Какой налог нужно платить с пассивного дохода

Чтобы определить, какой налог нужно платить с пассивного дохода, разделите поступления по источникам. Дивиденды от участия в организации, проценты банка, выплаты по ценным бумагам и деньги от сдачи имущества учитываются по разным правилам. НДФЛ рассчитывают с налоговой базы — суммы, к которой применяется ставка. Для вкладов база отличается от всей суммы процентов, а для операций с ценными бумагами предусмотрен учет расходов — ст. 214.2 и ст. 214.1 НК РФ.

При получении дивидендов от российской организации расчет и уплату выполняет налоговый агент — лицо, на которое возложена эта обязанность. Расчет ведется отдельно по получателю и каждой выплате. Если дивиденды иностранной организации поступили на счет у брокера, доверительного управляющего или депозитария, выступающего налоговым агентом, налог рассчитывает и удерживает этот агент. Правила установлены п. 2 и 3 ст. 214 НК РФ ч.2.

Для иностранных дивидендов п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2 отсылает к ставке из п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Для налогового резидента она составляет 13 процентов при соответствующей совокупности баз до 2,4 миллиона рублей включительно. При превышении налог равен 312 тысячам рублей плюс 15 процентов превышения. Повышенная ставка применяется к части сверх порога, а не ко всей сумме.

Если с иностранных дивидендов уже уплачен налог за рубежом, его можно зачесть при наличии договора об избежании двойного налогообложения с государством источника дохода. Налоговому агенту можно представить документы об уплате. Когда иностранный налог больше российского, разницу из российского бюджета не возвращают — п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2.

По вкладам в российских банках налоговый орган суммирует учитываемые проценты за год. Облагается превышение над величиной, равной одному миллиону рублей, умноженному на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца этого года. Проценты по рублевым вкладам со ставкой не выше 1 процента годовых в течение всего года и по счетам эскроу исключаются. Банки передают сведения для расчета — п. 1, 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ.

При инвестициях учитывайте характер выплаты: проценты, купоны и дисконт включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. К таким доходам относятся также поступления от продажи или погашения бумаг и от доверительного управления имуществом паевого инвестиционного фонда. Расходы учитываются по специальным правилам — п. 7 и 11 ст. 214.1 НК РФ.

Если сдаете имущество и получаете плату от лица, которое не является налоговым агентом, рассчитать НДФЛ и представить декларацию в налоговый орган по месту учета нужно самостоятельно. Рассчитанный по декларации платеж за арендные поступления внесите до 15 июля следующего года включительно. Аналогичная обязанность предусмотрена для резидентов с зарубежными доходами, кроме случаев расчета налога агентом, — п. 1–4 ст. 228 НК РФ. При выборе ставки учитывайте вид базы: ст. 224 НК РФ предусматривает несколько шкал, включая основную со ставками от 13 до 22 процентов.