Какой налог удерживают с дохода от работы

Когда работник получает заработок за вычетом налога, речь идёт об НДФЛ — налоге на доходы физических лиц. Обязанность рассчитать, удержать и уплатить его возложена на работодателя, выступающего налоговым агентом. Это означает, что налог с дохода работника перечисляет тот, кто выплачивает ему заработок. К налоговым агентам относятся, в частности, российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых человек получает доход. Такой порядок закреплён в п. 1 ст. 226 НК РФ.

Удержание связано с выплатой дохода: работодатель вычитает начисленный налог непосредственно из денег работника, когда фактически их выплачивает. Поэтому начисленный заработок и сумма, поступающая работнику после удержания НДФЛ, различаются. Для понимания расчёта нужно различать начисление дохода, исчисление налога и его удержание при выплате. Это связанные действия, но удержать налог означает именно вычесть его из выплачиваемого дохода. Момент удержания определяет п. 4 ст. 226 НК РФ.

При расчёте заработка за очередной месяц учитывается уже удержанный налог. Работодатель считает доходы нарастающим итогом с начала налогового периода: в расчёт последовательно включаются начисленные за этот период доходы, к которым применяется соответствующая ставка. Затем засчитываются удержания за предыдущие месяцы текущего периода. Благодаря такому зачёту прежние удержания участвуют в определении очередной суммы НДФЛ, а не прибавляются к ней повторно. Правило о расчёте и зачёте содержится в п. 3 ст. 226 НК РФ.

Если человек работает у нескольких работодателей, каждый рассчитывает налог по своим выплатам. Заработок у другого налогового агента и удержанный им налог в расчёт этого работодателя не включаются. Поэтому при сопоставлении удержаний по разным местам работы нужно учитывать, какие доходы выплатил каждый из работодателей. Раздельный расчёт по источникам дохода предусмотрен п. 3 ст. 226 НК РФ; обязанность агента в отношении выплачиваемых им доходов закреплена также в п. 2 этой статьи.

Отдельное правило действует, когда доход выдан в натуральной форме, то есть не деньгами, либо получена материальная выгода. В таком случае налоговый агент удерживает рассчитанный налог за счёт денежных доходов, которые он выплачивает этому человеку. Размер удержания ограничен: он не может превышать 50 процентов выплачиваемого денежного дохода. Этот предел относится к удержанию налога с названных доходов и не является ставкой НДФЛ с зарплаты — п. 4 ст. 226 НК РФ.

После удержания деньги должен перечислить в бюджет налоговый агент. Для работника удержание из заработка и перечисление работодателем — разные этапы исполнения налоговой обязанности. Срок перечисления зависит от того, в какой части месяца налог удержали; для удержаний в конце декабря предусмотрен особый срок. Порядок перечисления установлен п. 6 ст. 226 НК РФ. Из дохода от работы вычитают НДФЛ, а расчёт и перечисление выполняет работодатель как налоговый агент.