленный характер действий. При оценке требования нужно отдельно разобраться, почему нарушение сочли умышленным: именно это условие отличает повышенное взыскание по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Проверьте также деньги на едином налоговом счёте. Для освобождения имеет значение положительное сальдо — остаток средств на счёте со знаком плюс. Если с установленного срока уплаты и до решения о привлечении к ответственности непрерывно сохранялось достаточное покрытие, действует освобождение в соответствующей части. Учитываются и средства, зачтённые в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу. Полное покрытие и частичное покрытие дают разный объём освобождения — п. 4 ст. 122 НК РФ.

Если декларацию подали поздно, расчёт другой: 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки её представления. Размер взыскания ограничен: он не должен превышать 30% этой суммы и быть меньше 1000 рублей. Здесь проверяют продолжительность опоздания с отчётностью и сумму налога, а не применяют ставку за умышленную неуплату. Основание — п. 1 ст. 119 НК РФ.

Для просроченной декларации есть освобождение: если по ней отсутствует сумма налога к уплате, ответственность по п. 1 не наступает. Поэтому перед обсуждением минимального штрафа нужно посмотреть результат расчёта в представленной декларации. Такое основание прямо предусмотрено п. 3 ст. 119 НК РФ и имеет значение для оценки требования о взыскании.

При споре по доходам от аренды разделите вопросы: как рассчитан налог, почему возникла недоплата, в чём усматривается умысел и была ли просрочка декларации. Затем сопоставьте каждое предъявленное взыскание с его основанием и применимым освобождением. Так можно предметно оценить требование по ст. 122 и ст. 119 НК РФ, не смешивая разные нарушения и способы расчёта.