Какой налог платят на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы определить, какой налог платят на УСН «Доходы минус расходы», нужно различать базу и сумму платежа. База — это денежная величина, с которой считают налог. Для этого объекта ею служат доходы за вычетом расходов, как установлено п. 2 ст. 346.18 НК РФ. Следовательно, величина поступлений сама по себе ещё не показывает размер обычного налога: в расчёте участвуют и расходы.

Далее к базе применяют налоговую ставку. Именно такой способ расчёта закреплён в п. 1 ст. 346.21 НК РФ. Конкретный процент обычного налога нужно уточнить отдельно: перед расчётом запросите в налоговой инспекции ставку для вашего объекта УСН. При этом правило о минимальном налоге содержит свой процент, и смешивать его со ставкой обычного налога не следует.

Минимальный налог считают с доходов без уменьшения на расходы. Его размер по п. 6 ст. 346.18 НК РФ составляет 1 процент. За налоговый период нужно сопоставить два результата: обычный налог с разницы и минимальный с доходов. Если первый меньше второго, возникает обязанность уплатить минимальный налог. Это сравнение объясняет, почему большие расходы не всегда позволяют свести платёж к величине обычного расчёта.

При превышении расходов над доходами налоговую базу принимают равной нулю согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ. Однако нулевая база для обычного налога не отменяет расчёт минимального: для него используются доходы. При убытке и наличии доходов уплатите минимальный налог — 1 процент доходов за налоговый период.

Расчёт ведут последовательно в течение налогового периода. По п. 5 ст. 346.18 НК РФ доходы и расходы накапливают с его начала. Пункт 4 ст. 346.21 НК РФ предусматривает авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. В каждом таком расчёте учитывают ранее исчисленные авансы. Они также засчитываются при определении налога за налоговый период по п. 5 той же статьи.

Уплата минимального налога может повлиять на последующие расчёты. Пункт 6 ст. 346.18 НК РФ разрешает включить в расходы следующих налоговых периодов разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным расчётом. Речь идёт именно о разнице, а не обо всей уплаченной сумме. Отдельно п. 7 этой статьи допускает перенос убытков, полученных на УСН с таким же объектом. Для использования убытка нужно хранить документы о его размере и о том, насколько он уменьшал базу за каждый налоговый период.